Отчет о практике ЗАО АРЭК предприятие Республики Казахстан ()

- объявление на взнос наличных денег в банк ( — квитанция);

- кассовая книга. (Машинограмма отчета кассира).

Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и

расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью

компьютерной программы 1С; затем на них проставляются необходимые подписи и

печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут

производиться только в день их составления.

Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется

платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами.

Для получения денежных средств с расчетного счета, предприятие

получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием

предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного

счета.

Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется

объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на

предприятии.

Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в

ЗАО «АРЭК» ведется автоматизированным способом.

Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на

активном счете 451«Касса». Все операции отражаются в журнале-ордере № 1 в

разрезе корреспондирующих счетов

Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе ЗАО

«АРЭК» показана на рис. 1.

[pic]

Рисунок 1. Система документооборота по учету денежных средств в кассе

На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки:

|№ |Содержание операции (Кассовая книга за 13.02.2003) |Дт |Кт |

| |Оприходованы наличные деньги, поступившие с |451 |441 |

| |расчетного счета для выдачи зарплаты, пособий и под | | |

| |отчет (ПКО № 1) | | |

| |Выданы из кассы денежные средства под отчет (РКО № |333 |451 |

| |1) | | |

| |Выдана из кассы заработная плата работникам |681 |451 |

| |предприятия | | |

2.2. Учет операций по расчетному счету

Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть

расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета

и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

В своей деятельности ЗАО «АРЭК» использует множество текущих счетов,

на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в тенге,

долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание ЗАО «АРЭК» осуществляет

«Народный банк».

На расчетные счета ЗАО «АРЭК» поступают выручка за реализованную

продукцию (р/у), ссуды банка, средства в погашение дебиторской

задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы

и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет

расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей,

выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и

хозяйственных расходов и т. д.

Кроме того, в ЗАО «АРЭК» внедрена система перечисления заработной

платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на

карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными

документами.

ЗАО «АРЭК» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк»,

которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи,

посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные

поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется

полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть

возможность распечатать платежное поручение, на котором присутствуют все

необходимые реквизиты.

Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с

движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос

наличных денег в банк.

Для извещения ЗАО «АРЭК» об изменениях, произошедших за день на

расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк»

выписку с расчетного, где с использованием традиционной системы записи

отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка —

так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)»

представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую

выписку.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете ЗАО

«АРЭК» показана на рис. 2.2.

[pic]

Рисунок 2. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном

счете

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 441

«Расчетный счет». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в

национальной валюте) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в иностранной

валюте) в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету

441 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 441.

На основании первичных документов в учете делаются следующие

проводки: «Выписка банка» и «Ведомость движения денежных средств»:

|№ |Содержание операции (Выписка банка за 15.03.2003) |Дт |Кт |

| |Поступили денежные средства на р./с из кассы |441 |451 |

| |Погашена задолженность перед поставщиками |671 |441 |

| |Застрахован. А/М КамАЗ 5520, |341 |441 |

|4 |Перечислен аванс за поставку ТМЗ |351 |441 |

3. Учет запасов

Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов

предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и

готовая продукция.

Учет ТМЗ регламентирован СБУ 7 «Учет ТМЗ».

Запасы ЗАО «АРЭК» включают:

1) Производственные запасы:

- комплектующие изделия;

- топливо;

- тару и тарные материалы;

- запасные части;

- вспомогательные материалы;

и др.

2) Незавершенное производство.

3) Готовую продукцию.

Производственные запасы — элемент материального производства,

предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления

предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле,

входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму.

Параметры признания производственных запасов активами в ЗАО «АРЭК»

полностью соответствуют принципам, установленным СБУ 7 «Учет ТМЗ».

На дату составления баланса запасы оцениваются по себестоимости

заготовления.

Согласно принятому на предприятии Приказу об учетной политике оценка

материалов при их выбытии осуществляется по методу FIFO.

Производственные запасы в ЗАО «АРЭК» хранятся на складах, а при

передаче в Районные и межрайонные электросети (РЭС, МЭС), (филиалы,

представительства) для переработки, использования и т.п. — на складах РЭС,

МЭС, (филиалов, представительств) под их ответственность, с которыми

заключен договор о полной материальной ответственности.

Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам.

Принятые материалы отражаются в карточке складского, заводимой для каждого

отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие

записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных

документов.

Отпуск материалов в производство оформляется расходными документами —

накладными на отпуск и лимитно-заборными картами.

Контроль наличия и состояния, производственных запасов проверяется с

помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в

инвентаризационных описях (ведомостях).

В конце месяца заполняется оборотная ведомость. Их данные могут

обобщаться в сводной оборотной ведомости по балансовым счетам в разрезе

складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях

ведения контроля.

Для отпуска производственных запасов на сторону выписывается счет-

фактура. Данные о такой реализации обобщаются в ведомости отпуска ТМЦ на

сторону.

Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно-

заготовительных расходов и справка для обоснования записи в журнал-ордер №

10 по ТЗР.

В связи с тем, что учет в ЗАО «АРЭК» имеет высокую степень

компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие

традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного

производства». Общая схема документооборота показана на рис. 3.1.

[pic]

Рисунок 3.1 Система документооборота по учету производственных запасов

В синтетическом учете движение производственных запасов отражается

следующими проводками:

|№ |Содержание операции |Дт |Кт |

| |На основании приемного акта № 1788 оприходована |206 |671 |

| |на склад спецодежда | | |

| |Отражен НДС по приобретенным товарам |331 |671 |

| |Списано д./т на нужды основного производства |901 |203 |

| |Списаны блоки, израсходованные на строительство |126 |208 |

| |Приобретены ГСМ |203 |671 |

| |Отражен НДС по Приобретенным ГСМ |331 |671 |

4.Учет доходов.

4.1.Учет доходов от основной деятельности.

К доходам от основной деятельности на ЗАО «АРЭК» относят доходы от

реализации “готовой продукции” (работ, услуг).

Доходы от реализации готовой продукции (работ, услуг), учитывают на

счете 701 ''Доход от реализации готовой продукции''. На этом счете

отражаются доходы, полученные от работ или услуг оказанных ЗАО «АРЭК». В

течение отчетного периода на кредите счета 701 накапливаются суммы дохода,

полученного от реализации (Работ, услуг).

Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, в конце

отчетного периода списывается на счет 571 ''Итоговый доход (убыток)''.

Детальный процесс показан в таблице:

|Содержание |Д-т |К-т |

|Накапливаются суммы дохода от реализации Р./у |301 |701 |

|В конце года списывается сумма |701 |571 |

5. Учет текущих пассивов

Текущие пассивы (текущие обязательства) — это краткосрочные

финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение года со

дня составления бухгалтерского баланса (или текущего операционного цикла

предприятия, данный срок больше).

Данное определение подразумевает, что текущие обязательства

погашаются за счет активов, классифицируемых как текущие в том же балансе.

Обязательства предприятий возникают из-за существующих (вследствие

прошлых операций или событий) долгов предприятия, или относительно передачи

определенных активов или услуг другому предприятию в будущем (по

предоплате).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов

бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных

операций предприятий и организаций текущие пассивы включают:

. Кредиты

. Доходы будущих периодов

. Расчеты по дивидендам

. Расчеты с бюджетом

. Кредиторская задолженность дочерним (зависимыми) товариществам

. Расчеты по внебюджетным платежам

. Авансы полученные

. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

. Прочая кредиторская задолженность и начисления

Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения

5.1. Кредиты

Кредит — это экономические отношения, возникающие между кредитором и

заемщиком по поводу получения последним займа в денежной или товарной форме

на условиях возврата в определенный срок с уплатой процента.

ЗАО «АРЭК» пользуется кредитами банков для обеспечения целей своей

деятельности — получения необходимых оборотных средств, с помощью которых

можно покрывать текущие потребности в производственных запасах и пр.

Кредитные взаимоотношения ЗАО «АРЭК» регулируются на основании

кредитных договоров.

Для учета краткосрочных кредитов банков в рабочем плане счетов АО

«Норд» предусмотрен пассивный счет 601 «Кредиты банков», имеющий два

субсчета:

601.1 «Кредиты в национальной валюте» и 601.2 «Кредиты в иностранной

валюте».

По факту поступления заемных средств на расчетный счет (на основании

выписки банка) делается запись в журнале-ордере № 2, откуда суммы в конце

месяца переносятся в Главную книгу.

Примеры проводок по учету Кредитов банков (На основании Главной

книги):

|№ |Содержание операции |Дт |Кт |

| |Оплачены счета поставщиков за счет кредита банка | | |

| |Перечислены проценты за кредит в национальной | | |

| |валюте | | |

| |Перечислены проценты за кредит в иностранной валюте| | |

| |Списаны на финансовый результат затраты на проценты| | |

| |по кредитам | | |

| |Погашены банковские кредиты с расчетного счета | | |

5.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

В ходе своей деятельности ЗАО «АРЭК» вступает в отношения с

поставщиками с целью заготовления производственных запасов и приобретения

оборудования и подрядчиками для выполнения подрядным способом различных

работ (строительство, капитальный ремонт оборудования и т. д.).

Поставщики — это юридические или физические лица, осуществляющие

поставки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива,

стройматериалов, запчастей, МБП) или предоставляющие услуги (подача

электроэнергии, газа, воды, и т. д.).

Подрядчики — это специализированные юридические или физические лица,

выполняющие по заказу предприятия работы (в основном, строительно-

монтажные).

Порядок и формы расчетов ЗАО «АРЭК» с поставщиками определяется в

хозяйственных договорах.

Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками осуществляются

на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-

приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных

накладных и т. д.

Приемка товарно-материальных ценностей осуществляется по приемному

акту, имеющему следующие реквизиты:

- наименования и основные сведения о поставщике и подрядчике;

- номер акта и дата составления;

- номер договора и вид операции;

- фамилии ответственных лиц;

- перечень получаемых ценностей по названиям.

Информация приемных актов заносится в ведомости поступления ТМЦ со

стороны.

В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками

обобщаются в журнале-ордере № 6.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО

«АРЭК» ведется на счете 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В

рабочем плане счетов ЗАО «АРЭК» для этого счета предусмотрено 2 субсчета:

671.1-«Расчеты с поставщиками за материалы»;

671.2-«Расчеты с поставщиками за услуги»;

В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании

Главной книги):

|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт |Кт |

| |Оприходованы сырье и основные материалы от | | |

| |поставщиков | | |

| |Акцептованы счета подрядных организаций за | | |

| |выполненные ими работы по строительству и введению | | |

| |в эксплуатацию объектов основных средств | | |

| |Отражена сумма НДС | | |

| |Оплачены счета поставщиков и подрядчиков: | | |

| |с текущего счета в национальной валюте | | |

| |выданными банком в этих целях ссудами | | |

| |из подотчетных сумм | | |

| |Произведен взаимозачет по бартерному соглашению | | |

5.3. Учет расчетов по налогам и платежам

Налоги — это обязательные отчисления предприятий в государственный

или местный бюджеты.

Обязательные платежи — это система установленных законодательством

взносов и отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы

государственного бюджета.

Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется

соответствующими Законами Республики Казахстан, а местных налогов и сборов

— решениями соответствующих органов.

ЗАО «АРЭК» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов:

- налог на добавленную стоимость

- подоходный налог;

- налог на транспорт;

- налоги на землю;

- налог на имущество;

- соц. налог.

Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие

декларации и расчеты.

Для учета расчетов по налогам и обязательным платежам в рабочем Плане

счетов ЗАО «АРЭК» предусмотрен подраздел 63 Расчеты с бюджетом,

имеющий 6 счетов:

631 Текущий подоходный налог к выплате

632 Отсроченный подоходный налог

633 Налог на добавленную стоимость

634 Подоходный налог с физических лиц

635 Социальный налог

636 Сбор на соц. обеспечение

В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании Главной

книги):

|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт |Кт |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

5.4. Начисление заработной платы

Согласно Закону «О труде и его оплате» заработная плата — это

вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую по

трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает

работнику за выполненную работу.

Основными задачами учета труда и его оплаты в ЗАО «АРЭК» являются:

- точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и

объема выполняемых работ;

- правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее;

- учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;

- правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между

различными видами издержек.

Фонд заработной платы на предприятии включает в себя:

. оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на

работу по совместительству;

. оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных

отпусков, простоев не по вине рабочих и др.

Так как штат работников ЗАО «АРЭК» значителен и содержит различные

категории работников, находят свое применение практически все формы оплаты

труда. В самом общем виде можно сказать, что для оплаты труда рабочих

используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих —

повременной.

Сдельная форма – заработок рассчитывается на основе количества

произведенной продукции и расценки за ед. продукции. Повременная -

заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за

период.

Ведение учета выработки цеховых рабочих возложен на оперативно-технические

бухгалтерии, организованные в РЭС и МЭС. Оттуда информация поступает в

бухгалтерию ЗАО «АРЭК», где проходит соответствующую обработку.

При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата

работников уменьшается на сумму удержания (по законодательству и по

заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок,

установленных действующим законодательством.

Выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем

перечисления соответствующих сумм на кредитные карточки работников. Данная

практика значительно облегчает работу кассы и позволяет выдавать зарплату

без «ажиотажа» в течение нескольких дней.

Однако имеют место и выплаты через кассу по расходным кассовым

ордерам или платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае,

когда:

- работник недавно работает на предприятии, и не успел оформить карточку;

- работник нуждается в выплате аванса;

и др.

Для учета расчетов по оплате труд в рабочем Плане счетов ЗАО «АРЭК»

предусмотрен активно-пассивный счет 681 «Расчеты с персоналом по оплате

труда»

Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями

(на основании Главной книги):

|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт |Кт |

| |Начислена заработная плата |902,9|681 |

| | |22,93| |

| | |2 | |

| |Начислен резерв на отпуска рабочим |902,9|685 |

| | |22,93| |

| | |2 | |

| |Начислены отпускные рабочим |685 |681 |

| |Начислен социальный налог от суммы отпускных |685 |634 |

| |Удержаны из заработной платы работников отчисления |681 |653 |

| |в НПФ | | |

| |Перечислены суммы в НПФ |653 |441 |

| | | | |

Подоходный налог удерживается в соответствии с Законом о ''Налогах и др.

обязательных платежах в бюджет''. На каждый год утверждается подоходный

налог с физических лиц. Применяется следующая корреспонденция.

|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002)|Дт |Кт |

| |Удержан ПН |681 |634 |

| |Перечислен ПН |634 |441 |

| |Удержан из заработной платы по исполнительным |681 |687 |

| |листам. | | |

| |Переведены |687 |441,451|

-----------------------

[1] В соответствии с Законом РК от 16 июля 1999г. №440-1 – Закон РК «О

налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Станд. БУ)

-----------------------

Ведомость движения денежных средств

Приходный

кассовый ордер

Расходный

кассовый ордер

Денежный чек

Платежная

ведомость

Объявление на взнос наличных денег в банк

Кассовая книга

Отчет кассира

Журнал-ордер № 1

Главная книга

Выписка банка

Платежное

поручение

Чек ЛЧК

Объявление на взнос наличных денег в банк

Журнал-ордер № 2, 3

Главная книга

Ведомость движения

денежных средств

Денежный

чек

Справка-основание

для записи в ж/о № 10

Расшифровка ТЗР

Сводная сальдовая

ведомость

Оборотная ведомость

Сальдовая ведомость

Инвентаризационная

опись

Ведомости

прихода

Ведомости

расхода

Накладная

на отпуск

Лимитно-заборная карта

Карточка

складского

учета

Журнал-ордер № 6

Приемный

акт

Документы поставщиков

(накладные, счета-фактуры и т.д.)

Главная книга

Журнал-ордер № 10

Страницы: 1, 2