Лекции по бухучету

Выдачу денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия

(штате) производится по расходным ордерам (а не по платёжной ведомости),

выписываемым отдельно на каждое лицо.

Все приходные и расходные ордера до передачи бухгалтеру, который

отвечает за кассовые операции, регистрируются в бухгалтерии в журнале

регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров.

Аналитический учёт кассовых операций.

В конце рабочего дня кассир оформляет кассовую книгу на основании

приходных и расходных кассовых ордеров за день. При заполнении кассовой

книги кассир отрывает часть, написанную под копирку, подкалывает к этой

части все документы и сдаёт бухгалтеру.

В конце отчётного периода бухгалтер заполняет журнал-ордер по счёту 50,

ведомость по счёту 50 и выводит остаток на конец отчётного периода.

Синтетический учёт кассовых операций.

Д 50

К

|СН - Остатки денег в кассе на | |

|начало отчётного периода | |

|1)За реализованные основные |12)На оплату производственных, |

|средства 47 |хозяйственных, сбытовых расходов |

| |20,23,25,26,43 |

|2)За реализованные прочие активы |13)На расчётный счёт 51 |

|48,62 | |

|3)С расчетного счёта 51 |14)На валютный счёт 52 |

|4)С валютного счёта 52 |15)На прочие счета 55 |

|5)С прочих счетов 55 |16)Зарплата работникам 70 |

|6)За реализованную продукцию, |17)Подотчётным лицам аванс и |

|работы, услуги 62 |возмещение перерасхода средств 71|

|7)Аванс от покупателя (заказчика) |18)Работникам премии, материальная |

|64 |помощь за счёт чистой прибыли 88 |

|8)Остаток неиспользованного аванса | |

|от подотчётных лиц 71 | |

|9)От работников в возмещение | |

|убытка, погашение кредита 73 | |

|10)От учредителей вклад в Уставной | |

|капитал 75 | |

|11)От дебиторов в погашение | |

|задолженности 76 | |

|ОД |ОК |

|СК – остаток денег на конец периода| |

3. Безналичная форма расчёта.

Операции по расчётному счёту осуществляются на основании “Положения о

безналичных расчётах в РФ”, утверждённом ЦБ РФ от 9.07.92г.

Основными документами, на основании которых банки проводят записи по

расчётным счетам, являются:

I. Безналичная форма:

1. Платёжное поручение.

2. Расчёты по инкассо (платёжное требование-поручение).

3. Аккредитив.

4. Чек-расчёт.

II. Наличная форма:

1. Чек платёжный

2. Объявление на взнос наличными

3. Денежный чек

Денежные формы расчётов регулируются второй частью ГК РФ от 1.03.96 г .

Расчётные документы представляют собой оформленный в письменном виде

распорядительный документ (расчётно-платёжное требование, поручения),

содержащий следующие реквизиты : наименование плательщика, банк поставщика,

банк получателя, сумма, основание платежа.

Обязательно указать: это предоплата или товар получен, услуга оказана.

Если платежи с НДС, обязать указать сумму НДС.

Расчёты платёжными поручениями.

С 1.1.98 г. изменилась форма поручения.

Это самая распространённая форма расчёта. Она представляет собой письмо-

распоряжение плательщика обслуживающему банку о перечислении определённой

суммы со своего счёта на счёт другого предприятия (в том же самом или

другом одногороднем или иногороднем банке).

4

2

Банк поставщика 3 Банк покупателя

(получателя) (плательщик)

5

1 5

Поставщик Покупатель

(получатель) (плательщик)

1. Плательщик представляет в банк платёжное поручение;

2. Банк покупателя списывает со счёта плательщика деньги;

3. Банк покупателя направляет в банк поставщика (получателя) платёжные

поручения;

4. Банк поставщика (получателя) зачисляет на его счёт деньги в

соответствии с платёжным поручением;

5. Банки выдают своим клиентам выписки из расчётных счётов.

Расчёты платёжными требованиями-поручениями.

Платёжное требование-поручение поставщика к покупателю оплатить на

основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчётных и

отгрузочных документов, в которых указывается сумма поставленной по

договору продукции. Выписывается поставщиком вместе с документами,

отправляется в банк покупателя, который передаёт его плательщику.

9

3 7

Банк поставщика 8 Банк покупателя

10 2

4 5 6 10

Поставщик 1 Покупатель

1. Отгрузка продукции поставщиком;

2. Передача платёжного требования-поручения вместе с отгрузочными

документами в банк покупателя;

3. Помещение отгрузочных документов в картотеку №1 в банк покупателя;

4. Передача платёжного требования-поручения покупателю;

5. Оформление покупателем платёжного требования-поручения и передача

его в банк (принимается только при наличии средств на счёте покупателя);

6. Передача покупателю отгрузочных документов;

7. Банк покупателя списывает сумму оплаты со счёта покупателя;

8. Банк покупателя отправляет в банк поставщика платёжные требования-

поручения;

9. Банк поставщика зачисляет сумму оплаты на счёт поставщика;

10. Банки выдают своим клиентам выписки с расчётного счёта.

Расчёты аккредитивами.

Аккредитив – поручение банка покупателя к банку поставщика оплатить

расчётные документы при получении заказа, работ, услуг, товара.

Когда заказ получен, банк плательщика бронирует эти средства на особом

счёте (аккредитивном счёте). Такое депонирование гарантирует поставщику

своевременную оплату за отгруженные ценности.

Зачисление на счёт поставщика производится после получения банком

документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ.

5 9

10 2 11

Банк поставщика Банк покупателя

4

6 8 12

1 3 12

Поставщик 7

Покупатель

1. Покупатель представляет в банк заявление на открытие аккредитива

2. В банке покупателя открывается аккредитив путём бронирования средств на

счёте “Аккредитивы”

3. Покупателю выдаётся расписка банка об открытии аккредитива

4. Банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива

5. В банке поставщика открывается аккредитив на счёте “Аккредитивы к

оплате”

6. Поставщик извещается об открытии аккредитива

7. Поставщик отгружает продукцию покупателю

8. Поставщик предъявляет реестр счётов и отгрузочные документы на получение

средств аккредитива

9. В банке поставщика зачисляется сумма реестра счетов с аккредитива на

счёт поставщика, аккредитив в банке поставщика закрывается

10. Документы об оплате передаются банку покупателя

11. В банке покупателя списывается сумма со счёта “Аккредитивы”, аккредитив

закрывается

12. Клиентам банков выдаются выписки со счетов и документы.

Расчёты чеками.

7 8

2 9

Банк поставщика Банк покупателя

6 10

1 3 10

4

Поставщик 5

Покупатель

1. Покупатель предоставляет в банк заявление на получение чеков и

платёжное поручение на депонирование сумм (если оно осуществляется);

2. В банке покупателя бронируются средства на отдельном счёте;

3. Покупателю выдаются чеки и чековая карточка;

4. Поставщик предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию,

выполненные работы, оказанные услуги;

5. Покупатель выдаёт чек поставщику;

6. Поставщик предъявляет чек в банк поставщика при реестре чеков;

7. В банке поставщика зачисляются денежные средства на счёт поставщика;

8. Банк поставщика предъявляет чек для оплаты банку покупателя;

9. Банк покупателя списывает сумму чека с расчётного или отдельного

счёта;

10. Банки выдают клиентам выписки из счетов в банке.

4. Порядок открытия расчётного счёта.

Для открытия расчётного счёта в банк предоставляются документы:

1) Заявление на открытие расчётного счёта.

2) Временное свидетельство о регистрации.

3) Нотариально заверенные копии Устава предприятия и учредительных

документов.

4) Нотариально заверенные в 2-х экземплярах банковские карточки с

подписями руководителей и главного бухгалтера (образцы подписи).

5) Копии приказа о назначении главного бухгалтера (или приказ о том,

кто исполняет обязанности кассира).

6) Справки из налоговой инспекции, из Пенсионного фонда и т.д.

Очерёдность платежей (списания денег с расчётного счёта).

Ст. 855 Гражданского Кодекса РФ устанавливает следующую очерёдность

платежей:

1) Списание по исполнительным документам для удовлетворения требований

о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью, а также плата

алиментов.

2) Выдача денежных средств на оплату труда с лицами, работающими по

трудовому договору, в т.ч. по контракту, выплата выходных пособий.

3) Перечисление денежных средств для расчётов по оплате труда с лицами,

работающими по трудовому договору, а также отчисления в Пенсионный

фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования и

Фонд занятости.

4) Платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, кроме перечисленных в

третьей очереди, а также таможенным органам.

5) Списание по исполнительным документам, предусматривающим

удовлетворение других денежных требований.

6) Списание по другим платёжным документам (поставщики, покупатели,

кредиторы).

Бухгалтерская обработка выписок из банка.

Выписка с расчётного счёта предприятия является банковским документом,

дающим бухгалтеру достоверную информацию о движении средств по счетам

предприятия.

В связи с тем, что средства, хранимые на расчётном счёте в банке, для

него (банка) являются источником средств, то расчётный счёт предприятия, на

котором учитываются в банке средства, является пассивным счётом, поэтому

выписка строится по принципу пассивного счёта. Это значит, что операции по

дебету счёта, записанные в выписке банка, для предприятия будут означать

кредит расчётного счёта и наоборот.

Синтетический учёт операций по расчётному счёту.

Для учёта операций по расчётному счёту предусмотрен активный счёт 51.

Д

51

К

|СН - остаток денежных средств на | |

|начало отчётного периода | |

|ОД – поступление денежных средств на|ОК – списание денежных средств с |

|расчётный счёт. |расчётного счёта. |

|СК- остаток денежных средств на | |

|конец отчётного периода | |

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчётный счёт.

1) Поступила выручка от реализации продукции, работ, услуг от

покупателей Д51 К62;

2) Наличные деньги внесены из кассы Д51 К50;

3) Возврат неиспользованных остатков аккредитивов Д51 К55-1

4) Зачислены суммы, числящиеся в пути Д57 К70

Д51 К57;

5) Возмещены излишние платежи в бюджет Д51 К68

6) Зачислены страховые возмещения от страховщиков по договору

имущественного и личного страхования Д51 К65;

1) Поступили денежные средства от учредителей:

1.Объявлен Уставной капитал Д75 К85:

2. Внесены учредителями средства на расчётный счёт Д51 К75.

8) Погашена дебиторская задолженность Д51 К76

9) Зачислен штраф на расчётный счёт за нарушение хозяйственного

договора Д51 К80;

10) Зачислена на расчётный счёт краткосрочная ссуда банка Д51 К90;

11) Зачислена на расчётный счёт долгосрочная ссуда банка Д51 К92;

12) Зачислен на расчётный счёт заём у юридического лица Д51 К94;

13) Зачислены денежные средства на расчётный счёт целевого

финансирования Д51 К96;

14) Зачислен аванс от покупателей Д51 К64.

Бухгалтерские записи по списанию денежных средств с расчётного счёта.

1) Оплачено банку за ведение расчётного счёта, обналичивание денежных

средств, комиссионные Д20,26,44 К51

2) Выставлен аккредитив Д55/1 К51

3) Произведено долгосрочных вложений (>1 года), например, выдан заём,

куплен облигации, акции Д06 К51

4) Произведено краткосрочное финансовое вложение Д58 К51

5) Оплачен счёт поставщика Д60 К51

6) Перечислен аванс на поставку Д61 К51

7) Возвращён покупателю неиспользованный аванс Д64 К51

8) Перечислены платежи во внебюджетные дорожные фонды Д67 К51

9) Перечислены платежи в бюджет Д68 К51

10) Перечислены платежи во внебюджетные социальные фонды:

1. Фонд социального страхования Д69/1 К51

2. Пенсионный фонд Д69/2 К51

3. Фонд обязательного медицинского страхования Д69/3 К51

4. Фонд занятости Д69/4 К51

11) Перечислена заработная плата на имя получателя Д70 К51

12) Уплачены штраф, пени, неустойки по хозяйственным договорам Д80 К51

13) Погашена задолженность по кратко- и долгосрочным кредитам Д90,92

К51

14) Погашены кратко- и долгосрочные займы Д94,95 К51

15) Произведены платежи за счёт средств целевого назначения Д96 К51

Учёт операций на прочих счетах банка.

На счёте 55 “Спецсчёт в банке” предприятие учитывает открытие

аккредитива 55/1, чековые книжки 55/2, сберегательные сертификаты 55/3.

Зачисленные на аккредитивы денежные средства (Д55/1 К51) списываются по

мере их использования на основании выписок банка (Д60 К55/1).

А неиспользованные остатки восстанавливаются банком на тот счёт, с

которого они были открыты (Д51 К 51/1).

Задача:

Составить бухгалтерские проводки к следующим хозяйственным операциям:

1) Открыт аккредитив для расчётов с ОАО “Луч” на сумму 62 тыс.руб.

2) На основе данных об отгрузке лесоматериалов в пользу ОАО “Луч” списано с

аккредитива 60 тыс.руб.

3) Оприходовано материалов на сумму 60 тыс.руб.

4) Неиспользованный остаток 2 тыс.руб. аккредитива возвращён на расчётный

счёт.

Решение:

1) Д55/1 К51 62

2) Д60 К55/1 60

3) Д10 К60 60

4) Д51 К55/1 2

Задача.

Составить проводки, открыть сч. 51, подсчитать обороты, вывести сальдо

конечное.альдо начальное = 20000 р.

1) Получено с расчетного счёта на хозяйственные нужды и командировки 400 р.

2) Перечислена в бюджет задолженность по налогу на прибыль 50 р.

3) Выручка из кассы внесена на расчётный счёт 300 р.

4) Оплачен счёт поставщика за материалы 4780 р.

5) Оплачен подоходный налог 210 р.

Взносы в Пенсионный Фонд 434

Фонд занятости 43

6) Перечислена заработная плата по договору подряда на счета в Сбербанке

840 р.

7) Получено за компьютер от покупателя на расчётный счёт 6000.

8) Получено на заработную плату из банка в кассу 1328 р.

9) Получено на расчётный счёт

- от покупателя за реализованную продукцию 840 р.

- пени за просрочку платежа 30 р.

12) Получено от покупателя на расчётный счёт 3256 р.

13) Внесено на расчётный счёт из кассы 350 р.

14) Перечислен в бюджет НДС 900.

Проводки:

1) Д71 К51 400

2) Д68/налог на прибыль К51 50

3) Д51 К50 300

4) Д60 К51 4780

5)

- Д68 К51 687

- Д69/2 К51 434

- Д69 К51 43

6) Д70 К51 840

7) Д51 К62 6000

8) Д50 К51 1328

9) – Д51 К62 840

- Д51 К 62 30

11) Д51 К62 3256

12) Д51 К50 350

13) Д68/НДС К51 900

Д 51

К

|СН = 20000 | |

|3) 300 |1)400 |

|7) 6000 |2)50 |

|9)870 |4) 4780 |

|10) 3256 |5) 687 |

|11)350 |6) 840 |

| |8) 1328 |

| |12) 900 |

|ОД=10776 |ОК=8985 |

|СК =21791 | |

Учёт основных средств.

Основные нормативные документы:

1. Федеральный Закон о бухгалтерском учёте (вводится в действие с 1.1.99г.;

соответственно прекращает действие Положение о бухгалтерском учёте и

отчетности в РФ №170.)

2. Положение о бухгалтерском учёте.(ПБУ 6/97) “Учет основных средств”

(утверждено приказом Минфина от 3 сент. 98г. № 65-Н).

3. Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств

(утверждены приказом Минфина от 20 июня 98г. №33-Н).

ПЛАН:

1. Понятие основных средств и задачи их учета

2. Классификация основных средств и их оценка.

3. Документальное оформление движения основных средств. Аналитический учет

основных средств.

4. Синтетический учет поступления основных средств.

5. Учет износа (амортизации).

6. Учет ремонта основных средств.

7. Учет выбытия ОС.

8. Инвентаризация ОС.

9. Учет переоценки ОС.

10. Учет ОС в условиях их аренды.

1. Понятие основных средств и задачи их учета

Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств

труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для

управления организацией в течении периода превышающего 12 месяцев (обычный

операционный цикл) или стоимостью более 100 МРОТ. К основным средствам не

относятся средства труда, служащие менее 1 года, а также стоимостью менее

100 МРОТ (это МБП). Исключения: не относятся к ОС независимо от стоимости

и срока службы спец. инструменты и приспособления. (см. п.45 приказа №170

ПБУ)

Задачи учета ОС:

1. Правильное оформление документов и своевременное отражение в учете

поступления ОС, их внутреннее перемещение (из цеха в цех) и выбытие.

2. Достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия ОС.

3. Полное определение затрат, связанных с содержание ОС в рабочем состоянии

(расходы на уход, ремонт).

4. Контроль за сохранностью ОС, принятых к бухгалтерском учёте.

2. Классификация основных средств и их оценка.

1) По отраслям народного хозяйства:

. Промышленность;

. Сельское хозяйство;

. Лесное хозяйство;

. Транспорт;

. Связь.

На промышленных предприятиях выделяются в соответствии с основными

признаками 3 группы ОС:

1. Промышленно-производственные ОС;

2. Производственные ОС других отраслей - амортизация включается в

себестоимость;

3. Непроизводственные ОС (социальная сфера) - амортизация не включается в

себестоимость.

Определение критериев, по которым ОС делятся на производственные и

непроизводственные дается в Общероссийском классификаторе ОС, Утвержденном

постановлением Госстандарта России 26.12.94. №359.

В письме Госналогслужбы от 14.10.97г.к производственным относятся ОС,

связанные с предпринимательской деятельностью.

1) По натурально-вещественному признаку:

. Здания;

. Сооружения;

. Рабочие, силовые машины и оборудование;

. Измерительные и регулирующие приборы и устройства;

. Вычислительная техника;

. Транспортные средства;

. Инструменты;

. Производственный и хозяйственный инвентарь;

. Рабочий, продуктивный и племенной скот;

. Многолетние насаждения;

. Прочие (внутрихозяйственные дороги, капитальные вложения в улучшение

земель и в арендованные здания, сооружения и др. ОС, земельные участки,

объекты природопользования).

1) По использованию:

. Действующие (по действующим ОС начисляем амортизацию)

. Бездействующие (находящиеся на консервации по решению руководителя,

амортизация не начисляется)

. Запасные (начисляем амортизацию)

1) По принадлежности:

. Собственные - ставим на баланс (сч.01);

. В оперативном управлении/хозяйственном ведении (административные,

государственные здания, институты, университеты) – ставится на баланс;

. Арендованные ОС:

а) краткосрочные (менее 1-го года) – не ставится на баланс;

б) долгосрочные (более 1-го года, лизинг с правом выкупа) - ставится на

баланс;

Однако решающим условием определения принадлежности является договор.

Оценка ОС

Оценка – денежное выражение стоимости ОС, в которой они находят отражение в

бухгалтерском учёте и отчетности.

Различают виды оценок:

1. Первоначальная стоимость – сумма фактических затрат организации на

приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и других

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5