Анализ и учет расчетно-кассовых операций

Анализ и учет расчетно-кассовых операций

Учет, анализ, аудит расчетно-кассовых операций.

Введение.

1.Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях

рыночных отношений

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной

организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых

ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может

приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать

о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения

прибыли .

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

выполняет следующие основные задачи:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с

денежными средствами, расчетных и кредитных операций , своевременное и

полное отражение их в учете .

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем

видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и кредиторской

задолженности .

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств ,

денежных документов и расчетов , обеспечение изыскания дебиторской и

погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в

установленные сроки .

-обеспечение сохранности денежных средств , бесперебойное обеспечение

денежной наличностью неотложных нужд организации

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных

средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход .

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в

условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими

предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению

оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных

средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

Цель дипломной работы:

изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и расчетных операций.

1. Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета

денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их

движению.

2. Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью,

наличием и целевым использованием денежных средств.

3. Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по

денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.

Данная тема дипломной работы будет рассмотрена на примере организации

Камыш-Бурунского ЛПУМГ. ЛПУМГ является основным производственным звеном в

системе трубопроводного транспорта газа, главной задачей является

выполнение установленных заданий по приемке и транспортировке газа от

поставщиков, обеспечение бесперебойного снабжения газом потребителей на

участке газопровода обслуживаемого ЛПУМГ. Организация входит в единую

систему газоснабжения страны функционирующую как единый технологический

комплекс. В соответствии с уставом утвержденным Правлением ОАО "Газпром",

организация является хозяйствующим субъектом, обладающим правом

юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет

самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков.

2.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций

В соответствии с Уставом Организация обязана осуществлять оперативный

и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности,

составлять Государственную статистическую отчетность, отчитываться о

результатах деятельности в порядке и сроки, устанавливаемые ОАО "Газпром" и

законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет в организации

осуществляется по единой журнально-ордерной системе учета, для

автоматизации бухгалтерского учета используется единая автоматизированная

система. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг) для определения

финансовых результатов от реализации в бухгалтерском учете осуществляется

на основе метода начислений, при котором определение выручки от реализации

продукции ( работ, услуг ) производится с даты отгрузки продукции,

выполнения работ или оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции

считается день передачи соответствующего товарораспорядительного документа,

датой выполнения работ считается день, когда выполнение работ ( оказание

услуг ) было фактически завершено. Инвентаризацию производят:

-Товарно-материальных ценностей ежегодно по состоянию на 1 октября.

-основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября.

-расчетных статей баланса – по итогам расчетов за год.

Учет ведется на бланках первичных документов, утвержденных Госкомстатом

РФ.

3.Учет кассовых операций.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный,

полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению;

контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их

сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и

расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального

использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы

следующие участники:

1. Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.

2. Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность

организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские

документы.

3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику

хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий

их.

4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и

выдающий наличные средства.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций

возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения

кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о

полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за

недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители

предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в

помещении кассы , а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в

банк. В тех случаях , когда по вине руководителей предприятия не были

созданы необходимые условия , обеспечивающие сохранность денежных средств

при их хранении и транспортировке, они несут в установленном

законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время

совершения операций- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы

лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Кассы предприятия

могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся , как

правило , в несгораемых металлических шкафах , а в отдельных случаях -в

комбинированных и обычных металлических шкафах , которые по окончании

рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от

металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается

оставлять их в условленных местах , передавать посторонним лицам либо

изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных

кассирами пакетах , шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий.

Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией ,

назначаемой руководителем предприятия , результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о

происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене

замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других

ценностей, не принадлежащих данному предприятию , запрещается. Перед

открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть

сохранность замка дверей , оконных решеток и печатей , убедится в

исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати,

поломки замков , дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об

этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы

внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а

также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел

производят проверку денежных средств и других ценностей хранящихся в кассе.

Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О

результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который

подписывается всеми участвующими в проверке лицами . Первый экземпляр акта

передается в органы внутренних дел, второй- отсылается в страховую

компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию , а четвертый -

остается у предприятия.

3.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и

бухгалтерская обработка кассовых отчетов.

Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных

оправдательных документов, оформленных должным образом.

Первичная документация кассовых операций :

приходный кассовый ордер ;

-расходный кассовый ордер ;

-кассовая книга ;

-платежная ведомость ;

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате

которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут

быть такие:

1.Получение выручки наличными:

-за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

2.Расчеты наличными в кассу:

-возврат выданных авансов;

-поступления по ранее предъявленным претензиям;

3. Займы наличными:

-кредиты банков для работников;

-краткосрочные и долгосрочные займы.

Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следую щим

образом:

1. Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а

также доверенность (если это необходимо ) для совершения данной операции

в бухгалтерию организации.

2. Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к

нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения,

ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале

регистрации.

3. Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные

документы кассиру

4. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным

документам, приходному ордеру, квитанции к нему и пересчитывает

переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех

сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает

квитанцию на руки лицу вносящему наличные.

5. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге,

гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или

надписью "получено"

6. Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в

журнале регистрации.

Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций – операции по расходу

наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:

1. Выдача заработной платы

2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.

3. Выдача сумм наличными:

-под отчет и т. д.

Оформляются операции по расходу наличных денег следующим обра зом:

1. Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер,

который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и

регистрирует его в журнале регистрации.

2. Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению, выдает наличные,

требуя при этом от стороннего физического лица обязательного

предъявления документа удостоверяющего его личность.

3. Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию

в кассовой книге.

4. Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале

регистрации как погашенный.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном

кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег

производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте

ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией

указывается фамилия , имя и отчество лица, которому доверено получение

денег. Если выдача денег производится

по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По

доверенности.” Доверенность остается в документах дня, как приложение к

расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий

по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (

расчетно-платежным ) ведомостям без составления расходного кассового ордера

на каждого получателя. На титульном (заглавном ) листе платежной ( расчетно-

платежной ) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за

подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это

уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи

денег на оплату труда ( при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача

депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными

командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда

отдельным лицам производятся , как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному

страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной ( расчетно-платежной ) ведомости против фамилии лиц,

которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать

отметку от руки: ”Депонировано”;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ( расчетно-платежной ) ведомости сделать надпись о

фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с

общим итогом по платежной ведомости и скрепить подпись своей подписью.

Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости

дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал ( подпись )

“.Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на

ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в

платежных ( расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и

депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется

один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные

кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены

бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине

( пишущей, вычислительной). Подчистки , помарки или исправления в этих

документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах

указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним

документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их

документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день

их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или

заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на

расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной

надписи ( подписи ) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений .

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает

документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные

кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или

выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы

погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты ( числа,

месяца, года ).

Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

-не указывается название организации

-не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается

правило сквозной нумерации с начала года

-неправильно указывается или не указывается дата

-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий

счет

-после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено»

или «оплачено»

-отсутствуют необходимые подписи и печати

отсутствуют росписи получателей денежных средств

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в

кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,

которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или

мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями

руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через

копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры

листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры

листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов

нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в

кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем

зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так , чтобы было можно

прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма,

внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______»

(сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также

главного бухгалтера).

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или

выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу .

Ежедневно в конце рабочего дня , кассир подсчитывает итоги операций за день

, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию

в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными

кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:

-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;

-не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;

-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;

-иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или

раз в три-пять дней.

3.2Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия

используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие

суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по

дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы,

выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и

отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета

записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются

ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1

служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка

независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество

занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать

количеству сданных кассиром отчетов.

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 51 “Расчетный счет”.

Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков

подотчетных сумм:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Поступление в кассу за реализацию излишних неиспользованных МБП:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 48 “Реализация прочих активов”.

Поступление в кассу за реализацию готовой продукции и оказание услуг:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 46 “Реализация продукции (работ,услуг).

Выдача по расходным кассовым ордерам или другим , заменяющим их документам:

Дебет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,

70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”,

76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”;

Кредит 50 “Касса”.

Депонирование не выданных вовремя сумм заработной платы:

Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Сдача выручки от реализации, депонированных сумм на счета в банках:

Дебет 51 “Расчетный счет”

Кредит 50 “Касса”.

Учет выявленной недостачи:

Дебет 84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”

Кредит 50 “Касса”.

Дебет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

Кредит 84 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

Удержание недостачи из заработной платы :

Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит 73”Расчеты с персоналом по прочим операциями”

Внесение суммы в погашение недостачи суммы в погашение недостачи в кассу:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

Установление излишков в кассе:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 80 “Прибыли и убытки”.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе

производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее

одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией,

назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При

этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные

бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными

кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты

Страницы: 1, 2, 3