Отчет о практике на примере Альфа-банка филиала Мурманский

Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой.

3. В случае заключения сделки на покупку котируемого долгового

обязательства по мере изменения рыночной цены автоматически осуществляется

переоценка требования по поставке котируемого долгового обязательства:

А) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены,

выполняется проводка:

Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между текущей рыночной ценой и ранее установленной

рыночной ценой.

Б) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены,

выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между ранее установленной рыночной ценой и текущей

рыночной ценой.

В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:

4. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г.

Срочные операции»:

Дт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на общую сумму договора.

5. В случае заключения сделки на покупку котируемого долгового

обязательства в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная

стоимость долговых обязательств, подлежащих списанию с внебалансового

учета.

6. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах

проводкой:

Дт 47408

Кт 47407

на общую сумму договора.

7. Датой перечисления денежных средств за приобретаемые долговые

обязательства, на общую сумму переводимых средств (стоимость приобретения

долговых обязательств и сумма уплаченного НКД), выполняются следующие

проводки:

А) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в

другом банке:

Дт 47407

Кт Сводный счет списаний

Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.

Дт Сводный счет списаний

Кт Корсчет

Проводка выполняется по рублевым денежным средствам Отделом рублевых

переводов Управления расчетов, по валютным средствам – Отделом учета

операций по кор.счетам и счетам клиентов Управления бухгалтерского учета.

Б) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в

Банке:

Дт 47407

Кт Счет клиента

Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.

Датой перехода права собственности на приобретенные долговые обязательства

(датой зачисления долговых обязательств на счет депо Банка) выполняются

следующие проводки:

8. Отражение приобретенных долговых обязательств на счетах вложений:

Дт 50104-50110, 50205-50211 (л/с в группах 01-02), 50305-50311 (л/с в

группе 01)

Кт 47408

на стоимость приобретения долговых обязательств без учета НКД.

9. Отражение уплаченного НКД по приобретенным долговым обязательствам:

Дт 50406, группа 01-02

Кт 47408

на сумму уплаченного НКД.

3.1.2. Учет сделок продажи долговых обязательств по договорам купли-продажи

В день заключения сделки выполняются следующие проводки:

1. Отражение требований и обязательств по сделке:

Дт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на общую сумму договора.

2.Отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной

бумаги:

А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.

Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой.

В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:

3. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г.

Срочные операции»:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»

на общую сумму договора.

В случае заключения сделки на продажу котируемого долгового обязательства,

в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость

долговых обязательств, подлежащих списанию с внебалансового учета.

5. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах

проводкой:

Дт 47408

Кт 47407

на общую сумму договора.

6. Датой поступления денежных средств в оплату долговых обязательств

выполняются следующие проводки:

А)В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в

другом банке:

Дт Сводный счет зачислений

Кт 47408

на сумму поступивших средств по договору.

Б) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в

Банке:

Дт Счет клиента

Кт 47408

на сумму поступивших средств по договору.

7. Отражение стоимости долговых обязательств по счету «Реализация (выбытие)

ценных бумаг» по цене продажи, определенной договором (включая НКД):

Дт 47407

Кт 61203 (61204), л/с в группе 01

на общую сумму договора.

8. Списание проданных долговых обязательств с балансового учета. Проводка

выполняется на сумму стоимости «первого» приобретенного лота данного вида

долговых обязательств.

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 50104-50110, 50205-50211 (л/с в группах 01-02), 50305-50311 (л/с в

группе 01)

на балансовую стоимость «первого» лота.

9. Отражение расчетов по накопленному процентному (купонному) доходу по

проданным долговым обязательствам:

Отражение полученного НКД:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 50405, группа 01-02

на сумму полученного накопленного процентного (купонного) дохода.

10. Списание НКД, уплаченного при приобретении «первого» лота долговых

обязательств:

Дт 50405, группа 01-02

Кт 50406, группа 01-02

на сумму уплаченного процентного (купонного) дохода.

11. Отнесение итогового сальдо от взаимозачета полученного и уплаченного

НКД по проданным долговым обязательствам на счета доходов Банка:

Дт 50405, группа 01-02

Кт 70102 (ст. 12101-12107), л/с в группах 01-07

на разницу между полученным НКД и уплаченным при приобретении «первого»

лота долговых обязательств.

12. Отражение затрат, связанных с приобретением «первого» лота долговых

обязательств инвестиционного портфеля:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 50905, л/с в группе 02

на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту.

13. Положительный финансовый результат отражается проводкой:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 70102 (симв.12401-12407), л/с в группах 24-30

на сумму дохода от продажи долговых обязательств.

14. Отрицательный финансовый результат отражается проводкой:

Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11

Кт 61203 (61204), л/с в группе 01

на сумму расхода от продажи долговых обязательств.

3.2. Порядок бухгалтерского учета внебиржевых операций банка с акциями

3.2.1. Учет сделок покупки акций по договорам купли-продажи

В день заключения сделки выполняются проводки:

1. Отражение требований и обязательств по сделке:

Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»

на общую сумму договора.

2. В случае заключения сделки на покупку котируемых акций, автоматически

отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной

бумаги:

А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:

Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.

Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой.

3. В случае заключения сделки на покупку котируемых акций по мере изменения

рыночной цены автоматически осуществляется переоценка требования по

поставке котируемых акций:

А) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены,

выполняется проводка:

Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между текущей рыночной ценой и ранее установленной

рыночной ценой.

Б) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены,

выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между ранее установленной рыночной ценой и текущей

рыночной ценой.

В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:

4. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г.

Срочные операции»:

Дт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на общую сумму договора.

5. В случае заключения сделки на покупку котируемых акций, в распоряжении

бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость акций, подлежащих

списанию с внебалансового учета.

6. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах

проводкой:

Дт 47408

Кт 47407

на общую сумму договора.

7. Датой перечисления денежных средств за приобретаемые акции, на общую

сумму переводимых средств, выполняются следующие проводки:

А) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в

другом банке:

Дт 47407

Кт Сводный счет списаний

Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.

Дт Сводный счет списаний

Кт Корсчет

Проводка выполняется по рублевым денежным средствам Отделом рублевых

переводов Управления расчетов, по валютным средствам – Отделом учета

операций по кор.счетам и счетам клиентов Управления бухгалтерского учета.

Б) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в

Банке:

Дт 47407

Кт Счет клиента

Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.

Датой перехода права собственности на приобретенные акции (датой зачисления

акций на счет депо Банка) выполняются следующие проводки:

8. Отражение приобретенных акций на счетах вложений:

Дт 50605-50608, 50705-50708 (л/с в группах 01-02), 50805-50808 (л/с в

группе 01)

Кт 47408

на стоимость приобретения акций.

3.2.2. Учет сделок продажи акций по договорам купли-продажи

В день заключения сделки выполняются следующие проводки:

1. Отражение требований и обязательств по сделке:

Дт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на общую сумму договора.

2. В случае заключения сделки на продажу котируемых акций, автоматически

отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной

бумаги:

А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.

Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой.

3. В случае заключения сделки на продажу котируемых акций по мере изменения

рыночной цены автоматически осуществляется переоценка требования по

поставке котируемых акций:

А) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены,

выполняется проводка:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между ранее установленной рыночной ценой и текущей

рыночной ценой.

Б) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены,

выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между текущей рыночной ценой и ранее установленной

рыночной ценой.

В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:

4. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г.

Срочные операции»:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»

на общую сумму договора.

5. В случае заключения сделки на продажу котируемых акций, в распоряжении

бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость акций, подлежащих

списанию с внебалансового учета. При этом курсовая разница от переоценки

ценных бумаг по рыночной цене списывается автоматически:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Или

Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на сумму курсовой разницы.

6. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах

проводкой:

Дт 47408

Кт 47407

на общую сумму договора.

7. Датой поступления денежных средств в оплату акций выполняются следующие

проводки:

А) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в

другом банке:

Дт Сводный счет зачислений

Кт 47408

на сумму поступивших средств по договору.

Б) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в

Банке:

Дт Счет клиента

Кт 47408

на сумму поступивших средств по договору.

Датой перехода права собственности на проданные акций (датой списания акций

со счета депо Банка) выполняются следующие проводки.

8. Отражение стоимости акций по счету «Реализация (выбытие) ценных бумаг»

по цене продажи, определенной договором:

Дт 47407

Кт 61203 (61204)

на общую сумму договора.

9. Списание проданных акций с балансового учета. Проводка выполняется на

сумму стоимости «первого» приобретенного лота данного вида акций.

Дт 61203 (61204)

Кт 50605-50608, 50705-50708 (л/с в группах 01-02), 50805-50808 (л/с в

группе 01)

на балансовую стоимость «первого» лота.

10. Отражение затрат, связанных с приобретением «первого» лота акций

инвестиционного портфеля:

Дт 61203 (61204)

Кт 50905, л/с в группе 05

на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту.

11. Положительный финансовый результат отражается проводкой:

Дт 61203 (61204)

Кт 70102 (симв. 12403, 12404, 12406, 12407), л/с в группах 26, 27, 29, 30

на сумму дохода от продажи акций.

12. Отрицательный финансовый результат отражается проводкой:

Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11

Кт 61203 (61204)

на сумму расхода от продажи акций.

13. В случае полного выбытия котируемых акций торгового портфеля,

учитываемых на счетах №№ 50605-50608, с отдельного лицевого счета по их

учету, осуществляется перенос остатка счета по учету переоценки выбывших

ценных бумаг на счета по учету доходов/ расходов Банка.

3.3. Порядок бухгалтерского учета биржевых операций с эмиссионными ценными

бумагами

3.3.1. Учет операций с долговыми обязательствами

3.3.1.1. Покупка долговых обязательств

1. Отражение приобретенных долговых обязательств на счетах вложений:

Дт 50104-50107, л/с лота, 50305-50308, л/с лота в группе 01

Кт 47403 (47404)

на стоимость приобретения долговых обязательств, без учета НКД.

2. Отражение уплаченного НКД:

Дт 50406, л/с лота в группах 01-02

Кт 47403 (47404)

на сумму уплаченного НКД.

3.3.1.2. Погашение долговых обязательств

1. Отнесение на Счет реализации (выбытия) стоимости проданных (погашенных)

долговых обязательств:

Дт 47403 (47404)

Кт 61203 (61204), л/с лота группе 01

на цену реализации долговых обязательств, включая НКД.

2. Списание балансовой стоимости реализованных (погашенных) долговых

обязательств со счетов вложений:

Дт 61203 (61204), л/с лота группе 01

Кт 50104-50107, л/с «первого» лота

50305-50308, л/с «первого» лота в группе 01

на балансовую стоимость «первых» лотов долговых обязательств.

3. Отражение полученного НКД:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 50405, л/с лота в группах 01-02

на сумму полученного НКД.

4. Закрытие счета по учету уплаченного НКД по всем сделкам на реализацию

долговых обязательств:

Дт 50405, л/с лота в группах 01-02

Кт 50406, л/с «первого» лота в группах 01-02

на сумму уплаченного НКД по проданным долговым обязательствам.

5. Отнесение итогового сальдо от зачета полученного/ уплаченного НКД на

доходы Банка:

Дт 50405, л/с лота в группах 01-02

Кт 70102 (ст. 12101-12104), л/с в группах 01-04

на разницу между полученным НКД и уплаченным при приобретении «первого»

лота долговых обязательств.

6. В случае реализации долговых обязательств из инвестиционного портфеля,

затраты по их приобретению относятся на Счет выбытия (реализации):

Дт 61203 (61204), л/с лота группе 01

Кт 50905, л/с лота в группах 02

на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту.

7. Положительный финансовый результат отражается проводкой:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 70102 (симв.12401-12404), л/с в группах 24-27

на сумму дохода от продажи долговых обязательств.

8. Отрицательный финансовый отражается проводкой:

Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11

Кт 61203 (61204)

на сумму расхода от продажи долговых обязательств.

3.3.2. Учет операций с акциями

3.3.2.1. Покупка акций

Отражение приобретенных акций на счетах вложений:

Дт 50605-50606, л/с лота

50805-50806, л/с лота в группе 01

Кт 47403 (47404)

на стоимость приобретения акций.

3.3.2.2. Продажа акций

1. Отнесение на Счет реализации (выбытия) стоимости проданных акций:

Дт 47403 (47404)

Кт 61203 (61204), л/с лота группе 02

на цену реализации акций.

2. Списание балансовой стоимости реализованных акций:

Дт 61203 (61204), л/с лота группе 02

Кт 50605-50606, л/с «первого» лота

50805-50806, л/с «первого» лота в группе 01

на балансовую стоимость «первых» лотов проданных акций.

3. В случае реализации акций из инвестиционного портфеля, затраты по их

приобретению относятся на Счет выбытия (реализации):

Дт 61203 (61204), л/с лота группе 02

Кт 50905, л/с лота в группе 05

на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту.

4. Положительный финансовый результат отражается проводкой:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 02

Кт 70102 (симв. 12403-12404), л/с в группах 26-27

на сумму дохода от продажи акций.

5. Отрицательный финансовый результат отражается проводкой:

Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11

Кт 61203 (61204), л/с в группе 02

на сумму расхода от продажи акций.

4. Деятельность казначейства

Казначейство занимает одну из ключевых позиций в управлении

ликвидностью Банка.

Аналитическим подразделением организован постоянный мониторинг базовых

финансовых показателей, что дает возможность выявления основных тенденций,

сопоставления их с общерыночными настроениями и оперативного управления

ресурсами в соответствии со стратегическими направлениями развития Банка.

Сопоставление с аналогичными показателями прошлых лет и бюджетными

показателями на 2004 год позволяет судить о наличии определенных тенденций

и анализировать причины, их вызывающие.

О динамичном развитии Альфа-Банка и расширении масштабов его

деятельности позволяет судить увеличение валюты баланса. За период с 1998

по 2000 год валюта баланса увеличена более чем в 3 раза. До конца текущего

года планируется дальнейшее увеличение до 2168 млн долларов.

Рост валюты баланса сопровождается увеличением доли привлеченных

средств от клиентов (1998 г. – 47%, 1999 г. – 45%, 2000 г. – 72%, 2001 г.

(план) – 79%).

Изменение открытой валютной позиции, рассчитанной по внутренней

банковской отчетности, в 1999 году с 20 млн долларов до 152 млн было

связано с высоким темпом роста курса доллара (31% годовых). В 2000 году

открытая валютная позиция снизилась со 152 млн долларов до 118 млн (темп

роста курса доллара – 4,3%). Запланированное на 2001 год увеличение размера

позиции связано с ожидаемым более высоким темпом девальвации рубля.

Об эффективности работы Банка позволяет судить анализ доходной маржи

(средняя ставка размещения активов минус средняя ставка привлечения

пассивов). Начиная от отрицательной маржи кризисного 1998 года, до 2000

года наблюдается рост доходной маржи. Необходимо отметить, что рост

доходной маржи Банка в 2000 году происходил на фоне ее снижения в целом на

рынке финансовых услуг, связанного с падением ставок привлечения и

кредитования. При этом обострение конкуренции в банковском секторе ведет к

повышению ставок привлечения и снижению ставок кредитования, то есть к

уменьшению маржи. Тем не менее, благодаря гибкому управлению ресурсами Банк

сумел преодолеть данную тенденцию.

Ликвидность банка характеризует срочностная структура активов/пассивов

(GAP-анализ). Активы/пассивы в конце 2003 года лучше сбалансированы по

срокам. Прежде всего, это вызвано «удлинением» пассивов: в 2003 году доля

депозитов на срок свыше 1 месяца увеличилась в 2,44 раза – 31,7% против 13%

в 2002 году. Кроме того, сократилась доля кредитов клиентам сроком свыше 6

месяцев – с 23,8% от общего объема кредитов в 2002 году до 14%.

Рассматривая коммерческое кредитование как важнейшее направление

работы Банка, Казначейство предприняло ряд мер по развитию данного вида

Страницы: 1, 2, 3, 4