Российский Банк Рефератов - Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда


	Главная \| Карта сайта


	РАЗДЕЛЫ


	ПАРТНЕРЫ


	АЛФАВИТ

... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


	ПОИСК

Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

3.15.Учет начисления резервов на выплату вознаграждений и других расходов,

связанных с управлением имуществом Фонда

3.15.1.Общие положения

3.15.2.Ежедневно резервируются средства для оплаты услуг управляющего и

иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда.

3.15.2.Величина резервируемых средств на выплату вознаграждения управляющей

компании рассчитывается как одна триста шестидесятая часть стоимости

чистых активов по результатам их последней оценки, умноженная на норматив

вознаграждения управляющей компании, установленный в правилах фонда.

3.15.3.Величина прочих резервов рассчитывается как одна триста шестидесятая

часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки,

умноженная на норматив прочих расходов, установленный в правилах фонда.

3.15.4. После окончания первичного размещения списание сумм начисленного

резерва производится в соответствии со сроками, установленными в правилах

фонда и договорах между управляющей компанией - специализированным

депозитарием и управляющей компанией - аудитором фонда.

3.15.4.Отдел учета и контроля депозитария контролирует правильность

начисления вышеуказанных резервов и своевременность их перечисления.

3.15.5.В конце отчетного года производится окончательный расчет предельного

размера средств, которые могут быть израсходованы на оплату прочих

расходов, в соответствии со среднегодовой стоимостью чистых активов Фонда

и соответствующая корректировка резерва:

. если к концу финансового года управляющий истратил больше средств, чем

было зарезервировано, разница между полученными и истраченными средствами

относится на затраты управляющей компании;

. если резерв на оплату прочих расходов превысил сумму фактических затрат,

то остаток средств списывается с дебета счета 89 «Резервы предстоящих

расходов и платежей» в кредит счета 96 субсчет «Расчеты по имуществу

Фонда».

3.15.6. Бухгалтерский учет начисления резервов и перечисления

вознаграждения управляющей компании и специализированному депозитарию.

Контрольный бухгалтерский учет включает:

| | |УК" | |

| |УК" | |Фонда |

3.16.Учет инвестиционных операций паевого инвестиционного фонда.

3.16.1.Инвестирование денежных средств фонда в Государственные ценные

бумаги.

3.16.1.1.Бухгалтерский учет операций с ГКО.

а) Приобретение ГКО

|1. Перечисление денежных |57 |51 |Копии |

|7. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |

б) Реализация ГКО

| | | | |

| | |ГКО | |

|ГКО |или | |брокера |

|6. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |

в) Погашение ГКО

Погашение ГКО отражается в учете аналогично реализации ГКО по цене, равной

номиналу.

3.16.1.2.Бухгалтерский учет операций с ОФЗ

ОФЗ являются купонными государственными ценными бумагами. Владельцы ОФЗ

имеют право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и

на получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости.

а) Приобретение ОФЗ

|1. Перечисление |57 |51 |Копии |

|8. Зачисление денежных|51 |57 |Копия выписки |

|средств на счет Фонда | | |по |

б) Реализация ОФЗ

| | |ОФЗ" | |

| | |ОФЗ" | |

| | |ОФЗ" | |

|9. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |

в) Выплата купонного дохода по каждому выпуску ОФЗ

|5. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |

г) Погашение ОФЗ

Отражается в учете аналогично реализации, только вместо цены продажи

используется номинал ОФЗ.

Инвестирование в иные ценные бумаги, указанные в Инвестиционной декларации

Приобретение ценных бумаг

д) Реализация ценных бумаг

е) Погашение ценных бумаг

Погашение ценных бумаг осуществляется по объявленной цене погашения.

Погашение ценных бумаг отражается в учете аналогично их реализации.

Ежедневная переоценка ценных бумаг отражается в справке о стоимости чистых

активов фонда, но не отражается в бухгалтерском учете и балансе фонда.

Выплата купонного дохода по ценным бумагам, принадлежащим фонду.

ж) Выплата дивидендов по ценным бумагам.

3.16.1.3.Бухгалтерский учет инвестирования денежных средств в банковские

депозиты

3.16.1.4.Процедура ежеквартального частичного сальдирования субсчетов

счета 96

В конце отчетного квартала итоговый результат от переоценки, реализации и

прочего выбытия имущества паевого инвестиционного фонда с субсчета «Прирост

или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда»

списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» этого же счета.

3.17.Сверка сальдо по счетам учета с УК

Процедура сверки данных контрольного бухгалтерского учета включает

следующее:

1. Ежедневно сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД получает от

УК отчет о движении денежных средств, отчет о кредиторской и дебиторской

задолженности, отчет о состоянии портфеля фонда. Сотрудник отдела сверки и

последующего контроля СД сверяет остатки по счетам 06, 51, 57, 58, 68, 76,

89 с остатками по этим счетам, полученным в системе контрольного

бухгалтерского учета специализированного депозитария.

2. В случае если в данных бухгалтерского учета СД и УК выявлены

несоответствия, сотрудник отдела сверки и последующего контроля

специализированного депозитария связывается по телефону с должностным лицом

УК, ответственным за ведение бухгалтерского учета фонда, с целью выяснения

причин разногласий.

3.18.Формы первичных учетных документов, документооборот

Формы первичной учетной документации используемой в организации должны

соответствовать утвержденным Госкомстатом СССР (Постановление №214 от 28

декабря 1989 г.) с учетом последующих изменений и дополнений.

К учету принимается только правильно оформленный документ. При отсутствии

формы документа в альбоме унифицированных форм первичной учетной

документации, необходимо контролировать юридическую значимость первичных

документов. При этом необходимо контролировать заполнение всех

обязательных реквизитов:

- наименование документа,

- дата составления,

- наименование организации, от имени которой составлен документ,

- содержание хозяйственной операции,

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении,

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной

операции и правильность ее оформления,

- личные подписи указанных лиц.

Порядок и сроки хранения документов определены в «Перечне типовых

документов, образующихся в деятельности госкомитетов, министерств,

ведомств и других учреждений, организаций, предприятий, с указанием

сроков хранения» утвержденным Главным архивным управлением при СМ СССР 15

августа 1988 года, с учетом изменений, внесенных Решением ЦЭПК при

Госархиве и ЦЭК Госналогслужбы РФ «Об изменении сроков хранения

документов бухгалтерского учета» от 27 июня 1996 года.

Порядок документооборота описан в нормативных документах

специализированного депозитария и утвержден ФКЦБ.

3.19.Порядок проведения инвентаризации

При инвентаризации проводится сверка документов бухгалтерского учета с

фактическим наличием имущества.

При проведении инвентаризации необходимо руководствоваться Методическими

указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,

утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49.

4.Заключение

Лица. ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае

уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном

законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов,

осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской

отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются

к административной или уголовной ответственности в соответствии с

законодательством Российской Федерации.

Список использованной литературы.

I. Нормативные акты:

1.Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21

ноября 1996 года №129-ФЗ.

2.Федеральный закон Российской Федерации «О рынке ценных бумаг» от 22

апреля 1996 года №39-ФЗ

3.Указ Президента Российской Федерации от 26.07.95 N 765 "О дополнительных

мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской

Федерации".

4.ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина

России от 8 февраля 1996 года №10

5.Правила отражения в бухгалтерском учете профессиональными участниками

рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами отдельных операций с ценными

бумагами. Утверждены постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. №40

6.Временное положение о депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг

Российской Федерации и порядке ее лицензирования. Утверждено ФКЦБ от

02.10.1996 года.

7.Методические указания по бухгалтерскому учету в паевом инвестиционном

фонде, утверждены постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных

бумаг (ФКЦБ России) от 19 февраля 1996 года №4

8.Письмо ГНС РФ от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н. Зарегистрировано в

Минюсте РФ 5 января 1996 г. N 1006. «О некоторых вопросах

налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием

паевых инвестиционных фондов».

9.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

предприятий

10.Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности предприятий

11.Письмо ГНС РФ «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи

с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов от 15

декабря 1995 г. N НП-2-01/80н.

12.Приказ Министерства финансов Российской Федерации "О порядке

отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" от 15

января 1997 г. N 2.

II. Статьи:

1.Н.Г. Волков. Новые правила учета ценных бумаг./Главбух.1998. №№2,3

2.О.В. Гутников. «Гражданско-правовая ответственность бухгалтера.

/Главбух.1998. №4

3.О.К. Колесникова, Г.А. Безрученко. Учет ценных бумаг профессиональными

участниками рынка ценных бумаг/Главбух.1998. №14.

Дата выполнения.

Подпись слушателя.

Страницы: 1, 2, 3, 4


	НОВОСТИ


	ВХОД


	ТЕГИ

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
Copyright © 2012 г. При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.