Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

V оценка рентабельности деятельности банка и определения его рейтинга.

Информационной базой для анализа служат данные бухгалтерской

отчетности (отчетные формы №1, №2, №3), достоверность которой подтверждена

выводами аудиторской организации, и данные бухгалтерского учета, а также

статистической отчетности о платежеспособности (формы ПС-1, ПС-2, ПС-3),

ликвидности (формы ЛВ-1 и ЛВ-2). Кроме того, следует руководствоваться

нормативного актами и указаниями НБУ об экономических нормативах

регулирования деятельности коммерческих банков и методическими пособиями по

составлению статистической отчетности банка.

Анализ коммерческого банка.

Анализ финансового состояния коммерческого банка.

Основным источником данных для оценки финансового состояния

коммерческого банка является его баланс.

Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются

суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета,

объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на

определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является

одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств

банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным

баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных,

кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в

бухгалтерском учете.

Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков,

принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от

изменения характера операций.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и

внебалансовые. Балансовые счета бывают активными, пассивными и активно-

пассивными. На активных счетах учитываются:

- денежная наличность в кассах банков;

- краткосрочные и долгосрочные кредиты;

- расходы государственного бюджета;

- затраты на капитальное вложения;

- дебиторская задолженность;

- другие активы и отвлеченные средства.

На пассивных счетах отражаются:

- фонды банка;

- средства предприятий, организаций и граждан;

- доходы государственного бюджета;

- депозиты;

- средства в расчетах;

- прибыль банка;

- кредитная задолженность;

- другие пассивы и привлеченные средства.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования

и финансирования народного хозяйства, а задолженность на активных счетах

показывает использование (направление) этих ресурсов.

На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов,

поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или на комиссию.

Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой

отчетности, акции, другие документы и ценности. Учет на внебалансовых

счетах ведется по простой системе: приход, расход, остаток.

Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы по

экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций.

Поэтому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками.

Так, в отдельные разделы сгруппированы счета по учету эмиссионно-кассовых

операций, учету иностранной валюты и расчетам по иностранным операциям;

расчетам с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями;

финансированию капитальных вложений и долгосрочному кредитованию

предприятий и организаций.

Действующая номенклатура баланса банков Украины состоит из 24 разделов

балансовых счетов и 11 разделов внебалансовых счетов.

Баланс банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет

быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по

пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму

для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди

которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам

привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен

быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и

сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком

предстоящего платежа по обязательствам банка. В балансе банка отражаются

остатки всех лицевых счетов аналитического учета – основных и регулирующих,

и поэтому он является балансом-брутто. Анализ финансового состояния банка

мы будем проводить, используя, в качестве исходных данных, данные баланса-

брутто (см. табл. №1).

Таблица № 1.

БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ЗА 1997 г. (АКТИВ, тыс.

грн.)

|Номера |Название счета |На |На |

|балансов| |начало |конец |

|ых | |года |года |

|счетов | | | |

|031 |Касса коммерческих банков в гривнах |200 |604 |

|033 |Прочие средства |96 |100 |

|060 |Наличная СКВ |- |1000 |

|063 |Наличная НКВ |- |900 |

|100 |Доходы государственного бюджета Украины |- |800 |

|890 |Расчеты между учреждениями одного банка в |- |600 |

| |текущем году | | |

|625 |Неоплаченные в срок проценты по |106 |46 |

| |краткосрочным ссудам | | |

|627 |Сомнительные к возврату проценты по |- |2 |

| |краткосрочным ссудам | | |

|899 |Неоплаченные в срок проценты по |74 |11 |

| |межбанковским кредитам | | |

|161 |Корреспондентский счет банка в НБУ |700 |6000 |

|687 |Депозитные средства КБ сроком на 30 дней |890 |33 |

|210-619,| |4000 |43000 |

|650-654,|Краткосрочные кредиты | | |

|712, 716| | | |

|760-779 |Долгосрочные кредиты |86 |700 |

|240-249 |Краткосрочные кредиты в СКВ и НКВ |100 |150 |

|623 |Пролонгированные краткосрочные ссуды |- |56 |

|688 |Депозитные средства КБ сроком на 90 дней |2000 |19000 |

|903 |Дебиторы банка по операциям с клиентами |2 |10 |

|904 |Дебиторы по хозяйственным операциям банка |- |11 |

|825 |Средства, перечисленные банком |- |36 |

| |предприятиям для участия в их | | |

| |хозяйственной деятельности | | |

|191 |Вложения в акции акционерных обществ |96 |75 |

|920 |Здания и сооружения |200 |300 |

|921 |Хозяйственный инвентарь |15 |- |

|925 |Нематериальные активы |2 |4 |

|933 |Капитальные вложения, совершаемые |150 |200 |

| |учреждением банка | | |

|942 |МБП |50 |50 |

|950 |Отвлеченные средства за счет прибыли |208 |5216 |

|БАЛАНС | |8975 |78903 |

Таблица № 1 (продолжение)

БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ЗА 1997 г.

(ПАССИВ, тыс. грн.).

|Номера |Наименование счета |На |На |

|балансов| |начало |конец |

|ых | |года |года |

|счетов | | | |

|010 |Уставный фонд |1000 |3000 |

|011 |Резервный фонд |100 |100 |

|012 |Специальные фонды |69 |102 |

|015 |Фонд износа основных средств и |15 |30 |

| |нематериальных активов | | |

|016 |Фонд экономического стимулирования |700 |200 |

|019 |Резервы страхования активных операций КБ |50 |513 |

|090-092 |Внебюджетные счета |740 |10000 |

|130,132 |Средства районного и областного бюджета |510 |1000 |

|144 |Депозиты |900 |600 |

|100 |Доходы государственного бюджета Украины |- |11000 |

|161 |Корреспондентский счет коммерческого банка|46 |406 |

| |в НБУ | | |

|169 |Корреспондентские счета банков-резидентов |500 |1000 |

|200-609 |Счета предприятий и организаций |3000 |34000 |

|670,671 |Централизованные расчеты |20 |1 |

|691-709 |Счета общественных организаций |74 |53 |

|711 |Вклады граждан «до востребования» |151 |16 |

|713 |Вклады и депозиты предприятий сроком до 1 |5 |100 |

| |недели | | |

|682 |Вклады граждан сроком более 1 года |15 |90 |

|685 |Вклады и депозиты предприятий сроком более|15 |110 |

| |1 года | | |

|740 |Средства долгосрочного кредитования |- |2000 |

|742 |Средства КСП на капитальные вложения |- |6000 |

|829 |Средства, полученные КБ от других КБ |- |2000 |

|812 |Кредиты, полученные от НБУ |700 |247 |

|818 |Специальный фонд валютных рисков |100 |900 |

|890 |Расчеты между учреждениями одного банка в |57 |219 |

| |текущем году | | |

|980 |Прибыль и убытки |268 |5216 |

|БАЛАНС | |8975 |78903 |

| |ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА | | |

|9925 |Гарантии и поручительства, выданные банком|80 |250 |

Итог баланса-брутто банка не отражает реальную сумму финансовых

ресурсов, находящуюся в его распоряжении, так как в нем получили отражение

регулирующие счета (износ основных средств и нематериальных активов,

расходы государственного бюджета и отвлеченные средства за счет прибыли),

а нереальность актива баланса, кроме того, обусловлена инфляционными

процессами.

Поэтому, прежде чем использовать данные баланса-брутто в качестве

информационной базы для анализа финансового положения банка, его необходимо

преобразовать в баланс-нетто путем исключения из баланса-брутто

регулирующих статей и статей повторного счета и корректирования некоторых

статей актива на коэффициенты риска, установленные НБУ, а также группировке

по принципу понижающейся ликвидности статей актива и уменьшающейся степени

востребования средств статей пассива. Эту процедуру следует проводить в два

этапа. На первом этапе – определяется реальная сумма финансовых ресурсов

коммерческого банка, путем исключения из баланса-брутто регулирующих счетов

и статей повторного счета. При этом составляется следующий расчет (табл. №

2).

Таблица № 2.

Расчет финансовых ресурсов находящихся в распоряжении

коммерческого банка, (на конец года, в тыс. грн.)

.

|Показатели |На конец |Подлежит |

| |года |отчисления|

| | |в |

| | |баланс-нет|

| | |то |

|Итог баланса-брутто |78903 |Х |

|Номера |Корректируе|На конец |Исключаемы|Х |Х |

|счетов |мые |года |е | | |

| |балансовые | |балансовые| | |

| |счета | |счета | | |

| |Основные |300 |015 |30 |270 |

| |средства | | | | |

|100П |Доходы |11000 |100А |800 |10200 |

| |государстве| | | | |

| |нного | | | | |

| |бюджета | | | | |

| |Украины | | | | |

|980П |Прибыль и |5216 |950А-980А |5216 |- |

| |убытки | | | | |

|890А |Расчеты |600 |890П |219 |381 |

| |между | | | | |

| |учреждениям| | | | |

| |и одного КБ| | | | |

|Итого исключается |6265 |10853 |

|Сумма финансовых ресурсов |72638 |

На втором этапе анализа составляется баланс-нетто банка с учетом

вышеприведенных принципов (табл. № 3).

Таблица № 3

Баланс-НЕТТО коммерческого банка Банкрот Банк

(АКТИВ, в тыс. грн.)

| |На конец года |

|Номер |Название счета |Сумма |Коэффи|Активы|Общие |Отчисл|Крат. и|

|счета |или раздела |по |циент |х на |активы |ения**|долгоср|

| | |балансу|риска,|Кр | | |. |

| | | |(%)* | | | |актив. |

| | | | | | | |влажен.|

| |Основные средства и | | | | | | |

| |хозяйственные затраты | | | | | | |

|920 |Здания и сооружения |270 |100 |270 |270 | | |

|942 |МБП |50 |100 |50 | | | |

|925 |Нематериальные активы |4 |100 |4 | | | |

|933 |Капитальные вложения |200 |100 |200 | | | |

| |Итого 1.0.0. |524 |Х |524 |270 | | |

| |2.0.0. Ликвидные | | | | | | |

| |активы | | | | | | |

| |2.1.0.Высоко ликвидные| | | | | | |

| |активы | | | | | | |

| |2.1.1. Средства в | | | | | | |

| |кассе | | | | | | |

|031 |Касса КБ в гривнах |604 |0 |0 |604 | | |

|033 |Прочие средства |100 |0 |0 |100 | | |

|060 |Наличная СКВ |1000 |0 |0 |1000 | | |

|063 |Наличная НКВ |900 |0 |0 |900 | | |

| |Итого 2.1.1. |2604 |Х |0 |2604 | | |

| |2.1.2. Средства на | | | | | | |

| |корр. счетах | | | | | | |

|161 |Корр. счет в НБУ |6000 |0 |0 |6000 | | |

| |Итого 2.1.2. |6000 |Х |0 |6000 | | |

| |2.1.3. Др. высоко | | | | | | |

| |ликвидные активы. | | | | | | |

|687 |Депозитные средства КБ|33 |0 |0 |33 | |33 |

| |сроком на 30 дней | | | | | | |

|688 |Депозитные средства КБ|19000 |0 |0 |19000 | |19000 |

| |сроком на 90 дней | | | | | | |

| |Итого 2.1.3. |19033 |Х |0 |19033 | |19033 |

| |Итого 2.1.0. |27637 |Х |0 |27637 | |19033 |

| |2.2. Кредитная | | | | | | |

| |задолженность | | | | | | |

|210-61|Краткосрочные кредиты |43000 |100 |43000 |43000 | |43000 |

|9, | | | | | | | |

|650-65| | | | | | | |

|4, | | | | | | | |

|712, | | | | | | | |

|716 | | | | | | | |

|760-77|Долгосрочные кредиты |700 |100 |700 |700 | |700 |

|9 | | | | | | | |

|240-24|Краткосрочные кредиты |150 |100 |150 |150 | |150 |

|9 |в СКВ и НКВ | | | | | | |

|623 |Пролангованные |56 |100 |56 |39,2 | | |

| |краткосрочные ссуды | | | | | | |

| |Итого 2.2. |43906 |Х |43906 |43889,2| |43850 |

|825 |Средства, |36 | | |36 | | |

| |перечисленные банком | | | | | | |

| |пред-ям для участия в | | | | | | |

| |их хозяйственной | | | | | | |

| |деятельности | | | | | | |

| |2.3. Дебиторы | | | | | | |

|903 |Деб. КБ по опер. с |10 |100 |10 |10 |7,5 | |

| |клиентами | | | | | | |

|904 |Деб. по хоз. опер. |11 |100 |11 |11 |8,25 | |

| |банка | | | | | | |

| |Итого 2.3. |21 |Х |21 |21 |15,75 | |

| |2.5 Активное сальдо по| | | | | | |

| |внутри банковским | | | | | | |

| |операц. | | | | | | |

|890 |Расчеты между отдел. |381 |100 |381 |381 |381 | |

| |КБ | | | | | | |

| |3. Другие активы | | | | | | |

|625 |Неоплаченные в срок % |45 |Х |Х |Х |45 | |

|627 |Сомнительные к |2 |Х |Х |Х |2 | |

| |возврату % | | | | | | |

|899 |Не опл. в срок % по |11 |Х |Х |Х |11 | |

| |межбан.к. | | | | | | |

|191 |Вложения в акции АО |75 |Х |Х |75 |Х | |

| |Итого 3. |133 |Х |Х |75 |58 | |

|БАЛАНС |72638 |Х |44832 |71903,2|454,75|62883 |

Таблица № 3

(продолжение)

Баланс-НЕТТО коммерческого банка Банкрот

Банк (ПАССИВ, в тыс. грн.)

|Номер |Наименование счета |На конец года |

|счета |или | |

| |Раздела | |

| | |Сумма по |Привлеч. |Обязательст|Кредитивная|

| | |балансу |средства |ва |задолженнос|

| | | | | |ть |

| |1.0. Источники | | | | |

| |собственных средств. | | | | |

| |1.1. Основной капитал| | | | |

|010 |Уставный фонд |3000 | | | |

|011 |Резервный фонд |100 | | | |

|012 |Специальные фонды |102 | | | |

|016 |ФЭС |200 | | | |

| |Итого 1.1. |3402 | | | |

| |1.2. Дополнит. | | | | |

| |капитал | | | | |

|019 |Резерв страхов. |513 | | | |

| |актив. операц. | | | | |

|818 |Спец. фонд валютных |900 | | | |

| |рисков | | | | |

| |Итого 1.2. |1413 | | | |

| |Итого 1.0. |4815 | | | |

| |2.0. Привлеченные | | | | |

| |ср-ва и прочие | | | | |

| |обязательства банка | | | | |

| |2.1. Привлеченные | | | | |

| |средства | | | | |

| |2.1.1. Расчетные | | | | |

| |счета | | | | |

|090-09|Внебюджетные счета |10000 |10000 |10000 | |

|2 |Фонда | | | | |

| |приватизации | | | | |

|130,13|Ср-ва район-го и обл |1000 |1000 | | |

|2 |бюджета | | | | |

|200-60|Счета пр-тий и |34000 |34000 |34000 | |

|9 |организаций | | | | |

| |Итого 2.1.1. |45000 |45000 |44000 | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8