|
Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояниянаблюдается по статье «Амортизация основных средств». Это объясняется тем, что восстановительная стоимость фондов давно не соответствует их реальной рыночной стоимости и искусственно завышает расходы предприятия. Больше чем в среднем увеличились «Прочие затраты», рост их составил 2,8 раза. В 2 и 2,3 раза соответственно увеличились «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды». Указанные изменения статей, связанных с оплатой труда, следует считать неоправданными, так как они значительно превышают темпы роста выручки от продажи. В целом, следует указать на непродуманную политику руководства по формированию затрат. Необходимо также отметить нерациональное использование полученной прибыли. Вся она отдана в бюджет, причем если 786 тыс.руб. являются налогом на прибыль по установленной ставке при отсутствии расхождений между налогооблагаемой прибылью и прибылью от обычной деятельности до налогообложения, то 1834 тыс.руб., т.е. 70% выступают в виде штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды. Характеризуя финансовое состояние АО КИСК, следует отметить, что в связи с наличием убытков прошлых лет как на начало, так и на конец анализируемого периода, реальное участие собственного капитала в формировании имущества сократилось на 18451,7 тыс.руб., что привело к неустой- Таблица 18 Анализ основных показателей финансовой деятельности АО КИСК за 200... - 200... гг. |№ п/п| П о к а з а т е л и |Единица |Прошлый |Отчетный|Абсолютное |Темп роста,| | | |измерения |год | |отклонение | | | | | | |год | |% | |А |Б |В |1 |2 |3=2 - 1 |4=2 : 1 х | | | | | | | |100 | | |Выручка (нетто) от продажи продукции (ф.2 |тыс. руб. |3216,4 |4534,0 |1317,6 |141,0 | | |стр.010) | | | | | | | |Затраты на производство и продажу продукции |тыс. руб. |3641,1 |8325,0 |4683,9 |228,6 | | |(ф.2 стр.020+стр.030+стр.040) | | | | | | | |Уровень себестоимости (стр.2 : стр.1 х 100) |% |113,2 |183,6 |70,4 |х | | |Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 - стр.2) или |тыс. руб. |424,7 |3791,0 |3366,3 |892,6 | | |(ф.2 стр.050) | | | | | | | |Рентабельность продаж (стр.4:стр.1х100) |% |13,2 |83,6 |70,4 |х | | |Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080 |тыс. руб. |398,8 |1374,8 |976,0 |344,7 | | |+стр.090) | | | | | | | |Операционные расходы (ф.2 стр.070+стр.100) |тыс. руб. |17232,8 |942,2 |-16290,6 |5,5 | | |Внереализационные доходы (ф.2 стр.120) |тыс. руб. |209,2 |7728,8 |7519,6 |3694,5 | | |Внереализационные расходы (ф.2 стр.130) |тыс. руб. |1402,2 |1750,4 |348,2 |124,8 | | |Прибыль (убыток) до налогообложения | тыс. руб.|-18451,7|2620,0 |21071,7 |х | | |(стр.4+стр.6-стр.7+стр.8-стр.9) или (ф.2 стр.140)| | | | | | | |Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные |тыс. руб |— |2620,0 |2620,0 |— | | |платежи (ф.2 стр.150) | | | | | | | |Прибыль (убыток) от обычной деятельности | |-18451,7|- |18451,7 |х | | |(стр.10 - стр.11) или (ф.2 стр.160) | | | | | | | |Сальдо чрезвычайных результатов (ф.2 | |- |- |- |- | | |стр.170-стр.180) | | | | | | | |Чистая прибыль (убыток) (стр.12+стр.13) или (ф.2|тыс. руб. |-18451,7|- |18451,7 |х | | |стр.190) | | | | | | | |Рентабельность деятельности (стр.14:стр.1) х100 |% |-573,7 |- |573,7 |х | Таблица 19 Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения АО КИСК за 200... – 200… гг. | №| Ф а к т о|Условн. |Влияние факторов |Величина, | | |р ы | | | | |п/| |обозн. |методика расчета |расчет |тыс.руб. | |п | | | | | | |А |Б |В |1 |2 |3 | |1 |Рост выручки от продажи |DВР |DВР х Рп° : 100 |1317,6 х (-13,2) |-173,9 | |2 |Рост уровня затрат |DУЗ |-(DУЗ х ВРў : |:100 |-3191,9 | | | | |100) |-(4534,0 х 70,4 | | | | | | |:100) | | | 3|ИТОГО влияние на прибыль от продажи |DПП |DПП (ВР) + DПП |(-173,9) + |-3375,8 | | |продукции | |(УЗ) |(-3191,9) | | |4 |Рост операционных доходов |DОД |ОДў - ОД° |1374,8 – 398,8 |976,0 | |5 |Снижение операционных расходов |DОР |-(ОРў - ОР°) |-(942,2 – 17232,8)|16290,6 | |6 |Рост внереализационных доходов |DВРД |ВРДў - ВРД° | |7519,6 | |7 |Рост внереализационных расходов |DВРР |-(ВРРў - ВРР°) |7728,8 – 209,2 |-348,2 | | | | | |-(1750,4 – 1402,2)| | | 8|ИТОГО влияние на прибыль от обычной |DПДН |DПДН(ПП) + |(-3375,8)+976,0+ |21062,2 | | |деятельности до налогообложения | |DПДН(ОД) + |16290,6 + 7519,6 +| | | | | |DПДН(ОР) + | | | | | | |DПДН(ВРД) + |(-348,2) | | | | | |DПДН(ВРР) | | | Таблица 20 Анализ динамики затрат на производство и продажу готовой продукции по АО КИСК за 200... - 200... гг. |№ |Статьи затрат |Прошлый год |Отчетный год |Абсолютное отклонение|Темп | | | | | | |роста, | |п/| |сумма в |уровень в |сумма в |уровень в |по сумме |по уровню |% | |п | |тыс. руб. |% |тыс. руб. |% |тыс. руб. |в % | | | | | |к выручке | |к выручке | | | | |1 |Материальные затраты |880,5 |27,4 |1314,2 |29,0 |433,7 |1,6 |149 | |2 |Затраты на оплату труда |887,8 |27,6 |1798,3 |39,7 |910,5 |+12,1 |202,6 | |3 |Отчисления на социальные нужды|279,6 |8,7 |633,3 |14,0 |353,7 |5,3 |226,5 | |4 |Амортизация основных средств |105,8 |3,3 |457,9 |10,1 |352,1 |6,8 |432,8 | |5 |Прочие затраты |1487,4 |46,2 |4121,3 |90,8 |2633,9 |44,6 |277,1 | |6 | ИТОГО |3641,1 |113,2 |8325,0 |183,6 |4683,9 |70,4 |228,6 | чивому финансовому состоянию организации. Согласно данным таблицы 22, наблюдается некоторый рост деловой активности, о чем свидетельствует положительная динамика скорости обращения активов на 32,8%, рентабельность активов – на 39,7%. Однако в связи с нерациональным использованием прибыли рентабельность активов равна 0. И хотя этот результат лучше, чем в предшествующем году, руководству АО КИСК необходимо осуществить комплекс мер по улучшению финансового результата, особенно по основной деятельности. Согласно данным таблицы 23, вырисовывается крайне неудовлетворительная структура баланса. Об этом, в частности, свидетельствуют значения основных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности. Прежде всего следует отметить, что практически все финансовые ресурсы - 98,4% на начало года и 97,6% на конец года - вложены в производственную деятельность, которая является убыточной, причем отрицательная динамика убытков от основной деятельности приобрела угрожающие размеры. Во-вторых, к концу года значительно (на 40,0%) снизился коэффициент автономии. За счет иммобилизации собственного капитала на покрытие убытков значение коэффициента автономии к концу года дошло практически до нормативного предела, и, если указанная тенденция сохранится еще год, АО КИСК грозит потеря финансовой самостоятельности. Уже в отчетном году предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами, причем коэффициент необеспеченности вырос в 9,7 раза к концу года. Указанный факт был обусловлен, с одной стороны, ростом недостатка собственных оборотных средств, а с другой ( увеличением на 25,7% оборотных активов. В любом случае, кредиты банка и кредиторская задолженность покрывают не только все оборотные, но и часть внеоборотных активов. При этом обязательства краткосрочного характера увеличились в 3,4 раза, что значительно превышает рост дебиторской задолженности (3,3%). Таблица 21 Формирование показателей уплотненного аналитического баланса АО КИСК за 200... - 200... гг. | №| П о к а з а т е л и |На начало года |На конец года | |п/| |расчет |величина, |расчет |величина,| |п | | |тыс. руб. | | | | | | | | |тыс. руб.| |1 |Внеоборотные активы (стр.190 + стр.230 ), |59260,1 + 0 |59260,1 |39712,2 + 0 |39712,2 | | | | | | | | |1.|в т.ч. | | | | | |1 |Основные средства и нематериальные активы |59221,3 + 0 |59221,3 |39677,8 + 0 |39677,8 | | |(стр.110+стр.120) |3891,0 |3891,0 |4393,8-1,5-0 |4392,3 | |2 |Оборотные активы (стр.290-стр.216-стр.230) |2863,6 + 39,3 |2902,9 |2794,7 - 1,5 + |3386,9 | |2.|Материальные запасы |971,4 |971,4 |593,7 |1003,4 | |1 |(стр.210-стр.216+стр.220) |16,7 + 0 |16,7 |1003,4 |2,0 | |2.|Дебиторская задолженность стр.240 | | |2,0 + 0 | | |2 |Наиболее ликвидные активы (стр.250+стр.260) | | | | | |2.| | | | | | |3 | | | | | | |3 |ИТОГО имущества |59260,1+3891,0 |63151,1 |39712,2+4392,3 |44104,5 | |4 |Собственный капитал (стр.490 - стр.216 + | | | | | |5 |стр.640 + стр.650) |76111,2 - 18451,7 |57659,5 |44068,9 - 1,5 - |25615,7 | |6 |Обязательства долгосрочного характера |— |— |19451,7 |— | | |(стр.590) |5491,6 |5491,6 |— |18488,8 | | |Обязательства краткосрочного характера | | |18488,8 | | | |(стр.690 - стр.640 - стр.650 ) | | | | | |7 |ИТОГО источников формирования имущества |57659,5 + 5491,6 |63151,1 |25615,7 + 18488,8 |44104,5 | Таблица 22 Анализ деловой активности АО КИСК за 200... - 200... гг. |№ | П о к а з а т е л|Ед. |Условные |Прошлый |Отчетный |Абсолютн. |Темп | |п/|и |измер.|обозначения|год |год |отклонение |роста, % | |п | | | | | | | | |1 |Выручка от продажи (ф.2 стр.010) |тыс.ру|ВР |3216,4 |4534,0 |1317,6 |141,0 | | | |б | | | | | | |2 |Чистая прибыль (ф.2 стр.190) |тыс.ру|ЧП |-18451,7 |- |18451,7 |х | | | |б | | | | | | |3 |Средняя величина активов |тыс.ру|ВБ |50614,1 |53627,8 |3013,7 |106,0 | | |(ф.1 0,5*(стр.300н+стр.300к)) |б | | | | | | |4 |Скорость обращения имущества ( стр.1 |об. |С |0,064 |0,085 |0,021 |132,8 | | |: стр.3 ) | | | | | | | |5 |Рентабельность активов (стр.2 : стр.3) |% |РА |-36,5 |- |36,5 |х | | |х 100 | | | | | | | Примечание. Комплексный показатель деловой активности не рассчитывается, так как не рассчитывается относительная величина динамики по рентабельности активов. Таблица 23 Анализ имущественного положения финансовой устойчивости и ликвидности АО КИСК за 200... - 200... гг. |№ | П о к а з а т е л и |Ед. |Условн.|Прошлый |Отчетный|Абс. |Темп | |п/| |измер. | |год | |откл. |роста, | |п | | |обознач| |год | |% | | | | |. | | | | | |1 |Валюта баланса (ф.1 стр.300) |тыс. |ВД |63151,1 |44104,5 |19046,6|69,8 | | | |руб. | | | | | | |2 |Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230) |тыс. |ВА |59260,1 |39712,2 |19547,9|67,0 | | | |руб. | | | | | | |3 |Удельный вес внеоборотных активов в имуществе |% |dВА |93,8 |90,0 |3,8 |х | | |(стр.2 : стр.1) х 100. | | | | | | | |4 |Из внеоборотных активов |тыс. |ОС+НА |59221,3 |39677,8 |19543,5|67,0 | | |основные средства и нематериальные активы (ф.1 |руб. | | | | | | | |стр.110+стр.120) | | | | | | | |5 |Оборотные средства (ф.1 стр.290) |тыс. |ОБ |3891,0 |4392,3 |100,3 |125,7 | | | |руб | | | | | | |6 |Удельный вес оборотных активов в имуществе |% |dОБ |6,2 |10,0 |3,8 |х | | |(стр.5:стр.1)х100 | | | | | | | |7 | Из оборотных активов |тыс. |МЗ |2902,9 |3386,9 |484,0 |116,6 | | |Материально-производственные запасы |руб. | | | | | | | |(ф.1стр.210+стр.220) | | | | | | | |8 |Дебиторская задолженность (ф.1 стр240) |тыс. |ДЗ |971,4 |1003,4 |32,0 |103,3 | | | |руб. | | | | | | |9 |Денежные средства и краткосрочные финансовые | |ДС4 |16,7 |2,0 |32014,7|120 | | |вложения (ф.1 стр.250 + стр.260) |тыс.руб|КфВ | | | | | | | |. | | | | | | |10|Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр640+стр.650) |тыс. |СК |57659,5 |22615,7 |32043,8|144,4 | | | |руб | | | | | | |11|Обязательства долгосрочного характера (ф.1 стр.590) |тыс. |ОДХ |— |— |— |— | | | |руб. | | | | | | |12|Обязательства краткосрочного характера |тыс. |ОКХ |5491,6 |18488,8 |12997,2|336,7 | | |(ф.1 стр.690-стр.640-стр.650) |руб. | | | | | | |13|Доля вложений в производственный потенциал |ДЦЧ |К2 |0,984 |0,976 |-0,008 |х | | |(стр.4+ стр.7) : стр.1 | | | | | | | |14|Коэффициент автономии (стр.10 : стр.1) |ДЦЧ |К3 |0,913 |0,513 |-0,400 |х | |15|Коэффициент текущей ликвидности (стр.5 : стр.12) |ДЦЧ |К4 |0,709 |0,183 |-0,526 |х | |16|Коэффициент обеспеченности собственными оборотными |ДЦЧ |К5 |-0,411 |-3,892 |-4,303 |х | | |средствами (стр.10+стр.11-стр.2) : стр.5 | | | | | | | Как на начало, так и на конец года предприятие является неплатежеспособным: коэффициент текущей ликвидности далек от нормативного значения. Судя по выявленной тенденции, предприятие испытывает серьезный кризис расчетно-платежной дисциплины. Для оздоровления финансовой ситуации на предприятии руководству необходимо в ближайшее время решить ряд задач: - провести серьезные маркетинговые исследования, направленные на изучение спроса на строительную продукцию, после чего снять с производства не пользующуюся спросом, нерентабельную продукцию и провести модернизацию производств, выпускающих конкурентоспособную продукцию, с внедрением передовой ресурсосберегающей технологии; - привести систему материального стимулирования работников в соответствие с результатами их труда, обеспечивая при этом преимущественный рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы; - шире использовать материальные стимулы высокоэффективного труда работников, создавать нормальный психологический микроклимат в коллективе; - привести восстановительную стоимость основных средств в соответствие с их рыночной стоимостью за счет переоценки с помощью независимых экспертов. Улучшить внутривидовую структуру основных средств, реализовать излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, списать морально устаревшие основные средства; - обеспечить экономичное расходование материальных ресурсов в соответствии с предварительно разработанными нормативами; - повысить эффективность управления денежными средствами; - улучшить расчетно-платежную дисциплину. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»: Закон РФ от 23.07.98. № 123-ФЗ // Российская газета. – 1998.–30 июля. 2. О несостоятельности (банкротстве): Закон РФ от 8 января 1998г. // Экономика и жизнь. –1998. – № 4. – С. 12-22. 3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // Российская газета. – 1996. – 28 ноября. 4. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: Утв. Постановлением Правительства РФ от 26.03.98. № 283 // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 11. – Ст. 1290. 5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации: Утверждено Приказом Минфина РФ от 28 июля 2000г. № 60 // Экономика и жизнь. – 2000. – № 31. – С. 7-10, 23- 24. 6. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 13 января 2000г. № 4н // Нормативные акты для бухгалтера. – 2000. – 2 марта. – С. 62-74. 7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия» ПБУ 4/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н // Финансовая газета. – 1999.– № 34.– С.1-3. 8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 33н // Финансовая газета.–1999. – № 23. – С.3-4. 9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 32н // Финансовая газета.– 1999.– № 23.– С.1-2. 10. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 25 декабря 1998г. № 57н // Российская газета. – 1999. – 20 января. 11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н // Экономика и жизнь. – 1999. – № 3. – С. 24. 12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998г. № 56н // Образование в документах. – 1999. – № 4. – С. 66-71. 13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н // Российская газета. – 1998. – 31 октября. – С. 4-5. 14. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000. – 512с. 15. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие. – М.: Дело и сервис, 1998.( 256с. 16. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. ( М.: Финансы и статистика, 2000. ( 110с. 17. Бекашов А.Ю. Значение диагностики риска банкротства // Современная торговля. ( 1999. ( С.17-24. 18. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика, 1999. ( 208с.: ил. 19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. ( М.: Изд-во «ДИС», 1998. ( 208с. 20. Дягель О.Ю. Методы диагностики вероятности банкротства предприятий: Учебное пособие. ( Красноярск: РИО КГТУ, 1999. ( 76с. 21. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. ( М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1998. ( 320с. 22. Жаков В.С. Финансовый контроль размещения финансовых ресурсов предприятия // Аудиторские ведомости. ( 2000. ( № 2. ( С.75-81. 23. Карлин Т.Р., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе СААР): Учебник. ( М.: ИНФРА-М., 1999. ( 448с. 24. Ковалев А.Н., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. 3-е изд., перераб. и доп. ( М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.( 216с.: ил. 25. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций, анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. ( М.: Финансы и статистика, 1998. ( 512с.: ил. 26. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1998. ( 448с.: ил. 27. Кравченко Л.И. Экономический анализ деятельности предприятий торговли и общественного питания. 3-е изд., перераб. и доп. ( Минск: Высшая школа, 1995. ( 486с. 28. Крейнина Н.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 448с.: ил. 29. Лукасевич Н.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. ( М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. ( 400с. 30. Маркорьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. ( М.: ПРИОР, 1997. ( 160с. 31. Новикова М.В. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции // Бухгалтерский учет. ( 2000. ( № 6. ( С.54-60. 32. Пятов М.Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. ( 2000. ( № 6. ( С. 39-48. 33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. ( М.: ИП «Экоперспектива», 1997. ( 498с. 34. Синягин А. Специфика и возможности финансового анализа компании в российских условиях // Рынок ценных бумаг. ( 1999. ( № 16. ( С.34-38. 35. Синягин А. Специфика финансового анализа российских компаний: развитие темы на примере конкретного предприятия // Рынок ценных бумаг.( 1999. ( № 18. ( С.45-48. 36. Соколова Г.Н. Анализ оборачиваемости средств и капитала предприятия // Аудиторские ведомости. ( 1999. ( № 12. ( С.68-85. 37. Соловьева Н.А. Анализ результатов хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния / КГТЭИ. Кафедра экономического анализа и статистики. – Красноярск, 1998. – 288с. 38. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное пособие. ( М.: «Аналитика-Пресс», 1998. ( 288с. 39. Суверов С. Фундаментальный анализ на российском рынке. Обобщение опыта. // Рынок ценных бумаг. ( 1999. ( № 18. ( С.38-44. 40. Трофимова Л. Экономическая диагностика эффективности деятельности торговых организаций // Финансовая газета. ( 1999. ( № 33 (август).( С.11. 41. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Теория финансового анализа.( М.:ИНФРА-М, 2000. ( 208с. Соловьева Наталья Александровна Коркина Наталья Ивановна Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния Учебное пособие по курсе «Экономический анализ» Изд. лиц. ЛР № 040308 от 04.03.97. Пописано в печать 27.10.2000. Формат 60 х 84/116. Усл.печ.л.___ Уч.-изд.л.___. Тираж 500 экз. Заказ ____. Цена договорная. 660049, Красноярск, ул. Лебедевой, 89. Редакционно-издательский отдел КГПУ тел. 22-12-89. Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |