Операции банка с собственными векселями

процентов, начисленные проценты за фактическое количество дней обращения

векселя по ставке, указанной в тексте векселя.

Производится расчет суммы, подлежащей удержанию в пользу Банка в

качестве дисконта за учет. Для исчисления дисконта за учет применяется

процентная ставка по учету векселей, утвержденная Банком для векселей,

предъявленных ранее срока платежа.

Сумма дисконта рассчитывается по правилам, установленным письмами

Центрального Банка РФ от 9 сентября 1991 г. N14-3/30 «О банковских

операциях с векселями» и № 26 от 23 февраля 1995 г. «Об операциях

коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета

банковских операций с векселями» (с изменениями от 21 февраля 1997 г.).

Расчет дисконта осуществляется по следующей формуле:

Д = Н((100% – С), где

Д – сумма дисконта;

Н – номинал векселя;

С – учетная ставка, для векселей предъявленных ранее срока платежа.

2.5. Учет операций по досрочному выкупу векселей

При выкупе векселей до наступления срока платежа по ним по цене ниже

их номинальной стоимости, в случае если они ранее были проданы по

номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:

На сумму фактической цены покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

На сумму дисконта покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

При досрочном выкупе векселей по цене ниже их номинальной стоимости, в

случае если:

Цена выкупа векселя ниже цены его продажи:

На сумму фактической цены покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

На сумму дисконта продажи векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

На сумму разницы между дисконтом покупки векселя и дисконтом продажи

векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»

Цена выкупа векселя выше цены его продажи:

На сумму фактической цены покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

На сумму дисконта покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

На сумму разницы между дисконтом продажи векселя и дисконтом покупки

векселя

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

При выкупе векселей, содержащих оговорку о начислении процентов, до

наступления срока платежа по ним по цене ниже их номинальной стоимости, на

балансе Банка делаются проводки:

На сумму начисленных процентов по векселю за срок со дня составления

векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в

векселе

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

На сумму фактической цены покупки векселя и начисленных по нему

процентов

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

На сумму дисконта покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

2.6. Порядок осуществления платежей по векселям

Платеж по векселю производится при его предъявлении к платежу, при

наступлении срока платежа, на основании Заявления Векселедержателя на

предъявление векселя к платежу оформленного надлежащим образом по форме

Банка (Приложение №9), и при соблюдении следующих условий:

- к платежу предъявлен подлинник векселя;

- лицо, предъявившее вексель к платежу, обозначено в векселе в

качестве последнего Векселедержателя, а приобретение им прав по векселю

подтверждается непрерывным рядом индоссаментов;

- на векселе отсутствуют отметки о платеже;

- вексель не содержит дефектов формы, влекущих его

недействительность;

Банк не располагает сведениями о платеже по векселю Банком, об утрате

либо хищении векселя, предъявленного к платежу.

Заявление на предъявление векселя к платежу принимается Банком

одновременно с передачей векселя.

Убедившись в подлинности векселя и в полномочиях лица, предъявившего

вексель к платежу, сотрудник Банка передает Векселедержателю, предъявившему

вексель, второй экземпляр заявления на предъявление векселя к платежу с

отметкой ответственного сотрудника о принятии векселя и о сроке совершения

платежа по нему.

По получении от Векселедержателя заявления и векселя сотрудник Банка

осуществляет перечисление денежных средств по векселю по указанным в

заявлении расчетным реквизитам Векселедержателя, предъявившего вексель к

платежу.

Проведение платежей по векселю осуществляется Банком в день принятия

от Векселедержателя векселя либо не позднее следующего рабочего дня с даты

предъявления векселя к платежу.

После перечисления средств Векселедержателю, в качестве оплаты по

векселю, на лицевой стороне векселя ставится штамп «Погашено» и указывается

дата платежа, которые заверяются подписью Руководителя Банка.

Вексель с отметкой «Погашено» передается ответственным сотрудником

Отдела вексельного обращения Банка в Хранилище Банка на основании

приходного внебалансового ордера.

Заявление клиента на предъявление векселя к платежу, а также другие

документы по выдаче векселя и платежу по векселю подшиваются в дело и

хранятся у ответственного сотрудника Банка до момента передачи

вышеуказанных документов в архив Банка, где они хранятся в соответствии со

сроками устанавливаемыми Банком России, Росархивом, Госналогслужбой РФ, но

не менее трех лет.

Подлинник векселя с отметкой «Погашено» хранится в Хранилище Банка в

соответствии со сроками устанавливаемыми Банком России, Росархивом,

Госналогслужбой РФ. По истечении срока вышеназванные документы уничтожаются

в соответствии с предусмотренным, настоящим положением, порядком

уничтожения.

Векселя, предъявляемые в Банк (филиал) до наступления срока платежа,

принимаются с бланковым индоссаментом от последнего Векселедержателя. Перед

бланковой надписью оставляется достаточное место, чтобы Банк при

необходимости мог поставить штамп о передаче векселя на имя Банка.

Принятые к учету (платежу) векселя регистрируются в Журнале учета

векселей.

По принятым к учету, т. е. принятым до срока платежа, векселям

частичный платеж по ним Банком не производится. Векселедержателю

выплачивается сумма векселя за вычетом взимаемого Банком учетного процента

(дисконта).

Платеж по валютному векселю по соглашению между Банком и

Векселедержателем может быть осуществлен в валюте, указанной в векселе,

если в векселе не указано иное.

2.7. Учет операций по погашению векселей

При погашении векселей, в случае если они ранее были проданы по

номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:

На сумму номинальной стоимости векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

При погашении векселей по истечении срока их обращения, в случае если

они ранее были проданы по цене ниже их номинальной стоимости, с отнесением

суммы дисконта на счет расходов будущих периодов, на балансе Банка делаются

проводки:

На сумму номинальной стоимости векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

На сумму дисконта продажи векселя

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

При погашении векселей, содержащих оговорку о начислении процентов,

или погашении предъявленных к платежу векселей по истечении срока их

обращения, делаются проводки:

На сумму начисленных процентов по векселю за срок со дня составления

векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в

векселе

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

На сумму номинальной стоимости векселя и начисленных по нему процентов

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

Вексельный кредит, предоставленный банком

1. Предоставлена клиенту ссуда с использованием соответствующих

векселей

а) в рублях

Д-т сч.45204

К-т сч.52303

2. Погашение собственных банковских векселей, посредством которых

банк выдал ссуду

а) с номиналом в рублях

Д-т сч.52303

К-т сч.20202

30102

40702

3. В случае принятия банком векселя от клиента в залог для обеспечения

предоставленных кредитов, они учитываются по номиналу на внебалансовом

счете № 91304 –приход

4. Погашение выданных ссуд оформляется в обычном порядке

Д-т сч.40702 30102

К-т сч.441 – 457

2.8. Восстановление прав по утраченным векселям

Обо всех, ставших известными Банку, случаях утраты или хищения

векселей Банка последний незамедлительно информирует Территориальное

учреждение Банка России по месту своего нахождения.

Права по утраченному векселю восстанавливаются заинтересованным лицом

в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ.

О предъявлении к платежу утраченного или похищенного векселя в Банк,

последний незамедлительно информирует Территориальное учреждение Банка

России по месту своего нахождения.

В случае повреждения непогашенного векселя Банка, когда такое

повреждение делает невозможным дальнейшее его обращение, восстановление

Векселедержателем векселя и прав по нему осуществляется в соответствии с

действующим законодательством.

Претензии по восстановлению прав на утраченный или похищенный вексель,

выдаче нового векселя взамен утраченного, похищенного или поврежденного,

совершению по ним платежей Банком не принимаются и не рассматриваются.

2.9. Изъятие из обращения и уничтожение векселей, содержащих

дефекты

В случае внесения сотрудником Банка (соответствующим подразделением

филиала) в вексель при его заполнении ошибочных сведений такой вексель

подлежит изъятию как содержащий дефекты с последующим его уничтожением.

Изъятие векселя, содержащего дефекты, и его уничтожение производится

путем составления об этом акта комиссии, создаваемой по приказу

Председателя Правления Банка и состоящей не менее чем из трех человек.

2.10. Налогообложение доходов по векселям

При выплате доходов по векселю банки удерживает налоги со следующих

лиц:

Налог на доходы - с иностранных юридических лиц, не поставленных на

учет в налоговом органе РФ и, соответственно, не имеющих идентификационного

номера налогоплательщика (ИНН).

Подоходный налог - с физических лиц – резидентов и нерезидентов.

С физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без

образования юридического лица или физических лиц, состоящих на налоговом

учете, банк налоги не взимает.

Виды доходов, по которым удерживается налог:

Процентный доход по векселю;

Дисконтный доход по векселю в случае досрочного выкупа векселей;

Номинал векселя в случае погашения векселя в срок (только у

Юридических лиц без ИНН).

Ставки налогообложения с доходов по векселям:

С физических лиц - резидентов РФ – налог взимается по ставкам,

установленным Российским законодательством;

С физических лиц - нерезидентов РФ - по ставке 20% (в том числе: по

ставке 3 процента в федеральный бюджет и по ставке 17 процентов в бюджеты

субъектов Российской Федерации), если иное не предусмотрено международными

договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми

на основе принципа взаимности (об избежании двойного налогообложения).

С Юридических лиц без ИНН - по ставке 20% в федеральный бюджет, если

иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или

бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности (об

избежании двойного налогообложения).

Налог с доходов по векселям филиал взимает с Юридических лиц без ИНН в

момент оплаты векселя за счет средств, выплаченных этим лицам.

Доходом по векселю является разница между суммой, подлежащей выплате

по векселю (включая проценты по векселю) и ценой приобретения векселя (с

учетом оплаты услуг по приобретению и оплате векселя). В случае отсутствия

документов, подтверждающих фактические расходы, доходом является сумма,

подлежащая выплате по векселю.

Подоходный налог с векселедержателей - физических лиц банк взимает за

счет средств, выплаченных физическим лицам, в момент оплаты векселя:

с процентного дохода по векселю;

с дисконтного дохода по векселю при досрочном выкупе филиалом

векселей.

При выплате номинала векселя (в случае погашения векселя в срок)

удержание подоходного налога с физических лиц не производится.

Процентный доход рассчитывается как сумма процентов, начисленных по

процентному векселю, за фактическое количество дней обращения векселя по

ставке, указанной в тексте векселя.

Дисконтным доходом является вексельная сумма за вычетом дисконта за

досрочное получение этой вексельной суммы.

При расчете подоходного налога с дисконтных доходов, получаемых

физическими лицами-резидентами, филиал может применять льготы,

предусмотренные подпунктом «т» пункта 1 статьи 3 Закона РФ «О подоходном

налоге с физических лиц» в части, не превышающей тысячекратного

установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Или по желанию физического лица такой вычет может быть заменен вычетом

фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных

с получением указанных доходов (платежные поручения, кассовые и

мемориальные ордера на сумму покупки векселя, выписка со счета, оригинал

или нотариально заверенная копия договора купли-продажи векселя и иные

документы, подтверждающие факт уплаты физическим лицом указанных сумм

расходов).

В случае неоднократного получения физическим лицом-резидентом доходов

в филиале, исчисление подоходного дохода производится по совокупному доходу

с учетом ранее удержанного налога.

Банк ежеквартально, представляет информацию в ГНИ по месту налогового

учета о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по векселям по:

. иностранным юридическим лицам;

. физическим лицам-резидентам и нерезидентам;

. физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность

без образования юридического лица.

3. Практика использования векселей

3.1. Практика использования векселей

Постепенное осознание выгод использования векселя как финансового

инструмента, позволяющего быстро и эффективно перемещать ресурсы, привело к

лавинообразному предложению вексельных программ. Векселя эмитируются

правительством, банками, финансовыми компаниями, промышленными

предприятиями и др.

Банк - это организация, созданная для привлечения денежных средств и

размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и

срочности.

Основное назначение банка - посредничество в перемещении денежных

средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. Наряду с

банками перемещение денежных средств на рынках осуществляют и другие

финансовые и кредитно-финансовые учреждения: инвестиционные фонды,

страховые компании, брокерские, дилерские фирмы и т.д. Но банки как

субъекты финансового рынка имеют два существенных признака, отличающие их

от всех других субъектов.

Во-первых, для банков характерен двойной обмен долговыми

обязательствами: они размещают свои собственные долговые обязательства

(депозиты, сберегательные сертификаты и пр.), а мобилизованные таким

образом средства размещают в долговые обязательства и ценные бумаги,

выпущенные другими. Это отличает банки от финансовых брокеров и дилеров,

которые не выпускают своих собственных долговых обязательств.

Во-вторых, банки отличает принятие на себя безусловных обязательств с

фиксированной суммой долга перед юридическими и физическими лицами. Этим

банки отличаются от различных инвестиционных фондов, которые все риски,

связанные с изменением стоимости ее активов и пассивов, распределяет среди

своих акционеров.

Важнейшей задачей коммерческих банков является получение прибыли. Для

этой цели банки используют различные возможности, в том числе - расширение

кредитных операций, увеличение объема услуг, оказываемых населению. Вместе

с тем весьма важно для каждого банка поддержание ликвидности, под которой

обычно понимается способность банка своевременно и полностью погашать свои

обязательства перед клиентурой, другими банками и т.д.

Сочетание стремлений - к увеличению прибыли и поддержанию ликвидности

- должно служить важным ориентиром в деятельности банков. Однако в

действительности не всегда последовательно соблюдается.

Границы использования векселей в расчетах определяются на основе

анализа структуры себестоимости продукции предприятия. Вексель

целесообразно применять для оплаты части услуг контрагентов, а также за

электроэнергию, тепло, воду и газ. Размещая векселя среди потенциальных

потребителей, предприятие таким образом получает оборотные средства.

Расчеты с векселедержателями происходят после реализации продукции деньгами

или готовой продукцией либо, наоборот, предприятие расплачивается векселями

со своими кредиторами-смежниками за материалы, энергию, железнодорожные

перевозки. По экспертным оценкам, вексель в расчетах предприятий позволяет

снизить их потребность в «живых» денежных средствах в среднем до 30% , что

существенно облегчает решение острейших экономических и социальных проблем,

включая своевременность выплаты заработной платы и взносов в бюджет.

Приблизительно такую схему одна из первых применила Юго-Восточная железная

дорога в конце февраля 1994 года. Вексель Северо-Кавказской железной дороги

имел порядка 25 индоссаментов и отвлек в процессе зачетов от денежной массы

на 1 рубль номинала 25 рублей. Всего в 1994-1996гг. векселя использовались

только в качестве средства, заменяющего взаимозачет. Начиная со второй

половины 1995 года векселя появились на финансовом рынке как доходные

ценные бумаги. РАО «ЕЭС России» за второе полугодие 1994 года с помощью

вексельных взаиморасчетов возвращено долгов в сумме 200 млрд. руб. В

среднем векселя промышленных предприятий на каждый рубль снижают 6 рублей

задолженности по зачетам. Обычно сумма обязательств, погашаемых с помощью

векселя, больше номинала во столько раз, сколько было на нем индоссаментов.

Активно включились в эмиссию векселей банки. Одним из первых (в начале

1992 г.) стал Инкомбанк, затем Эмиссионный синдикат, образованный в августе

того же года АвтоВАЗбанком, Инкомбанком, Конверсбанком, Российским

брокерским домом «С.А @ Co Ltd», Промстройбанком, Сбербанком РФ, Российским

национальным коммерческим банком и др. виды векселей банков - самые

разнообразные: процентные и дисконтные, валютные и золотые (ЛЛД-банка).

Инкомбанк, а затем и Российский кредит стали инициаторами расчетов по

вексельным книжкам, совмещающим свойства векселей и чековых книжек,

позволяющим дробить вексельную сумму и тем самым упрощающим оплату товаров

и услуг. Ряд банков (Российский кредит, Уникомбанк) создал вексельные

центры для эмиссии собственных бумаг и обслуживания вексельного обращения.

Многие банки также преследуют цель – развязку платежей, выдавая кредиты

эмитируемыми векселями предприятиям, конструирующим, в свою очередь,

замкнутую цепочку взаиморасчетов. В данном случае срабатывает идеальный

вариант, когда последний векселедержатель рассчитывается с предприятием за

услуги тем же векселем, который оно получило в банке.

Поскольку банки предоставляют вексельный кредит путем выдачи своих

долговых обязательств (векселей), им не требуется для этого предварительное

привлечение ресурсов, а значит создаются возможности для существенного

снижения процентных ставок за кредит и стимулирования таких операций. В

российской практике процент по вексельным ссудам в 1993-1994 гг. был в 3-4

раза ниже, чем по обычным кредитам. Залогом при их получении могут быть

акции предприятия или бумаги государственных займов. Получив векселя

предприятий с дисконтом, предприятие расплачивается ими с поставщиками по

номиналу, после чего банковский вексельный центр погашает бумаги деньгами.

Номинал и сроки векселей, которые могут быть как бездоходными, так и

процентными, приспособлены к различным платежам, к «расшивке» длинных и

коротких цепочек платежей. К концу 1996 года доходность вексельного

обращения во взаиморасчетах составила 6-10 % от оборота в месяц. Решение

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6