Аудиторская проверка

Аудиторская проверка

Курган 2003 КГУ Кучин А.А.

План и программа аудиторской проверки

Планирование аудиторской проверки общих документов и расчетов с

учредителями осуществляется на основе сводного: общего плана и сводной

программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями

должен учитывать направления аудита данного! участка, рассмотренные выше.

Содержание общего плана и программы аудита приведены соответственно в

табл.1 2

Таблица 1. Общий план аудита учредительных документов и расчетов с

учредителями

Проверяемая организация

ОАО «Альфа»

Период аудита

01.09.2003-31.09.2003

Количество человеко-часов

25

Руководитель аудиторской группы

Степанова М.И.

Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова

М.И.

Планируемый аудиторский риск

5%

Планируемый уровень существенности

40000

|№ |Планируемые виды работ |Период |Исполнитель |

| | |проведения | |

| 1 |Аудит учредительных документов |Степанова М.И. |

| 2 |Аудит формирования уставного капитала | |Иванов С.Г. |

| 3 |Аудит расчетов с учредителями | |Степанова М.И. |

| 4 |Аудит начисления, удержания и перечисления | | |

| |налогов и иных обязательных платежей | |Иванов С.Г |

Руководитель аудиторской организации ______ ____________

Подпись Расшифровка

Руководитель аудиторской группы _______

___________

Подпись Расшифровка

Общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с

учредителями могут быть дополнены с учетом следующих моментов:

1. В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала,

зарегистрированная в учредительных документах экономических субъектов,

как совокупность вкладов (долей, паевых -юсов учредителей-участников,

акций по номинальной стоимости — для акционерных обществ) в денежной,

натуральной, материальной формах или в виде ценных бумаг.

Таблица 2. Программа аудита учредительных документов и расчетов с

учреждениями

Проверяемая организация

ОАО «Альфа»

Период аудита

01.09.2003-31.09.2003

Количество человеко-часов

25

Руководитель аудиторской группы

Степанова М.И.

Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова

М.И.

Планируемый аудиторский риск

5%

Планируемый уровень существенности

40000

|1 |2 |3 |4 |5 |

|№ |Перечень |Период |Исполнитель |Рабочие документы |

|п/п|аудиторских |проведения| |аудитора |

| |процедур | | | |

|1 | Аудит |Еженедельн| | |

| |учредительных |о | | |

| |документов | | | |

| |Проверка | | | |

|1.1|учредительных |Еженедельн|Степанова |Копии -учредительных |

| |документов |о |М.И. |документов |

| | | | | |

| |Проверка | | | |

| |наличия | |Иванов С.Г. |Копии разрешений, |

| |разрешительных|Еженедельн| |лицензии и т.п |

|1.2|документов на |о | | |

| |право | | | |

| |заниматься | | | |

| |определенными | | | |

| |видами | | | |

| |деятельности | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| |Прослеживание | | | |

| |отражения | |Степанова | |

| |величины | |М.И. | |

| |уставного | | | |

| |капитала, |Еженедельн| | |

| |долей, |о | |Копии учредительных |

|1.3|распределенных| | |документов, регистров |

| |согласно | | |бухгалтерского учета, |

| |учредительным | | |баланса |

| |документам | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| |Сопоставление | | | |

| |учредительных | |Иванов С.Г. | |

| |документов, | | | |

| |решений | | | |

| |акционеров, | | | |

| |собственников,| | |Копии учредительных |

| |руководства |Еженедельн| |документов, копии |

| |экономического|о | |решений, регистры |

| |субъекта с | | |бухгалтерского учета |

|1.4|данными | | | |

| |бухгалтерского| | | |

| |учета по | | | |

| |отражению | | | |

| |видов | | | |

| |деятельности | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

|1.5|Проверка |Еженеде|Степанова М.И. |Договоры купли-продажи, |

| |документов, |льно | |патенты, авторские |

| |подтверждающих| | |свидетельства, платежные |

| |права | | |документы, нотариальные |

| |собственности | | |документы |

| |учредителей на| | | |

| |имущество и | | | |

| |право, | | | |

| |вносимое в | | | |

| |качестве | | | |

| |вклада в | |Иванов С.Г. | |

| |уставный | | | |

| |капитал |Еженеде| |Копии о регистрации и |

|1.6|Проверка |льно | |перерегистрации |

| |регистрации | | |учредительных документов |

| |изменений | | | |

| |учредительных | | | |

| |документов | | | |

| |Аудит | |Степанова М.И. | |

|2 |формирования | | | |

| |уставного | | | |

| |капитала |Еженеде| | |

| |Проверка |льно | |Приказы, акты приемки, |

|2.1|правильности | | |регистры бухгалтерского |

| |отражения в | |Иванов С.Г. |учета |

| |бухгалтерском | | | |

| |учете взносов | | | |

| |в уставный | | | |

| |капитал |Еженеде| | |

| |Проверка |льно |Степанова М.И. |Копии учредительных |

| |наполнения | | |документов, хозяйственных |

|2.2|уставного | | |операций |

| |капитала по | | | |

| |учредителям и | | | |

| |по срокам |Еженеде| | |

| |Проверка |льно | |Регистры бухгалтерского |

| |величины | | |учета, баланс |

| |задолженности | | | |

|2.3|по вкладам в | |Иванов С.Г. | |

| |уставный | | | |

| |капитал, | | | |

| |величины | | | |

| |собственных | | | |

| |акций, | | | |

| |выкупленных у | | | |

| |акционеров |Еженеде| | |

| |Проверка |льно | | |

| |правильности | | |Методики оценки, протоколы |

| |оценки | | |собраний учредителей |

| |вносимых в | | | |

|2.4|уставный | | | |

| |капитал | | | |

| |материальных | |Степанова М.И. | |

| |ценностей,'отч| | | |

| |етов | | | |

| |недвижимости, | | | |

| |прав и т.д. в | | | |

| |качестве | | | |

| |вкладов |Еженеде| | |

| |Проверка |льно | |Приказы, акты, регистры • |

| |бухгалтерского| | |бухгалтерского учета, |

| |оформления | | |рабочий план счетов |

| |вносимых в | | |. |

| |качестве | |Степанова М.И. | |

|2.5|вклада в | | | |

| |уставный | | | |

| |капитал | | | |

| |материальных | | | |

| |ценностей, | | | |

| |объектов | |Иванов С.Г. | |

| |независимости,| | | |

| |прав и т.д. |Еженеде| |Приказы, акты, регистры |

| | |льно | |бухгалтерского учета, |

| |Проверка | | |баланс, протоколы, отчет об|

| |бухгалтерского| | |изменении капитала |

| |оформления | | | |

| |при | | | |

| |увеличении | | | |

|2.6|уставного |Еженеде| | |

| |капитала |льно |Степанова М.И. |Приказы, акты, протоколы, |

| | | | |регистры бухгалтерского |

| |Проверка | | |учета, баланс, отчет об |

| |бухгалтерского| | |изменениях уставного |

| |оформления при| | |капитала |

| |уменьшении | | | |

| |уставного | | | |

|2.7|капитала | | | |

| | | | | |

| | | |Иванов С.Г. | |

| |Аудит |Еженеде| |Справки, регистры |

| |расчетов с |льно | |бухгалтерского учета, |

| |учредителями | | |баланс |

| |Проверка | | | |

| |отражения | | | |

| |расчетов с | | | |

|3 |учредителями | | | |

| |по счету | |Степанова М.И. | |

| |«Задолженность| | | |

| |участников | | | |

|3.1|(учредителей) | | | |

| |по вкладам в |Еженеде| | |

| |уставный |льно | | |

| |капитал» | | | |

| |Проверка | | | |

| |отражения | | |Справки, расчеты, регистры |

| |расчетов с | | |бухгалтерского учета, |

| |учредителями | | |документы |

| |по счету | | | |

| |«Задолженность| | | |

| |участником | | | |

| |(учредителем) |Еженеде| | |

|3.2|по выплате |льно | | |

| |доходов» | | | |

| |Проверка | | | |

| |полноты и | | |Расчеты, справки, регистры|

| |правильности | | |бухгалтерского учета, сметы|

| |расчета | | | |

| |доходов, | | | |

| |полученных | | | |

| |учредителями | | | |

| | | | | |

| | | | | |

|3.3| | | | |

|3.4|Проверка |Еженедел|Иванов С.Г. |Решение совета |

| |организа- |ьно | |директоров, решение |

| | | | |годового собрания |

| | | | |акционеров |

| |ции учета и | | | |

| |выпла- | | | |

| |ты дивидендов | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

|3.5|Проверка |Еженедел|Степанова М.И.|Приказы, акты, счета, |

| |фактиче- |ьно | |регистры бухгалтерского |

| | | | |учета, баланс |

| |ского | | | |

| |поступления | | | |

| |в качестве | | | |

| |вкладов | | | |

| |учредителей в| | | |

| |ус- | | | |

| |тавный | | | |

| |капитал | | | |

| |оборотных и | | | |

| |вне- | | | |

| |оборотных | | | |

| |активов | | | |

|3.6|Проверка |Еженедел|Иванов С.Г. |Протоколы, приказы, |

| |фактиче- |ьно | |регистры бухгалтерского |

| | | | |учета, акты, баланс |

| |ского выбытия | | | |

| |обо- | | | |

| |ротных и | | | |

| |внеобо- | | | |

| |ротных активов| | | |

| |в ре- | | | |

| |зультате | | | |

| |расчетов с | | | |

| |учредителями | | | |

|3.7|Проверка |Еженедел|Иванов С.Г. |Протоколы, приказы, |

| |расчетов |ьно | |регистры бухгалтерского |

| | | | |учета, акты, баланс, |

| | | | |расчеты, справки, данные о |

| | | | |движении денежных средств |

| |при выбытии из| | | |

| |со- | | | |

| |става | | | |

| |учредителей | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

|4 |Аудит |По |Степанова М.И.|НКРФ |

| |начисления, |налговым| | |

| | |декларац| | |

| | |иям | | |

| |удержания и | | | |

| |первт | | | |

| |числения | | | |

| |налогов и | | | |

| |иных | | | |

| |обязательных | | | |

| |платежей | | | |

| | | | | |

|4.1|Проверка |По |Степанова М.И.|НКРФ |

| |правиль- |налговым| | |

| | |декларац| | |

| | |иям | | |

| |ности расчетов| | | |

| |по | | | |

| |НДС | | | |

| | | | | |

|4.2|Проверка |Еженедел|Иванов С.Г. |Отчеты о прибылях и убытках|

| |правиль- |ьно | |справки, расчеты |

| |ности расчетов| | | |

| |по | | | |

| |налогу на | | | |

| |прибыль' | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

|4.3 Проверка |Еженеде|Степанова М.И.|НКРФ,справки, расчеты, |

|правиль |льно | |сведения |

| ности | | | |

|расчетов по | | | |

|подоходному налогу с| | | |

|физических лиц | | | |

| | | | |

| | | | |

|4.4 Проверка |Еженеде|Иванов С.Г. |Законодательство о |

|правиль- |льно | |внебюджетных социальных |

| | | |фондах, справки, расчеты, |

| | | |сведения |

|ности расчетов по | | | |

|иным обязательным | | | |

|платежам | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

Руководитель аудиторской организации

_______ ___________

Подпись Расшифровка

Руководитель аудиторской группы

________ ___________

Подпись Расшифровка

При учреждении акционерного общества все его акции должны быть размещены

среди учредителей. Акции могут быть обыкновенными, а также

привилегированными. Номинальная стоимость размещенных привилегированных

акций не должна превышать 25% уставного капитала. Все акции общества

именные.

2.Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен

составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда,

установленного Федеральным законом на дату регистрации общества, а

закрытого — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.

3.Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей (участников)

по вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются и отражаются в

отчетности отдельно.

4. Акции общества при его.учреждении должны быть полностью оплачены в

течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50%

уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации

общества, а оставшаяся часть — в течение года с момента его регистрации.

5. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока,

определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее

одного года с момента их приобретения (размещения).

6 Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного общества может

осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или

имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма

оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании

общества или уставом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг —

решением о их размещении.

Акции и иные ценные бумаги общества, которые должны быть оплачены

неденежными средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере,

если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении

или решением о размещении дополнительных акций.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении

общества, производится по соглашению между учредителями.

7.При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества

неденежными средствами денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций

и иных ценных бумаг, производится советом директоров. Если номинальная

стоимость приобретаемых таким способом акций и иных ценных бумаг общества

составляет более двухсот установленных Федеральным законом минимальных

размеров оплаты труда, то необходима денежная оценка независимым оценщиком

(аудитором) имущества, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг

общества.

8 Акции, поступившие в распоряжение общества, не предоставляют права

голоса, не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются

дивиденды. Такие акции должны быть реализованы не позднее одного года с

момента их поступления в распоряжение общества, в противном случае общее

собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала

общества погашением указанных акций.

9. Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии

с результатами рассмотрения итогов деятельности экономическрф субъекта за

год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них

изменениями.

Расчет уровня существенности.

|Базовый |Значение базового|Доля от базового |Значение для |

|показатель |показателя, р. |показателя, % |нахождения |

| | | |существенности, |

| | | |р. |

|1.Балансовая |294410 |5 |14720 |

|прибыль | | | |

|2.Валовыйобъем |2115640 |2 |42310 |

|реализации без | | | |

|НДС | | | |

|3.Валюта баланса |1904790 |2 |38100 |

|4.Собственный |871750 |10 |87180 |

|капитал | | | |

|5.Общие затраты |1893820 |2 |37800 |

Расчет: (14720+42310+38100+87180+37880)/5 = 44040

(44040-14720)/44040=67%

(-44040+87180)/44040=98%

(42310+38100+37880)/3=39430 (округляем до 40000)

(40000-39430)/40000=1,4