Аудит счета Обслуживающие хозяйства и производства

| | | |увольнении, перемещении, |

| | | |табели учета и использования |

| | | |рабочего времени, личные |

| | | |карточки, коллективный |

| | | |договор, расчетно – платежные|

| | | |ведомости, расчетные |

| | | |ведомости, РКО, отчетные |

| | | |декларации по расчетам с |

| | | |организациями социального |

| | | |страхования и обеспечения, |

| | | |разработочная таблица «Сводка|

| | | |начислений заработной платы |

| | | |по составу и категориям |

| | | |работников, учета расчетов с |

| | | |работниками по страхованию и |

| | | |распределение заработной |

| | | |платы» (с вкладным листом) |

| | | |(по обслуживающему персоналу |

| | | |и аппарату управления) |

|1.5. Проверка правильности | | |Смета эксплуатационных |

|учета по жилью, сдаваемому | | |доходов и расходов, договоры |

|в наем | | |найма, декларации по налогу |

| | | |на добавленную стоимость, |

| | | |налогу на содержание жилого |

| | | |фонда и объектов социально – |

| | | |культурной сферы, налогу на |

| | | |содержание автодорог, налогу |

| | | |на прибыль |

|1.6. Проверка правильности | | |Учредительные документы |

|учета по объектам жилого | | |организации, смета |

|фонда, сдаваемых в аренду | | |эксплуатационных доходов и |

| | | |расходов, договоры аренды, |

| | | |баланс организации, ПКО, РКО |

|1.7. Проверка правильности | | |Смета доходов и расходов по |

|учета по доходов и расходов| | |коммунальным услугам (целевым|

|по коммунальным услугам | | |сборам), квитанции об уплате |

| | | |коммунальных услуг, ПКО, |

| | | |договоры аренды |

|1.8. Проверка правильности | | |Договоры купли – продажи, |

|учета покупки и продажи | | |платежные поручения, выписки |

|отдельных квартир из жилого| | |с расчетного счета, баланс |

|фонда | | |организации |

|2. Аудит операций по счету | | |Талоны на питание, ПКО, РКО, |

|29 субсчету “Столовая” | | |договор аренды, данные |

| | | |контрольно – кассовых машин, |

| | | |счета – фактуры, приказы о |

| | | |приеме на работу, увольнении,|

| | | |перемещении, табели учета и |

| | | |использования рабочего |

| | | |времени, личные карточки, |

| | | |коллективный договор, |

| | | |расчетно – платежные |

| | | |ведомости, расчетные |

| | | |ведомости, РКО, отчетные |

| | | |декларации по расчетам с |

| | | |организациями социального |

| | | |страхования и обеспечения, |

| | | |разработочная таблица «Сводка|

| | | |начислений заработной платы |

| | | |по составу и категориям |

| | | |работников, учета расчетов с |

| | | |работниками по страхованию и |

| | | |распределение заработной |

| | | |платы» (с вкладным листом) |

| | | |(по работникам столовой) |

|2.1. Проверка соответствия | | | |

|учета режиму работы | | | |

|столовой: | | | |

|2.1.1. Режим | | |Отдельный баланс столовой, |

|самоокупаемости (продукция | | |счет 44 «Издержки обращения»,|

|реализуется по ценам не | | |ПКО, РКО, договор аренды, |

|ниже фактической | | |данные контрольно – кассовых |

|себестоиомости) | | |машин, счета – фактуры, |

| | | |приказы о приеме на работу, |

| | | |увольнении, перемещении, |

| | | |табели учета и использования |

| | | |рабочего времени, личные |

| | | |карточки, коллективный |

| | | |договор, расчетно – платежные|

| | | |ведомости, расчетные |

| | | |ведомости, РКО, отчетные |

| | | |декларации по расчетам с |

| | | |организациями социального |

| | | |страхования и обеспечения, |

| | | |разработочная таблица «Сводка|

| | | |начислений заработной платы |

| | | |по составу и категориям |

| | | |работников, учета расчетов с |

| | | |работниками по страхованию и |

| | | |распределение заработной |

| | | |платы» (с вкладным листом) |

| | | |(по работникам столовой), |

| | | |ведомость №15, ж.-о.№10 |

|2.1.2. Расходы столовой | | |Талоны на питание, ж.-о.№10, |

|покрываются за счет | | |вед.№13 |

|собственных средств | | | |

|организации | | | |

|2.2. Проверка системы | | | |

|отпуска обедов сотрудникам | | | |

|организации | | | |

|2.2.1. За наличный расчет | | |Счет 46 «Реализация |

|или посредством удержания | | |продукции, работ и услуг», |

|из заработной платы | | |данные ККМ, ПКО, , приказы о |

| | | |приеме на работу, увольнении,|

| | | |перемещении, табели учета и |

| | | |использования рабочего |

| | | |времени, личные карточки, |

| | | |коллективный договор, |

| | | |расчетно – платежные |

| | | |ведомости, расчетные |

| | | |ведомости, РКО, отчетные |

| | | |декларации по расчетам с |

| | | |организациями социального |

| | | |страхования и обеспечения, |

| | | |разработочная таблица «Сводка|

| | | |начислений заработной платы |

| | | |по составу и категориям |

| | | |работников, учета расчетов с |

| | | |работниками по страхованию и |

| | | |распределение заработной |

| | | |платы» (с вкладным листом) |

| | | |(по работникам столовой), |

| | | |декларации по налогу на |

| | | |добавленную стоимость, по |

| | | |налогу на пользователей |

| | | |автодорог, налогу на |

| | | |содержание жилищного фонда и |

| | | |объектов социально-культурной|

| | | |сферы |

|2.2.2. Продукция столовой | | |Талоны на питание, лицевые |

|отпускается сотрудникам | | |карточки, расчет подоходного |

|организации бесплатно | | |налога с физических лиц |

|2.3. Проверка правильности | | |Счета 19, 68, декларации по |

|начисления налога на | | |НДС, справки, подтверждающие |

|добавленную стоимость (для | | |правомерность применения |

|организации общественного | | |льгот по НДС |

|питания) | | | |

|2.4. Проверка | | |Баланс организации, |

|обоснованности включения | | |учредительные документы, |

|затрат в себестоимость | | |калькуляция себестоимости |

|продукции (содержание | | |продукции (работ, услуг) |

|помещений предоставляемых | | | |

|бесплатно организациям | | | |

|ощественного питания) | | | |

|3. Аудит операций по счету | | |Сметы, путевки, ПКО, РКО, |

|29 субсчету “Санатории и | | |счета – фактуры, лимитные |

|учреждения культурно – | | |карты, приказы о приеме на |

|просветительского | | |работу, увольнении, |

|назначения” | | |перемещении, табели учета и |

| | | |использования рабочего |

| | | |времени, личные карточки, |

| | | |коллективный договор, |

| | | |расчетно – платежные |

| | | |ведомости, расчетные |

| | | |ведомости, РКО, отчетные |

| | | |декларации по расчетам с |

| | | |организациями социального |

| | | |страхования и обеспечения, |

| | | |разработочная таблица «Сводка|

| | | |начислений заработной платы |

| | | |по составу и категориям |

| | | |работников, учета расчетов с |

| | | |работниками по страхованию и |

| | | |распределение заработной |

| | | |платы» (с вкладным листом) |

| | | |(по работникам данных |

| | | |учреждений) |

|3.1. Проверка соответствия | | | |

|учета способу реализации | | | |

|услуг объектов социально – | | | |

|культурного назначения: | | | |

|3.1.1. Услуги объектов | | |Счета 02, 10, 60, 67, 68, 69,|

|социально – культурного | | |70, 76… |

|назначения оплачивается | | |Декларации по НДС, налогу на |

|сотрудниками | | |пользователей автодорог, |

| | | |налогу на содержание объектов|

| | | |СКС, путевки, ПКО |

|3.1.2. Услуги объектов | | |Баланс предприятия, справки, |

|социально – культурного | | |подтверждающие правомерность |

|назначения предоставляются | | |пользования льготами по |

|бесплатно – за счет | | |налогу на имущество |

|собственных средств | | | |

|организации | | | |

|3.2. Проверка правильности | | |Справки, подтверждающие |

|начисления и освобождения | | |правомерность пользования |

|от налога на добавленную | | |льготами по налогу на |

|стоимость | | |добавленную стоимость, счета |

| | | |19, 68, декларация по НДС |

|3.3. Проверка правильности | | |Баланс предприятия, справки, |

|применения льготы по налогу| | |подтверждающие правомерность |

|на имущество организации | | |пользования льготами по |

| | | |налогу на имущество |

|4. Аудит операций по счету | | | |

|29 субсчету “Детские | | | |

|дошкольные учреждения” | | | |

|4.1. Проверка системы | | |Смета ДДУ, ПКО |

|оплаты организацией услуг | | | |

|ДДУ (полная или частичная) | | | |

|4.2. Проверка соблюдения | | |Смета ДДУ, ПКО |

|нормативов оплаты | | | |

|родителями (20% и 10%) | | | |

|4.3. Проверка правильности | | |Декларация по налогу на |

|применения льготы по налогу| | |прибыль, справки, |

|на прибыль | | |подтверждающие правомерность |

| | | |применения льгот по налогу на|

| | | |прибыль |

|5. Аудит операций по счету | | | |

|29 субсчету | | | |

|“Жилищно-коммунальные | | | |

|обслуживающие | | | |

|подразделения” | | | |

|5.1. Проверка учета | | |Договоры найма, сч.46 |

|операций по содержанию | | |"Реализация продукции (Р, У)"|

|жилья, сданного в наем | | | |

|5.2. Проверка учета | | |Договоры аренды, сч.46 |

|операций посодержанию | | |"Реализация продукции (Р, |

|объектов жилого фонда, | | |У)", учредительные документы |

|сданных в аренду | | |организации |

|5.3. Проверка учета | | |Договоры купли - продажи, |

|операций по покупке и | | |документы, удостоверяющие |

|продаже отдельных квартир | | |право собственности |

|из жилого фонда | | | |

|5.4. Проверка учета | | |Сметы расходов и доходов, |

|операций по содержанию | | |ПКО, квитанции |

|общежитий | | | |

|5.5. Проверка учета | | |Смета эксплуатационных |

|операций по содержанию | | |доходов и расходов, смета |

|объектов коммунального | | |доходов и расходов по |

|хозяйства | | |коммунальным услугам (целевым|

| | | |сборам), квитанции, ПКО |

|6. Аудит тождествености | | |Ж.-о. № 10, 10/1 Кт |

|показателей бухгалтерской | | |02,10,12,13, 25, 26, 28, 29, |

|отчетности и регистров | | |31, 67, 68, 69, 70, 81, 88, |

|бухгалтерского учета | | |46, 50, 76 и т.д. |

| | | |Ведомости № 9, 12, 16, |

| | | |Главная книга |

|6.1. Проверка правильности | | |Ж.-о. № 10, 10/1 Кт |

|отражения оборота по счетам| | |02,10,12,13, 25, 26, 28, 29, |

|и субсчетам Главной книги с| | |31, 67, 68, 69, 70, 81, 88, |

|аналогичными показателями | | |46, 50, 76 и т.д. |

|регистров синтетического | | |Ведомости № 9, 12, 16, |

|учета | | |Главная книга |

|6.2. Проверка правильности | | |Ж.-о. № 10, 10/1 Кт |

|отнесения на себестоимость | | |02,10,12,13, 25, 26, 28, 29, |

|и иные источники затрат, | | |31, 67, 68, 69, 70, 81, 88, |

|отражаемых по счету 29 | | |46, 50, 76 и т.д. |

| | | |Ведомости № 9,12,16, Главная |

| | | |книга, калькуляция |

| | | |себетсоимости |

3. Подготовка рабочей документации аудитора

В процессе проверки аудиторы составляют рабочие документы, являющиеся

основой для подтверждения объема и качества выполняемой ими работы и

обоснованности сделанных ими выводов.

Рабочие документы составляются по произвольной форме, однако он должны

содержать необходимую справочную информацию о клиенте; краткое описание

выполненной работы; метод проведения аудита (сплошной или выборочный);

замечания по результатам проверки; перечень документов, не представленных

для проверки; мнение аудитора о способах устранения выявленных недостатков;

описание системы внутрихозяйственного контроля в проверяемой организации (с

выделением слабых мест и положительных сторон); программа аудита с

отметками о ходе ее выполнения и причинах отклонений; объяснения и справки

персонала проверяемой организации по вопросам, заданным аудитором; прочие

другие свидетельства и разъяснения. В результате именно на основании

рабочих документов аудитора производятся выводы и рекомендации, отражаемые

затем в аудиторском заключении. Поэтому все основания для таких выводов

должны недвусмысленно опираться на рабочие документы аудитора. Необходимо

обратить особое внимание на конфиденциальный характер рабочих документов

аудитора, которые могут представляться в распоряжение третьих лиц только с

разрешения клиента. В соответствии с пунктом 18 (подпункт "в" абзац пятый)

"Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации"

"экономический субъект обязан предоставлять заинтересованным лицам только

итоговую часть аудиторского заключения" - таким образом вся информация, как

собранная аудитором и отраженная в его рабочих документах, так и

предоставленная им исполнительной дирекции и общему собранию акционеров,

может составлять коммерческую тайну.

При проведении аудита счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

рабочяя документация аудитора может иметь следующий вид:

|№ | |Объем | | |

|п/п|Перечень аудиторских |информ|Техника исполнения |Характер возможных|

| |процедур |ации | |нарушений |

|1. |Проверка | |Последовательно |Отсутствие в |

| |учредительных | |прос-матриваются |учре-дительных |

| |документов, баланса | |все учре-дительные |докумен-тах |

| |предприятия и | |документы, все их |пунктов, |

| |балансов отдельных | |изменения |напри-мер, о сдаче|

| |обслужива -ющих |2000 |(дополнения), а |в аренду объектов |

| |подразделений, |г. |также балансы |жилого фон-да, как|

| |проверка | | |о виде пос-тоянной|

| |обоснован-ности | | |деятельности |

| |ведения коммер-ческой| | |предприятия |

| |деятельности об- | | | |

| |луживающими | | | |

| |подраз-делениями | | | |

|2. |Проверка оформления |Часть |Последовательно |Отсутствие |

| |учетных ПД, служащих |прове-|ауди-тор |приказов на |

| |основанием отражения |ряемо-|просматривает все |замещение первых |

| |в учете операций по |го |сметы |лиц, отсутствие |

| |счету 29 |пе-рио|эксплутацион-ных |необ-ходимых |

| | |да |доходов и расхо-дов,|подписей |

| | | |сметы расходов и | |

| | | |доходов по | |

| | | |коммуналь-ным | |

| | | |услугам (целевым | |

| | | |сборам), сметы на | |

| | | |со-держание ДДУ, | |

| | | |объек-тов социально | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9