Аудит расчетов с бюджетом по НДС. Диплом.

также зарегистрированные продавцами ранее в книге продаж при получении

авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения

работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке

товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или

иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную

стоимость) формируют сумму налога, подлежащую вычету из сумм налога,

подлежащих начислению в описанном выше порядке за соответствующий

налоговый период. Таким образом итоговые данные книги покупок используются

для применения налогового вычета по НДС.

2. Планирование аудиторской проверки расчетов с бюджетом на примере

предприятия ООО ”Лесной терминал” за 2004 год.

2.1. Понимание деятельности аудироемого лица ООО ”Лесной терминал”.

ООО ”Лесной терминал - является лесопромышленным холдингом, сдающим в

аренду основные средства (лесозаготовительное и лесопильное оборудование).

Система налогообложения общая. Периодичность уплаты НДС ежемесячная.

Общая сумма внеоборотных активов на конец проверяемого периода равняется

8474 тыс.руб., а годовая выручка 3421 тыс.руб. (см.приложение

№2).Налоговая ставка по НДС- 18%.

Общество с ограниченной ответственностью \"Лесной терминал является

коммерческой организацией, созданной по решению учредителя .

2.2. Оценка СБУ, СВК, уровня существенности и аудиторского риска по аудиту

расчетов с бюджетом по НДС.

Важным шагом перед началом аудиторской проверки является определение

уровня существенности, оценка СБУ, СВК и аудиторского риска.

Так как по принципу существенности аудитор обязан установить достоверность

отчетности во всех существенных аспектах, а не ее абсолютную точность, то

необходимо определить уровень существенности.

Таблица 5 Расчет уровня существенности(приложение№2 и №3).

+------------------------------------------------------------------------+

|-----------------+------------------+-----------------+-----------------|

|-----------------+------------------+-----------------+-----------------|

|-----------------+------------------+-----------------+-----------------|

|-----------------+------------------+-----------------+-----------------|

|-----------------+------------------+-----------------+-----------------|

+------------------------------------------------------------------------+

Необходимо проанализировать числовые значения и рассчитать на их основе

среднюю величину Аудитор может отбросить значения сильно отклоняющееся в

большую или меньшую сторону, но в данном случае в виду отсутствия прибыли

в отчетном периоде и отрицательной величины собственного капитала, скорее

всего это делать не стоит. Для удобства округлим рассчитанный выше единый

уровень существенности до 400 (менее 20% )

Кроме того, важно определить аудиторский риск (АР), который представляет

из себя риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в

бухгалтерской отчетности содержаться существенные искажения.

В частности выделяют неотъемлемый риск (РН), который связан с искажением

бухгалтерской информации на счетах учета (по отдельности или в

совокупности) или по хозяйственным операциям при отсутствии системы

внутреннего контроля.

Определяют также риск средств контроля(РСК), который представляет из себя

риск не обнаружения и не исправления остатков по счетам и хозяйственных

операций, отраженных в бухгалтерском учете ошибочно, по средством СБУ, СВК

(см.ниже).

Кроме того, существует понятие об риске необнаружения (РНО), который

выражает риск, того что аудиторские процедуры не позволят выявить

искажения на счетах бухгалтерского учета и отражении хозяйственных

операций.

Итоговым является показатель аудиторского риска (АР).

АР=РН*РСК*РНО (в % или долях едениц).

На этапе планирование аудитор оценил, что РН=

Оценка СБУ(системы бухгалтерского учета), СВК(система мер, методик и

процедур, используемых для упорядочивания бухгалтерского учета проверяемой

организации, исправления ошибок, обеспечения сохранности активов)

подразумевает оценку уровня надежности СБУ и СВК, как высокой надежности,

средней надежности, низкой надежности. Необходимо оценить стиль и основные

принципы управления, организационную структуру, распределения

ответсвенности и полномочий, кадровую политику, порядок подготовки

отчетности и т.д.

Для этого используется в частности система тестов и оценки в баллах.

В частности, одной из важнейших составляющих этой работы является проверка

надежности системы внутреннего контроля на предприятии.

Таблица 6 Тест системы внутреннего контроля.

+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

|П О К А З А Т Е Л| Критерии | Количество баллов | |

| И | | | |

|-----------------+---------------+-----------------------------------| |

| 1 | 2 | 3 | |

|---------------------------------------------------------------------| |

| 1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ | |

|---------------------------------------------------------------------| |

| |Высокий| | | |

| |-------+-------+-----------------------------------+--+ |

| | |Средний| | | |

| | |-------+-----------------------------------+--+--------+ |

| | | |Низкий |х | 1| |

| | | |-----------------------------------+--+--------+---+ |

| | | | |Да| | | |

|1. Уровень | | | |--+--------+---+-+ |

|профессиональной | | | | |Частично| х |3| |

|компетенции | | | | |--------+---+-++ |

|главного | | | | | |Нет| || |

|бухгалтера | | | | | |---+-+++ |

|предприятия | | | | | | |-++++ |

| | | | | | | | |++++ |

| | | | | | | | ||++++ |

| | | | | | | | |||++++ |

| | | | | | | | ||||++++ |

| | | | | | | | |||||++++ |

| | | | | | | | ||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||++++ |

|-----------------| | | | | | | ||||||||--+ |

| 1. | | | | | | | |||||||| |

|-----------------| | | | | | | ||||||||--+ |

| | | | | | | | ||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||+||-+ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||++||+ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||+||++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||+++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

|-----------------| | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||--+ |

|-----------------| | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||--+ |

|-----------------| | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||++| |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++++ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||+++---+ |

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||++---+------+ |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||+---+------++|

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||Нет| |||

| | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||---+------++|

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| |Иногда|||

|-----------------| | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| |--------|

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

| | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||| | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21