Антикризисное управление в кредитных организациях

|Удельный вес просроченных ссуд и векселей |Не выше 4% |

|Капитальные вложения |Не выше 10% |

2.1.3. Анализ состояния ликвидности

Для анализа этого показателя используются данные о состоянии корсчета.

Используются также данные отчета о картотеке неоплаченных документов

клиентов в связи с отсутствием средств на корсчетах, сведения о нормативах

ликвидности, форма 125 финансовой отчетности. В ней дается распределение

активов и пассивов по срокам. Когда риски привлечения и размещения не

совпадают (имеет место превышение пассивов над активами), то возникает

угроза потери ликвидности. При анализе этой формы особое внимание следует

уделять правильности распределения активов и пассивов по срокам.

Должно обращать на себя внимание частое (более трех раз в течение

месяца) обращение кредитной организации в Банк России за ломбардным

кредитом, так как это свидетельствует о проблемах с ликвидностью.

Необходимо иметь в виду, что покупка межбанковских кредитов с оставлением

кредита на счете в банке-продавце служит именно для улучшения нормативов

ликвидности на бумаге, а не для поддержки ее платежеспособности на самом

деле.

Формы 501 “о межбанковских кредитах” и 603 “об открытых корсчетах”

необходимо анализировать ежемесячно. Прежде всего, по материалам прессы

выявлять банки-корреспонденты с ухудшающимся финансовым положением. Кроме

того, объем фактически проданных кредитов следует сравнивать с расходом по

корсчету. Если объем проданных кредитов превышает расход по корсчету (с

учетом корректировки на иные расходы), значит, идет переоформление

межбанковского кредита и надо следить за этими операциями. Часто на

балансовом счете 30221 кредитные организации прячут свои средства в банках-

корреспондентах, которые застряли по тем или иным причинам. Состав этого

счета надо проверять постоянно.

2.1.4. Анализ состояния нормативов

В ходе этого анализа, прежде всего, проверяется качество составления

расшифровки для расчета экономических нормативов. Достоверность символа

8972 проверяется следующим образом: все вложения минус ВБС 91401 (в части

государственных бумаг). Часто банки показывают наличие ценных бумаг,

обремененных обязательствами на ВБС 98070, но не показывают на ВБС 91401.

Или показывают сумму обремененных бумаг в размере задолженности по кредиту,

чем улучшают значение норматива. Это неверно, так как стоимость залога

обычно в 1,2-1,5 раза превышает сумму ссуды.

Рекомендуется брать расшифровку символа 8989 с указанием наименования

и суммы каждого заемщика и дебитора, от которых кредитная организация

ожидает поступления средств в ближайшие 30 дней. Эти сведения

сопоставляются на ряд отчетных дат, что позволяет выявить суммы,

неоднократно включаемые кредитной организацией в этот символ с целью

улучшения значения нормативов текущей и общей ликвидности.

Аналогично проверяется символ 8991. Сопоставляются сумма ожидаемых к

исполнению обязательств (особенно по счету 423) с фактически исполненными

(дебет БС 423). Если ожидаемые меньше, значит, кредитная организация

сознательно их занизила для улучшения нормативов ликвидности.

Необходимо проконтролировать заполнение символа 8999. Распространенной

ошибкой является не включение в него обязательств банка по выданным

физическим лицам векселям. При наличии существенных объемов выдачи векселей

необходимо выяснить первого приобретателя векселя.

Норматив Н7 рассчитывается только в отношении заемщиков (группы

связанных заемщиков), не являющихся акционерами и инсайдерами банка.

Показатель SKpkp должен соответствовать итогу по графе 2 сводной справки по

расчету Н6.

Для банков, имеющих отрицательный размер капитала, его условное

значение принимается в размере 2% от активов, взвешенных с учетом риска

(это соответствует минимально допустимому значению норматива HI). Исходя из

этой суммы, исчисляются ссудные и депозитные риски, которые указывается в

справках к указанным выше нормативам. Кроме названий клиентов в этих

справках кредитная организация должна указывать и номера балансовых счетов,

на которых отражены соответствующие риски (ссудных, расчетных или

депозитных).

В символах 9011, 9012, 9013 указывается совокупная сумма требований

(обязательств) кредитной организации к одному наиболее крупному заемщику

(кредитору, акционеру) из сводной справки.

По каждому нормативу, значение которого нарушено, необходимо

анализировать изменение каждой суммы. Для контроля над состоянием

нормативов и прогноза их нарушений рекомендуется вести в динамике по

каждому банку таблицу основных показателей, формирующих нормативы.

Кроме того, к ликвидным и высоколиквидным активам не следует относить

активы, формально подпадающие под эти признаки, но фактически не являющиеся

таковыми. Так, например, средства банка на корсчете в банке, находящемся в

критическом финансовом положении или с отозванной лицензией - это уже

неликвидный актив и его не следует учитывать при расчете нормативов

ликвидности.

2.1.5. Анализ состояния экономических коэффициентов

При решении вопросов межбанковского кредитования и установления

корреспондентских отношений представляется необходимым определить общее

состояние ликвидности и прибыльности (доходности), установить специализацию

и значимость видов деятельности банков. Главная цель анализа при этом -

выявить квалифицированность использования имеющихся в его распоряжении

пассивов путем определения степени сбалансированности между его

прибыльностью и ликвидностью и некоторых других сторон финансового

состояния банка. В ходе анализа выясняется оптимальное соотношение

прибыльности и ликвидности банка, а также то, соблюдает ли он в своих

активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию и рационально ли

организует управление портфелем.

Такой подход основан на том, что в процессе управления ликвидностью

необходимо соблюдать определенные соотношения в активах и пассивах,

закрепление отдельных статей пассивов за определенными статьями активов

Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться

и сущности анализируемых явлений и процессов. Критерии, степень

детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива

баланса определяются целями проводимой аналитической работы.

Для формирования объективного представления о финансово-экономическом

состоянии банка используются два блока анализа. Первый блок образован

показателями качества активов и пассивов, их ликвидности. Второй блок

включает дополнительные или детализирующие показатели эффективности,

причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности

деятельности.

Группа показателей качества активов позволяет оценивать их по

отношению к ресурсной базе банка. В показателях структуры пассивов отражены

параметры, характеризующие, устойчивость банка, структуру обязательств,

степень минимизации риска ликвидности или издержек, уровень достаточности

капитала. Раздел оценки ликвидности банка отражает степень обеспечения

наиболее устойчивых по срокам обязательств ликвидными средствами банка.

Весь указанный арсенал аналитических средств позволяет моментально

оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности

банка и выяснить, какие параметры банковской деятельности в наибольшей

степени повлияли на его прибыльность. Для более тщательного анализа

используются дополнительные показатели эффективности финансовой

деятельности банка и проводится детализация факторов, влияющих на

эффективность этой деятельности.

Анализ финансовой деятельности банка на основе измененного и

обновленного балансового управления служит для мониторинга за соблюдением и

регулированием портфельных ограничений, выбранных самим банком на

конкретный плановый период.

Таблица 2.3

Показатели качества активов

|Показатель |Значение |Описание |

|КК|Доходные активы |Оптимальное значение|характеризует удельный вес |

|1 |к активам |– |доходообразующих активов в |

| | |75-85% |составе активов (рассм. во |

| | | |взаимосвязи со следующим |

| | | |показателем) |

|КК|Доходные активы |Оптимальное значение|Характеризует отношение доходных|

|2 |к платным |– |активов к платным ресурсам |

| |пассивам |Больше 100% | |

|КК|Ссуды к |Оптимальное |характеризует кредитную политику|

|3 |обязательствам |значение: более 70% |банка, при агрессивной политике |

| | |- агрессивная; |верхний предел - 78%, далее – |

| | |менее 60% - |неоправданно опасная |

| | |осторожная |деятельность, при осторожной |

| | |политика |кредитной политике нижний предел|

| | | |– 53%, ниже – возможность |

| | | |убытков |

|КК|Ссуды к капиталу|Оптимальное значение|Характеризует рискованность |

|4 | |– |ссудной политики: значение свыше|

| | |менее 80% |80% свидетельствует о |

| | | |недостаточности капитала или об |

| | | |агрессивной кредитной политике |

| | | |банка. |

|КК|Просроченные |Оптимальное значение|Показывает удельный вес |

|5 |ссуды к ссудам |– |просроченных ссуд в ссудном |

| | |менее 4% |портфеле банка |

|КК|Резервы на ссуды|Оптимальное значение|Характеризует резервы на |

|6 | |– |покрытие убытков по ссудам |

| | |менее 4% |(должен быть не меньше |

| | | |предыдущего показателя). |

На основе агрегированного баланса банка рассчитываются необходимые

коэффициенты.

Группа показателей качества активов (Коэффициенты К1-К6) оценивается

по отношению к ресурсной базе банка. Доходные активы наиболее важно

оценивать по отношению к платным активам. (Таблица 2.3).

Раздел ликвидности банка (Коэффициенты Л7-Л10) отражает степень

обеспечения наиболее неустойчивых по срокам обязательств ликвидности

средствами банка (Таблица 2.4).

Таблица 2.4

Показатели ликвидности банка

|Показатель |Значение |Описание |

|ЛЛ7|Кассовые активы к |Оптимальное |показывает степень покрытия |

| |онкольным |значение – |наиболее неустойчивых |

| |обязательствам |20-50% |обязательств ликвидными |

| | | |средствами; |

|ЛЛ8|Резервы на ссуды |Оптимальное |характеризует степень покрытия |

| | |значение – |ликвидными средствами депозитов и|

| | |0,5-30% |вкладов, используется совместно с|

| | | |предыдущим коэффициентом для |

| | | |сглаживания возможных искажений |

| | | |структуры депозитов и вкладов |

|ЛЛ9|Портфель ценных |Оптимальное |показывает потенциальный запас |

| |бумаг к |значение – |ликвидности при использовании |

| |обязательствам |15-40% |вторичных ликвидных ресурсов |

|ЛЛ1|Капитал к активам |Оптимальное |характеризует степень финансовой |

|0 | |значение – |устойчивости банка |

| | |8-15% | |

В показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие

устойчивость коммерческого банка, структуру обязательств, степень

минимизации риска ликвидности или издержек (Таблица 2.5).

Существует возможность достаточно быстро оценить значение практически

каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить, какие

параметры деятельности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность.

Показатели рентабельности – Коэффициенты Р23-Р27 (Таблица 2.6).

Причины изменения основных показателей эффективности можно определить

с помощью финансовых коэффициентов Ф28 и Ф29 (Таблица 2.7)

Таблица 2.5

Показатели устойчивости банка

|Показатель |Значение |Описание |

|П17|Онкольные и |Оптимальное значение|показывает уровень срочности|

| |сроч-ные |– |и надежности |

| |обязательства к |50-705% | |

| |активам | | |

|П18|Займы к активам |Оптимальное значение|показывает уровень срочности|

| | |– |и надежности |

| | |20-30% | |

|П19|Онкольные |Оптимальное значение|характеризует степень |

| |обязатель-ства ко |– |минимизации риска |

| |всем |20-40% |устойчивости или затрат |

| |обязатель-ствам | | |

|П20|Срочные вклады |Оптимальное значение|характеризует степень |

| |Ко всем |– |минимизации риска |

| |обязательствам |10-30% |устойчивости или затрат |

|П21|Прочие |Оптимальное значение|показывает степень пассивной|

| |обязательства ко |– |устойчивости и качество |

| |всем |стремится к минимуму|управления прочими |

| |обязательствам | |обязательствами (штрафы, |

| | | |пени, неустойки) |

|П22|Собственные |Оптимальное значение|Показывает уровень |

| |средства к |– |достаточности собственных |

| |собственному |10-30% |средств |

| |капиталу | | |

Таблица 2.6

Показатели прибыльности банка

|Показатель |Значение |Описание |

|РР2|Прибыль к |Критическое значение|характеризует эффективность |

|3 |собствен-ным |– |использования собственных |

| |средствам |10-20% |средств |

|РР2|Мультипликатор |Оптимальное значение|показывает объем активов, |

|4 |капитала |– |который удается получить с |

| | |8-16 раз |каждого рубля собственного |

| | | |капитала |

|РР2|Прибыль к |Среднее по отрасли |характеризует эффективность |

|5 |уставному фонду| |использования собственных |

| | | |средств |

|РР2|Прибыль к |Среднее по отрасли |характеризует отдачу от |

|6 |доходным | |использования доходных активов |

| |активам | | |

|РР2|Прибыль к |Среднее по отрасли |характеризует эффективность |

|7 |активам | |работы активов |

Таблица 2.7

Показатели эффективности работы банка

| |Показатель |Значение |Описание |

|ФФ2|Доходные активы|Оптимальное значение|показывает размер доходных |

|8 |к капиталу |– |активов, которые удается |

| | |8-18% |получить с каждого рубля |

| | | |капитала |

|ФФ2|Недоходные |Оптимальное значение|показывает приоритет |

|9 |активы к |– |использования капитала |

| |капиталу |0,5-2,0 раза | |

2.1.6. Анализ экономических показателей

В ходе этого анализа рассматриваются следующие формы отчетности:

o Отчет о прибылях и убытках. Анализ этой формы осуществляется на

квартальные даты. На внутриквартальные даты дополнительно используются

данные БС 701 и 702. Обращается особое внимание на факты

внутриквартальной убыточности (превышение на месячные даты расходов над

доходами). Такие факты свидетельствуют о неустойчивости финансового

состояния кредитной организации и иногда, в подобных случаях, квартальная

прибыльность кредитной организации достигается путем различных

манипуляций.

При анализе доходов и расходов определяется удельный вес каждого вида

доходов (расходов) в их общей сумме и прибыльность отдельных банковских

операций (ссудных, фондовых, с иностранной валютой и т.д.). Увеличение

доходов от небанковских операций или прочих доходов свидетельствует об

ухудшении качества управления активами.

На состав прочих доходов и расходов следует обращать особое внимание.

Если они существенно превышают доходы (расходы) по погашению (формированию)

резервов под возможные потери, следует проверить их состав. Часто по этим

счетам филиал проводит расходы головного офиса (или наоборот), что

неправомерно.

В банках с филиальной сетью устанавливаются результаты работы каждого

подразделения.

Важным контрольным моментом является изучение динамики доходов и

расходов на протяжении всего отчетного года. Отчет о прибылях и убытках

составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому недопустимо снижение

доходов (расходов) отчетного периода в сравнении с предыдущей отчетной

датой.

o Отчет об использовании прибыли (форма 126 общей финансовой отчетности).

Сопоставляется с данными БС 705. При анализе этой формы особое внимание

обращается на правильность определения взаимоотношений с налоговыми

органами по вопросам перечисления платежей из прибыли в бюджет.

Переплаты текущего года по налогу проводятся по кредиту этого счета

только в случае фактического возврата их налоговыми органами, что

практически внутри года не практикуется. Следует также иметь в виду, что

в кредитной организации понятие “балансовая прибыль” и “налогооблагаемая

база” не совпадают, поэтому возможны факты наличия остатка по БС 705 при

фактических убытках. В целом контроль над использованием прибыли

заключается в обеспечении соответствия использованной прибыли полученной.

Не допускается формирование фондов из прибыли при превышении

использованной прибыли над полученной или при фактических убытках.

Обобщающим показателем эффективности банковской деятельности является

ее рентабельность. Для определения рентабельности используются следующие

коэффициенты:

> Прибыльность уставного капитала (прибыль/уставной капитал);

> Рентабельность активов (прибыль/активы);

> Рентабельность доходных активов (прибыль/доходные активы).

Сравнение этих показателей дает представление о резервах кредитной

организации в деле повышения прибыльности своей деятельности посредством

сокращения бездоходных активов (также указаны выше).

2.1.7. Анализ состояния учета и отчетности

При анализе необходимо проверить исполнение рекламаций по предыдущей

отчетности. Во всех случаях при выявлении фактов искажения учета и

отчетности необходимо оценить, в какой мере они исказили реальное

финансовое положение банка. В соответствии с Положением о бухгалтерском

учете и отчетности в Российской Федерации исправление отчетных данных

прошлого года и предыдущих периодов текущего года производится в отчетности

того месяца, когда были выявлены искажения. Не исправляется отчетность по

нормативам. Факты нарушения ее принимаются к сведению органами надзора для

дальнейшего применения (при необходимости) мер надзорного воздействия.

Уменьшение остатка по БС 70402 «Убытки истекшего периода» допускается

только в случае направления на погашение их прибыли текущего года. Все

доходы и убытки по операциям прошлых лет учитываются на БС 701 и 702 в

зависимости от характера операции и отражаются в отчете о прибылях и

убытках по символам 17315, 17316, 29414, 29415 и учитываются при

налогообложении прибыли.

2.1.8. Оценка банка

На основе проведенного анализа делается вывод об основных

характеристиках надежности кредитной организации: ее платежеспособности,

устойчивости и ликвидности.

Если все основные показатели имеют допустимые значения и косвенная

информация о банке носит позитивный характер, то его надежность признается

достаточной.

Если значения основных показателей располагаются между допустимыми и

критическими, а косвенная информация говорит о наличии некоторых проблем,

то надежность кредитной организации признается удовлетворительной, но

устанавливается постоянный контроль над ее деятельностью.

Если все показатели имеют критическое значение и имеется косвенная

информация о наличии серьезных проблем, кредитная организация

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11