рефераты бесплатно
 
Главная | Карта сайта
рефераты бесплатно
РАЗДЕЛЫ

рефераты бесплатно
ПАРТНЕРЫ

рефераты бесплатно
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

рефераты бесплатно
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Наличный и безналичный расчет предприятий

Наличный и безналичный расчет предприятий

Оглавление

|ВВЕДЕНИЕ |5 |

|Глава 1. Методические основы организации учета наличных и|7 |

|безналичных расчетов. | |

|1.1. Задачи и основы организации учета денежных средств | |

|1.2. Основные нормативные документы учета наличных и |8 |

|безналичных расчетов | |

|1.3. Особенности деятельности организации и их влияние на|11 |

|организацию учета наличных и безналичных расчетов. | |

|1.4. Применение ЭВМ в организации учета денежных средств |18 |

|и расчетов. | |

|Глава 2. Учет наличных и безналичных расчетов |21 |

|2.1. Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных | |

|форм расчетов | |

|2.2. Порядок осуществления и бухгалтерский учет |33 |

|безналичных форм расчетов | |

|Глава 3. Аудит наличных и безналичных расчетов |41 |

|предприятия | |

|3.1. Аудит кассовых операций | |

|3.2. Аудиторская проверка операций по расчетному счету |45 |

|3.3. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями и |46 |

|заказчиками | |

|3.4. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами |52 |

|ЗАКЛЮЧЕНИЕ |57 |

|СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ |60 |

|ПРИЛОЖЕНИЯ |65- |

ВВЕДЕНИЕ

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – это

необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают

бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и

своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются

хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает

поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их

покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает

непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и

своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим

производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками

предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и

лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся

безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода)

денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью

различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные

деньги в обороте. При этом посредником при расчетах

между предприятиями и организациями выступают соответствующие

учреждения банков (государственные и коммерческие)

Отношения между банком и клиентом носят договорный характер. Клиенты

самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут

производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям

или нескольких банках по кредитным операция).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными

договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и

специальные счета для хранения средств строго целевого назначения

(приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и

безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной

дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками,

сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению

оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового

состояния предприятий.

1.Методические основы организации учета наличных и безналичных

расчетов.

1.1. Задачи и основы организации учета денежных средств

У предприятий в процессе деятельности происходят денежные расчеты с

работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими

организациями и лицами.

Расчеты между предприятиями, как уже отмечалось выше, осуществляются в

безналичном порядке, а также наличными через кассу предприятия в пределах

установленных в законодательном порядке лимитов. Следует помнить, что

Центробанк России указанием от 29.09.97г. № 525 установил предельный размер

расчетов наличными деньгами по одному платежу:

- между юридическими лицами - в сумме 10 тыс. руб.;

- для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у

юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 15

тыс. руб.;

Предприятие торговли, как любое юридическое лицо, само выбирает банк

для кредитно-расчетного обслуживания. Кроме расчетных счетов в банках могут

открываться текущие и специальные счета для хранения средств строго

целевого назначения. Кредитные отношения предприятия с банками оформляются

кредитными договорами.

Основными задачами организации учета денежных средств являются:

- своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных

средств;

- постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в

кассе, на расчетном и других счетах в банках;

- контроль за использованием денежных средств;

- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и

покупателями;

- контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами,

банками, работниками;

- контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования

кредиторской и дебиторской задолженности;

- контроль за использованием банковского кредита и сроками его

возврата.

1.2. Основные нормативные документы учета наличных и безналичных

расчетов

К основным нормативным документам учета и аудита наличных и

безналичных расчетов относятся следующие:

1.Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-

ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской

Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации

от 26 декабря 1994г. № 170.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены

приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для

применения на территории управления Российской Федерации письмом

Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. №

18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской

Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17

февраля 1997г. № 15

5. О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от

12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября

1996г. № 97.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской

Федерации от 13 июня 1995г. № 49.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств,

стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом

Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50.

8. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9

июля 1992г. № 14.

9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в

учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28 (с

последующими изменениями и дополнениями).

10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18.

11. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных

расчетов с населением. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993г. № 5215-

1.

12. О Центральном банке Российской Федерации. Федеральный закон РФ от

2 декабря 1990г. № 394-1.

13. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками

счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком

России 16 июля 1993г. № 16.

14. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на

территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П

15. Положение по применению контрольно-кассовых машин при

осуществление денежных расчетов с населением и Перечень отдельных категорий

предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без

применения контрольно-кассовых машин. Утверждено Постановлением Совета

Министров-Правительства РФ от 30 июля 1993г. № 745.

16. О мерах по выполнению сборов налогов и других обязательных

платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения. Указ

Президента РФ от 18 августа 1996г. № 1212.

17. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в

Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября

1997г. № 525.

18. Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному

внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей. Указ Президента РФ

от 23 мая 1994г. № 1006.

1.3. Особенности деятельности организации и их влияние на организацию

учета наличных и безналичных расчетов.

КИП-Агентство "Дело", ЗАО - это консультационно-информационное

посредническое агентство, занимающееся поставкой и сопровождением справочно-

правовой системы "Гарант", оказанием информационных услуг и поставкой,

специализированной и правовой литературы.

По своей организационно-правовой форме КИП-Агентство "Дело" является

акционерным обществом закрытого типа. Предприятие имеет свой расчетный счет

в МДМ банке №40702810700060000245, который предприятие открыло 10 сентября

1998года. Так как КИП-Агентство "Дело" является юридическим лицом, то все

основные платежи производит по безналичному расчету.* Хотя при некоторых

расчетах с поставщиками, а также с клиентами используют наличные денежные

средства.*

Фирма контрольно-кассовых аппаратов не имеет*, так как работает только

с юридическими лицами, поэтому при продаже или оказании услуг КИП-Агентство

"Дело" предоставляет следующие документы:

1. счет-фактура, которая выписывается в двух экземплярах (второй

экземпляр остается у предприятия);

2. приходный кассовый ордер (квитанция которого отдается клиенту, а

сам приходный кассовый ордер остается.

Но тут следует отметить, что фирма не принимает денежные средства

наличными, если сумма расчета превышает 10.000 рублей[1].

Все организации один раз в год обязаны сдать в банк заявление на

получение лимита кассы. Лимит кассы в день, установленный МДМ - банком,

равен 5000 рублей. Все денежные средства сверх лимитов кассы сдаются фирмой

в банк в сроки и в порядке, предусмотренном и согласованном с банковским

обслуживанием, согласно договора.

В банке организация может получить по чеку деньги для собственных

нужд, но все суммы, указанные в чеке, могут быть использованы только по тем

статьям, на которые были получены эти суммы - это хозяйственные расходы,

заработная плата, премии, пособия по уходу за детьми.

КИП-Агентство «Дело», в обязательной форме, каждый день по всем

наличным расчетам ведет кассовую книгу.

Технико-экономические показатели

Движение денежных средств.

Особое значение для стабильной деятельности КИП-Агентства «Дело» имеет

скорость движение денежных средств. Одним из основных условий финансового

благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающих

покрытие его текущих обязательств. Отсутствие минимально- необходимого

запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения. Избыток

денежных средств свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки,

связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег, во-вторых с

упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного

дохода. В той связи возникает необходимость проведения анализа денежных

средств на предприятии.

Анализ движение денежных средств осуществляется прямым методом.

При этом методе поступления денежных средств от покупателей и

заказчиков отражаются в суммах, реально поступивших в кассу, на расчетный,

валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам,

подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также перечисленные с

расчетного и текущих счетов в банках, отражаются в суммах, реально

оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

В настоящее время в годовую бухгалтерскую отчетность введена форма № 4

"Отчет о движение денежных средств"*, показатели которой рассчитываются

прямым методом, с помощью содержащейся в ней информации можно

проанализировать мощность финансовых потоков предприятия (основные суммы

поступления денежных средств и платежей); оценить структуру поступлений

(определить какую долю в них составляют выручка от реализации продукции,

полученные авансы, суммы, поступившие в виде кредитов и др.), а также

структуру платежей по основным их видам.

Движение денежных средств рассматривается по основным видам

деятельности: текущий, инвестиционной, финансовой.

Приток денежных средств в рамках текущей деятельности* связан в первую

очередь с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и

оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток - с

уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной

платы работникам, производственными отчислениями в фонды социального

страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате

налогам. С текущей деятельностью предприятия связана также выплата

(получение) процентов по кредитам.

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности

связано с приобретением (реализацией) имущества долгосрочного пользования.

В первую очередь - это касается поступления (выбытия) основных средств и

нематериальных активов.

Обобщенная информация о движении денежных средств КИП-Агентства "Дело"

приведена в таблице №1. (Приложение 1).

По данным таблицы можно сделать следующие выводы. Увеличение денежных

средств было обеспечено за счет текущей и инвестиционной деятельности КИП-

Агентства «Дело»: общий приток денежных средств по этим видам деятельности

составил 552 тыс. руб. (551+1). Основными направлениями поступлений

денежных средств по текущей деятельности стали поступления от покупателей

631 тыс. руб., т.е. 100% от общей суммы притока денежных средств от текущей

деятельности. Отток денежных средств на 68,8% был связан с оплатой

поступивших на предприятие товарно-материальных ценностей и оказанных

услуг (34 тыс. руб.) а также по расчетам с бюджетом (21 тыс. руб.).

Совокупное увеличение денежных средств за анализируемый период

составило 552 тыс. руб.

Изучение дебиторской задолженности.

Большое внимание должно быть уделено изучению дебиторской

задолженности. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции

предприятие продает ее, используя формы последующей оплаты. Поэтому

дебиторская задолженность является важной их частью оборотных средств.

Производится изучение состава и структуры дебиторской задолженности по

данным третьего раздела актива баланса. Изучение дебиторской задолженности

приведено в таблице №2. (Приложение 2).

Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях как

абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности. Если на

1998год расчеты с покупателями и заказчиками составляли 67,1% всей

дебиторской задолженности, то на конец года этот показатель равен 90,2%,

т.е. он повышается на 23,1%. По показателю расчеты с прочими дебиторами

произошло снижение удельного веса на 23,1%, за счет увеличения этой

задолженности на конец года.

Изучение кредиторской задолженности.

Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия

занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Изучение

кредиторской задолженности приведено в таблице № 3. (Приложение 3).

Из таблицы видно, что кредиторская задолженность КИП-Агентства "Дело"

за 1998 год составила 89,1% (237х100:266).

Поэтому целесообразно изучить состав и структуру кредиторской

задолженности, происшедшие изменения, проведен сравнительный анализ с

дебиторской задолженностью.

Данные таблицы также показывают, что в составе и структуре

кредиторской задолженности анализируемого предприятия произошли

существенные изменения. Так, если на начало 1998года она состояла в

основном из задолженности за товары, работы и услуги, то к концу 1998года

почти 66,2% составляла задолженность по авансам полученным. В связи с этим

уменьшился удельный вес всех остальных видов кредиторской задолженности.

Основной причиной столь существенных изменений структуры кредиторской

задолженности явились взаимные неплатежи. Это подтверждают данные

сравнительного анализа кредиторской и дебиторской задолженности,

приведенные в таблице № 4. (Приложение 4).

Из таблицы следует, что дебиторская задолженность составила на конец

года 41 тыс. руб., а кредиторская - 196 тыс. руб. (203-7). Взаимные

неплатежи налицо, что идет в ущерб предприятию, так как общее превышение

кредиторской задолженности составляет 203 тыс. руб.. Такая ситуация может

повлечь за собой ухудшения финансового положения, так как предприятие не

использует эту задолженность как привлеченные источники на момент изучения.

1.4. Применение ЭВМ в организации учета денежных средств и расчетов.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и

управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе

автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ

позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и

оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления

производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и

автоматизации всех планово- экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движение

денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления

машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в

разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются

машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов,

которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются

для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями и др. По

данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

При автоматизации бухгалтерского учета используются различные

программы. Рынок бухгалтерских программ насыщен сравнительно недорогими, но

достаточно мощными программа (особенно для малых и средних предприятий).

Среди них особое место занимает "1С : бухгалтерия" – универсальная

бухгалтерская программа, применяемая при ведении как простого, так и

двойного учета. За счет полной настраиваемоети она успешно используется на

промышленных предприятиях, в малых организациях, в торговле, бюджетных

организациях и т.д.

Программа построена по принципу "от простого - к сложному". Ее

можно применять для простых операций: печатать платежные поручения;

формировать оборотные ведомости, главную книгу» отдельные отчеты. Программа

может автоматизировать бухгалтерский учет по всем разделам. "1С –

Бухгалтерия" формирует необходимые бухгалтерские сводные регистры, сальдово-

оборотные ведомости, "шахматки", журналы по счетам, анализ счета и т.д. -

все те формы, которые необходимы бухгалтеру для расчета итоговых данных,

формирующих бухгалтерскую отчетность. Разные виды отчетов можно подготовить

с помощью различных параметров. Используя режим формирования произвольных

отчетов, можно изменять существующие и создавать новые отчеты и справки как

для внутреннего учета, так и для внешний отчетности.

Программа способна работать при любых изменениях, вызванных

законодательством. Бухгалтер может сам вносить коррективы в План счетов,

схемы проводок, перечень объектов аналитического учета, формы документов и

регистров. КИП-Агентство «Дело» начало применять эту программу с самого

начала своей работы, и можно с уверенностью сказать, что она полностью

оправдала себя за это время.. «1С-Бухгалтерия» автоматизировала работу

бухгалтера предприятия более чем на 70%,как в целом по бухгалтерскому

учету, так и в частности по учету денежных средств и расчетов, что

доказывает о целесообразности её использования.

2 Учет наличных и безналичных расчетов

2.1. Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие "Кип-

Агентство "Дело" имеет кассу.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка

России от 04.10.93г. «0 порядке ведения кассовых операций в РФ».

Страницы: 1, 2, 3


рефераты бесплатно
НОВОСТИ рефераты бесплатно
рефераты бесплатно
ВХОД рефераты бесплатно
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

рефераты бесплатно    
рефераты бесплатно
ТЕГИ рефераты бесплатно

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.