|
Бухгалтерский учёт в банках| |внебюджетных фондов РФ. | | |437 |Привлечённые средства внебюджетных фондов |П | | |субъектов РФ и местных органов власти. | | |438 |Привлечённые средства финансовых организаций, |П | | |находящихся в федеральной собственности. | | |439 |Привлечённые средства коммерческих предприятий |П | | |и организаций, находящихся в федеральной | | |440 |собственности. |П | | |Привлечённые средства некоммерческих | | |441 |организаций, находящихся в федеральной |А | |442 |собственности. |А | | |Привлечённые средства финансовых организаций, | | |443 |находящихся в государственной собственности. |А | | |Привлечённые средства коммерческих предприятий | | |444 |и организаций, находящихся в государственной |А | | |собственности. | | |445 |Привлечённые средства некоммерческих |А* | | |организаций, находящихся в государственной | | |446 |собственности. |А | | |Привлечённые средства негосударственных | | |447 |финансовых организаций. |А | | |Привлечённые средства негосударственных | | |448 |коммерческих предприятий и организаций. |А | | |Привлечённые средства негосударственных | | |449 |некоммерческих организаций. |А | | |Привлечённые средства юридических лиц | | |450 |нерезидентов |А | | |Кредиты предоставленные | | |451 |Кредиты, предоставленные Минфину России. |А | | |Кредиты, предоставленные финансовым органам | | |452 |субъектов РФ и местных органов власти. |А | | |Кредиты, предоставленные государственным | | |453 |внебюджетным фондам РФ. |А | | |Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам | | |454 |субъектов РФ и местным органам власти. |А | | |Кредиты, предоставленные финансовым | | |455 |организациям, находящимся в федеральной |А | |456 |собственности. |А | |457 |Кредиты, предоставленные коммерческим |А | |458 |предприятиям и организациям, находящимся в |А* | | |федеральной собственности. | | |459 |Кредиты, предоставленные некоммерческим |А | | |организациям, находящимся в федеральной | | |460 |собственности. |А* | |461 |Кредиты, предоставленные финансовым |А | | |организациям, находящимся в государственной | | |462 |собственности. |А | | |Кредиты, предоставленные коммерческим | | |463 |предприятиям и организациям, находящимся в |А | | |государственной собственности. | | |464 |Кредиты, предоставленные некоммерческим |А | | |организациям, находящимся в государственной | | |465 |собственности. |А | | |Кредиты, предоставленные негосударственным | | |466 |финансовым организациям. |А | | |Кредиты, предоставленные негосударственным | | |467 |коммерческим предприятиям и организациям. |А | | |Кредиты, предоставленные негосударственным | | |468 |некоммерческим организациям. |А | | |Кредиты, предоставленные физическим лицам | | |469 |предпринимателям. |А | | |Потребительские кредиты, предоставленные | | |470 |физическим лицам. |А | | |Кредиты, предоставленные юридическим | | |471 |лицам-нерезидентам. |А | | |Кредиты, предоставленные физическим | | |472 |лицам-нерезидентам. |А | | |Просроченная задолженность по кредитам, | | |473 |предоставленным Минфину России. |А | | |Просроченные проценты по кредитам | | |474 |предоставленным. |- | | |Прочие размещённые средства | | |Раздел 5 |Средства, предоставленные Минфину России. | | | |Средства, предоставленные финансовым органам | | |501 |субъектов РФ и местных органов власти. |А | |502 |Средства, предоставленные государственным |А* | |503 |внебюджетным фондам РФ. |А* | |504 |Средства, предоставленные внебюджетным фондам |А* | |505 |субъектов РФ и местных органов власти. |А* | |506 |Средства, предоставленные финансовым |А* | |507 |организациям, находящимся в федеральной |А* | | |собственности. | | |508 |Средства, предоставленные коммерческим |А* | |509 |предприятиям и организациям, находящимся в |А* | |510 |федеральной собственности. |А* | |511 |Средства, предоставленные некоммерческим |А* | | |организациям, находящимся в федеральной | | |512 |собственности. |А* | |513 |Средства, предоставленные финансовым |А | | |организациям, находящимся в государственной | | |514 |собственности. |А | |515 |Средства, предоставленные коммерческим |А | |516 |предприятиям и организациям, находящимся в |А | | |государственной собственности. | | |517 |Средства, предоставленные некоммерческим |А | | |организациям, находящимся в государственной | | |518 |собственности. |А | |519 |Средства, предоставленные негосударственным |А | | |финансовым организациям. | | |520 |Средства, предоставленные негосударственным |П | |521 |коммерческим предприятиям и организациям. |П | |522 |Средства, предоставленные негосударственным | | |523 |некоммерческим организациям. |П | |Раздел 6 |Средства, предоставленные юридическим | | | |лицам-нерезидентам. | | |601 |Прочие активы и пассивы |А* | |602 |Расчёты по отдельным операциям. |А* | | | | | |603 |Операции с ценными бумагами. |- | | |Вложения в долговые обязательства | | |604 |Долговые обязательства Российской Федерации. |А | |605 |Долговые обязательства субъектов РФ и местных |А | | |органов власти. | | |606 |Долговые обязательства банков. |П | |607 |Прочие долговые обязательства. |А | |608 |Долговые обязательства иностранных государств. |- | |609 |Долговые обязательства банков нерезидентов. |- | |610 |Прочие долговые обязательства нерезидентов.3 |А | |611 |Вложения в акции |- | |612 |Акции банков. |- | | |Прочие акции. | | | |Акции банков-нерезидентов. | | |613 |Прочие акции нерезидентов. |П | |614 |Учтённые векселя |А | | |Векселя органов федеральной власти и | | |Раздел 7 |авалированные ими. | | |701 |Векселя органов власти субъектов РФ, местных |П | |702 |органов власти и авалированные ими. |А | |703 |Векселя банков. |П | |704 |Прочие векселя. |А | |705 |Векселя органов государственной власти, |А | | |иностранных государств и авалированные ими. | | | |Векселя органов местной власти иностранных | | | |государств и авалированные ими. | | | |Векселя банков-нерезидентов. | | | |Прочие векселя нерезидентов. | | | |Выпущенные банками ценные бумаги | | | |Выпущенные облигации. | | | |Выпущенные депозитные сертификаты. | | | |Выпущенные сберегательные сертификаты. | | | |Выпущенные векселя и банковские акцепты. | | | |Средства и имущество | | | |Участие | | | |Участие в дочерних и контролируемых акционерных| | | |обществах. | | | |Прочее участие. | | | |Расчёты с дебиторами и кредиторами | | | |Расчёты с дебиторами и кредиторами. | | | |Имущество банков | | | |Основные средства банков. | | | |Основные средства, переданные в пользование | | | |организациям банков. | | | |Амортизация основных средств. | | | |Капитальные вложения. | | | |Лизинговые операции. | | | |Нематериальные активы. | | | |Хозяйственные материалы. | | | |Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. | | | |Реализация (выбытие) имущества банков. | | | | | | | |Доходы и расходы будущих периодов | | | |Доходы будущих периодов. | | | |Расходы будущих периодов. | | | | | | | |Результаты деятельности | | | |Доходы. | | | |Расходы. | | | |Прибыль. | | | |Убытки. | | | |Использование прибыли. | | | | | | | | | | ТЕКУЩАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ. Текущая бух. отчётность подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями ЦБ РФ. Текущая отчетность по итогам месяца включает: . Баланс (ф.№1); . Сводный баланс (включая балансы филиалов); . Расшифровку остатков ссудной задолжности и неплатежей по ссудам банка; . Расшифровку отдельных счетов баланса по срокам привлечения и направления средств; . Расшифровку отдельных балансовых счетов для экономических нормативов деятельности коммерческого банка; . Список крупных кредитов; . Расшифровку по балансовому счёту «Уставный фонд банка»; . Расчет экономических нормативов; . Расчёт фонда обязательных резервов; . Расшифровку балансового счёта № 30102; . Расшифровку балансовых счетов по корреспондентским счетам № 30109, 30110. Ежемесячная бухгалтерская отчётность представляется коммерческими банками в ГУ ЦБ РФ, налоговые органы. Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно представляют в ЦБ РФ отчёт о движении иностранных активов и пассивов в СКВ, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчётности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами в разрезе стран дальнего и ближнего зарубежья. Отчёт о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в операциях между резидентами и нерезидентами России за отчётный период. Информация, содержащаяся в отчёте, используется для целей составления платёжного баланса РФ, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию в открытой печати. Банки, выполняющие валютные операции кроме данного вида отчётности, обязаны представлять в учреждения ЦБ РФ специальную отчётность о ведении открытой валютной позиции и отчёт о движении наличной иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте. Отчётность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включает оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте, оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу, отчёт о прибылях и убытках, расчёт фонда страхования депозитов коммерческих банков от банкротства. Отчёт о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесённых на соответствующие счета. В отчёте приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчёта используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка. ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ. В состав годовой бухгалтерской отчётности коммерческих банков включаются: > Годовой баланс (ф. № 101) > Отчёт о прибылях и убытках (ф. № 102) > Приложение к балансу об использовании прибыли и фондов (ф. № 126) > Расчёт резерва на возможные потери по ссудам (ф. № 115) > Отчёт о состоянии внутреннего контроля в банке > Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчёту Для составления годового бухгалтерского отчёта банки в конце отчётного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчётов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по её погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместной хозяйственной деятельности и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по балансу в отчётном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадёжные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов. Перед составлением годового бухгалтерского отчёта завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются по почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих целях составляются проверочные ведомости. Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчёта возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер обязан до подписания годового отчёта лично сверить отчётные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учётом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчёт о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесённые на финансовые результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учёта. Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к компетенции налогового учёта и не могут влиять на конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчёту оценивается состояние учёта в банке, расшифровываются остатки отдельных счетов. Годовой отчёт коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью её является подтверждение достоверности полноты и реальности счёта, соответствие постановки бухгалтерского учёта действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчёт коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ Разработанные государственными регулирующими органами аналитические показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление о его финансовом состоянии. Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков является баланс банка, который даёт представление о составе средств банка, и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику. В настоящее время анализу такого показателя, как величина собственных средств (капитала) банка, придаётся большое значение, т.к. от величины капитала банка и его достаточности зависит финансовое благополучие банка. Анализ обязательств банка является одной из важных составных частей анализа его пассивов. Эффективность использования привлечённых и заёмных средств банка во многом определяет уровень доходности и прибыльности банковской деятельности. Важное место в регулировании банковской деятельности со стороны ЦБ РФ составляет контроль за соблюдением коммерческими банками обязательных экономических нормативов. В этой связи целесообразно в коммерческих банках проводить факторный анализ соответствующих показателей, своевременно выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормальной деятельности коммерческих банков и нарушению ими установленных значений обязательных нормативов. Показатели прибыльности банков регулирующими органами непосредственно не устанавливаются, хотя такие органы влияют на прибыльность банка косвенно (нормами резервных отчислений, депонируемых в ЦБ РФ, налоговой политикой и др.). Получаемая банком прибыль является, по существу, главным показателем его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное развитие и стабильное финансовое положение. Наряду с абсолютными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности банка, в анализе необходимо использовать и ряд относительных показателей, как коэффициент эффективности использования активов банка, коэффициент общей рентабельности, коэффициент рентабельности капитала и ряд других показателей. В практике экономического анализа различают понятия «собственные средства- брутто» и «собственные средства-нетто». Собственные средства-брутто для целей экономического анализа определяются путём расчёта величины : o уставного капитала банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров. o фондов банка o нераспределённой прибыли текущего года и прошлых лет. В состав фондов банка входят: добавочный капитал, включающий в себя прирост стоимости имущества банка при переоценке; эмиссионный доход, полученный при продаже акций первым владельцам по цене выще номинала; стоимость безвозмездно полученного имущества; резервный фонд банка, фонды специального назначения, фонды накопления, другие фонды, создаваемые банком в соответствии с учредительными документами. Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации (отвлечения) собственных средств. В состав отвлечённых средств входят банковские депозиты и инвестиционные активы, включающие в себя капитализированные активы (вложения собственных средств в основные фонды, нематериальные активы) и финансовые инвестиции (участие банка в хозяйственной деятельности других юридических лиц). Таким образом, собственные средства-нетто выступают в качестве собственных кредитных ресурсов банка. Отношение суммы иммобилизации к величине собственных средств-брутто называется коэффициентом иммобилизации (Ким). Он служит для оценки качественного состава собственных средств банка. Снижение значения этого коэффициента способствует росту доходов банка и наоборот. [pic] [pic] Ким=[pic] В 2000г. он составил: Ким=[pic]=0,21 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |