|
Законодательный минимум по бухучетутоваров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (действует с 21 января 1997 г.); (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - специализированных протезно - ортопедических предприятий; - от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов согласно перечню, приведенному в Приложении N 5 к настоящей Инструкции; - от производства продукции традиционных народных, а также народных художественных промыслов; - предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов. К социальным нуждам инвалидов, работающих на данном предприятии, относятся: оказание медицинской помощи; обеспечение лекарственными препаратами; санаторно - курортное лечение; обеспечение средствами передвижения, протезно - ортопедической помощью, тифлотехникой, сурдотехникой и другими техническими средствами для труда, быта, обучения, досуга, физкультуры и спорта и иных сфер жизни; социально - бытовое, транспортное и коммунальное обслуживание; общеобразовательная и профессиональная подготовка и профессиональное образование; создание новых рабочих мест; создание оптимальных условий труда в соответствии с индивидуальной программой реабилитации инвалидов; обеспечение инвалидов транспортом для доставки к месту работы и с работы; создание условий для беспрепятственного доступа инвалидов к социальной инфраструктуре (приспособление к потребностям инвалидов жилищ, улиц, транспорта, средств связи и массовой информации, зданий и сооружений культурно - бытового и отдельных зданий производственного назначения). При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - полученная редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями, организациями по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции, передающими центрами от производства и распространения продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в части, зачисляемой в федеральный бюджет; полученная полиграфическими предприятиями и организациями от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, продукции средств массовой информации, в части, зачисляемой в федеральный бюджет; полученная редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями и организациями по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции от других видов деятельности и направленная ими на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности. Льготы, предусмотренные настоящим абзацем, не распространяются на прибыль, полученную от производства и распространения продукции средств массовой информации рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера ; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 22.01.96) ------------------------------- В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 30 ноября 1995 г. N 188-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" Федеральный закон вступает в силу с 1 января 1996 года, действует до 31 декабря 1998 года и утрачивает силу с 1 января 1999 года. При отнесении продукции к средствам массовой информации рекламного и эротического характера следует руководствоваться Федеральным законом от 1 декабря 1995 г. N 191-ФЗ "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации". (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных учреждений в части прибыли, полученной имеющимися при них лечебно - производственными (трудовыми) мастерскими и направленной на улучшение труда и быта больных, их дополнительное питание, приобретение оборудования и медикаментов; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, полученная от выполнения проектно - конструкторских, строительно - монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50 процентов от общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50 процентов от общего объема, - часть прибыли, полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов определяется Правительством Российской Федерации . (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) ------------------------------ -- Постановление Правительства Российской Федерации от 8 июня 1996 г. N 671 "Об утверждении перечня населенных пунктов в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, на территории которых для находящихся (передислоцированных) там предприятий и организаций установлены льготы по налогу на прибыль" (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 июня 1996 г. N ВГ-6-02/429). (сноска введена Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Для получения данной льготы предприятия должны вести раздельный учет прибыли, полученной от указанных видов работ: - специализированных реставрационных предприятий в части прибыли, направленной на реставрацию; - предприятий с иностранными инвестициями, занятых в сфере материального производства, которые зарегистрированы в установленном порядке до 1 января 1992 г., в течение первых двух лет (по созданным в Дальневосточном экономическом районе - в течение первых трех лет) с момента получения ими балансовой прибыли. При этом следует иметь в виду, что указанная льгота предоставляется предприятиям с иностранными инвестициями, у которых доля иностранного участника в уставном фонде свыше 30 процентов, за исключением аналогичных предприятий, занимающихся добычей полезных ископаемых и рыболовством. Правом на льготу могут пользоваться только те предприятия, у которых доля выручки, полученной от осуществления деятельности в сфере материального производства, составляет более 50 процентов всей выручки. В случае изменения этого соотношения в сторону уменьшения по итогам работы за следующий год льгота не предоставляется. Для применения этой льготы предприятия с иностранными инвестициями должны вести раздельный учет доходов по видам деятельности. Отнесение видов деятельности предприятий с иностранными инвестициями к материальной сфере производится на основании положений Общесоюзного классификатора (Отрасли народного хозяйства) 175018. Прибыль предприятий с иностранными инвестициями освобождается от налогообложения за первый прибыльный год деятельности предприятия и год, следующий за ним. Оценка долей участников предприятий с иностранными инвестициями для целей налогообложения производится по соотношению средств, фактически внесенных в счет вкладов в уставный фонд, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. В состав Дальневосточного экономического района входят следующие административно - территориальные образования: 1. Республика Саха (Якутия) 2. Приморский край 3. Хабаровский край 4. Амурская область 5. Камчатская область 6. Магаданская область 7. Сахалинская область Абзацы с двадцать второго по двадцать пятый исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. - от производства продуктов детского питания; - государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, архивных учреждений, цирков, зоопарков, ботанических садов, дендрологических парков и национальных заповедников, полученная от их основной деятельности; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) К филармоническим коллективам относятся симфонические, духовые и камерные оркестры и ансамбли, оркестры и ансамбли народных инструментов, хоровые коллективы, вокальные ансамбли (трио, квартеты, квинтеты и другие) и группы, ансамбли песни и танца, хореографические коллективы, народные хоры; - юридических лиц, полученная за выполненные строительно - монтажные работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления. Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации; -------------------------------- Постановление Правительства Российской Федерации от 19 декабря 1994 г. N 1397 "О дополнительных мерах по реализации программы жилищного строительства для российских военнослужащих из состава выведенных из Германии российских войск" (перечень юридических лиц, участвующих в реализации программы жилищного строительства, доведен до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 13 января 1995 г. N ВГ-4-16/1н) и Постановление Правительства Российской Федерации от 3 ноября 1995 г. N 1114 "Об освобождении участников реализации программ жилищного строительства для военнослужащих из состава выведенных из Германии российских войск от налогов" (перечень российских юридических лиц, участвующих в реализации программы жилищного строительства, доведен до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 ноября 1995 г. N ВЗ- 6-16/607), с учетом последующих изменений и дополнений. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) абзацы с тридцать первого по тридцать четвертый исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; - предприятий Федеральной службы лесного хозяйства России, полученную от переработки и утилизации низкосортной и мелкотоварной древесины, от рубок ухода за лесом и реализации продукции побочного пользования лесом при условии использования этой прибыли на ведение лесного хозяйства; абзацы с тридцать шестого по тридцать девятый исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; - общественных объединений охотников и рыболовов, а также находящихся в их собственности предприятий, полученная от реализации товаров (работ, услуг) охотничье - рыболовного, спортивно - оздоровительного и природоохранного назначения. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) При этом предприятия должны вести раздельный учет прибыли, полученной от указанных видов деятельности. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Льгота применяется к вышеназванным объединениям, получившим от субъектов Российской Федерации в пользование территории охотничьих и рыболовных угодий и осуществляющим мероприятия в области природоохранной деятельности, а также к предприятиям, находящимся в их собственности и созданным этими объединениями хозяйственным обществам, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественного объединения; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - предприятий всех организационно - правовых форм, полученная от реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) -------------- ------------------ Постановление Правительства Российской Федерации от 15 апреля 1996 г. N 478 "Об утверждении перечня жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств и изделий медицинского назначения, прибыль от реализации которых, полученная предприятиями всех организационно - правовых форм, выпустившими эти лекарственные средства и изделия медицинского назначения, не подлежит налогообложению" (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 29 апреля 1996 г. N ВП- 6-02/290) с дополнениями, внесенными Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 1996 г. N 822 (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 6 августа 1996 г. N ВЗ-6- 02/550). (сноска введена Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 12.02.96) - предприятий потребительской кооперации, расположенных в районах Крайнего Севера; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации, полученная от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности, определенных Федеральным законом "О пожарной безопасности", и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - организаций (предприятий) от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - организаций (предприятий) от производства пожарно - технической продукции, предназначенной для обеспечения пожарной безопасности в Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - организаций (предприятий) Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации, объединений пожарной охраны от производства пожарно - технической продукции, предназначенной для обеспечения пожарной безопасности, выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности, и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Виды пожарно - технической продукции, предназначенные для обеспечения пожарной безопасности, определены статьей 1 Федерального закона от 21 декабря 1994 г. N 69-ФЗ "О пожарной безопасности"; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - объединений пожарной охраны на сумму взносов и пожертвований, направленная в фонды пожарной безопасности, образованные в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.7. Налоговые льготы, перечисленные в пунктах 4.1 (кроме подпунктов 4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6), 4.5 настоящей Инструкции, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) Пример. (тыс. руб.) +--------------------------------------------- -------------------+ | | | | Вариант | | | 1 вариант | 2 вариант | для | | | | | контроля | |-----------------------------+-----------+-----------+---- ------| |1. Налогооблагаемая | 1000 | 1000 | 1000 | | прибыль | | | | | | | | | |2. Льготы согласно пунктам | 400 | 700 | - | | 4.1 (кроме подпунктов | | | | | 4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6) | | | | | и 4.5 | | | | |(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от| |12.02.96, N 3 от 18.03.97) | | | | | | |3. Налогооблагаемая прибыль | 600 | 300 | 1000 | | за вычетом льгот | | | | | | | | | |4. Налог 35% | 210 | 105 | 350 | | | | | | |5. 50% фактической суммы | - | - | 175 | | налога, исчисленной без | | | | | учета льгот | | | | | | | | | |6. Сумма налога, подлежащая | 210 | 175 | - | | взносу в бюджет | | | | | | | | | +----------------------------------------- -----------------------+ Сумма налога, исчисленная без учета льгот, не должна быть менее 50 процентов. Из варианта для контроля следует, что эта сумма составляет 175 тыс. рублей. Поскольку в 1 варианте сумма налога с учетом льгот превышает 175 тыс. рублей, то в бюджет подлежит взносу налог в сумме 210 тыс. рублей. Во 2 варианте сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, не должна быть менее 50 процентов от суммы налога без учета льгот, т.е. 175 тыс. рублей, а не 105 тыс. рублей как получается, если учесть всю сумму льгот. После предоставления льгот в указанном размере оставшаяся прибыль может быть направлена на затраты, предусмотренные подпунктами 4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6, без какого-либо ограничения. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) Если предприятие имеет виды деятельности, прибыль от которых облагается налогом по разным ставкам (например, полученная от строительства и посреднических операций и сделок), то льготы по налогу на прибыль распределяются пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). 4.8. Для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений (износа), входящих в ее состав), подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Указанное уменьшение относится равными долями на суммы налога на прибыль, зачисляемые в бюджеты национально - государственных и административно - территориальных образований и республиканский бюджет Российской Федерации. 4.9. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления помимо льгот, предусмотренных пунктами 4.1 - 4.6 настоящей Инструкции, могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их бюджеты. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер. Под отдельными категориями плательщиков следует понимать совокупность предприятий, расположенных на территории района, города, области, по видам деятельности или по отраслевому признаку. Если к данному виду деятельности или отрасли относится только одно предприятие, то на него также распространяются эти льготы. 4.10. Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, установленных Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 5.1. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116- 1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и положениями настоящей Инструкции. 5.2. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций и малых предприятий, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) По предприятиям, перешедшим на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исчисление фактической суммы налога на прибыль производится на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Указанные расчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20- го числа месяца, следующего за отчетным. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Одновременно с расчетом налога по фактически полученной прибыли предприятиями представляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой прибыли согласно приложению N 11, а банками - согласно приложению N 12 к настоящей Инструкции, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период. При отнесении предприятий к малым следует руководствоваться в целях налогообложения подпунктом 1.1.6 настоящей Инструкции. Филиалы и другие обособленные подразделения субъектов малого предпринимательства уплату в бюджет налога Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |