|
Практика по бух. учету и аудиту в аудиторской компании «ФИНАНСЫ»|6. Коэффициент выбытия (%) |- |- |- |- | |7. Фондорентабельность (%) |18,4 |11,4 |-7 |61,9 | |(стр.2 : стр.1) | | | | | По данным таблицы можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств на предприятии ДРСУ-7 в отчетном году снизилась по сравнению с прошлым годом на 7%. Оценка деловой активности предприятия. |Наименование |Способ расчета |Пояснение | |коэффициента | | | |А. Общие показатели оборачиваемости | |1. Коэффициент общей |d1 = выручка от |показывает эффективность | |оборачиваемости |продаж |использования имущества. | |капитала |стоим-ть имущест. |Отражает скорость оборота | |(ресурсоотдача) |стр.190 + стр.290 |(в количестве оборотов за | | | |период всего капитала) | |2. Коэффициент |d2 = выручка от |показывает скорость | |оборачиваемости |продаж |оборота всех оборотных | |средств |стр.290 |средств предприятия | | | |(материальных и денежных) | |3. Коэффициент отдачи|d3 = выручка от |Показывает скорость | |собственного капитала|продаж |оборота собственного | | |стр. 490 |капитала: сколько рублей | | | |выручки приходится на 1 | | | |рубль вложенного | | | |собственного капитала | |Б. Показатели управления активами | |4. Оборачиваемость |d4 = стр210 + стр220 |Показывает за сколько в | |материальных средств |х t |среднем дней оборачиваются| |(запасов) |выручка от продаж |запасы в анализируемом | | | |периоде | |5. Оборачиваемость |d5 = стр250 х |Показывает срок оборота | |денежных средств |t_____ |денежных средств | | |выручка от продаж | | | |(в днях) | | |6. Срок |d6 = стр230 или 240 х|Показывает за сколько, в | |оборачиваемости |t |среднем дней, погашается | |средств в расчетах |выручка от продаж |дебиторская задолженность | |(дебиторской |(в днях) |предприятия. | |задолженности) | | | |7. Срок |d7 = стр.620 |Показывает средний срок | |оборачиваемости |х t____ |возврата долгов | |кредиторской |выручка от продаж |организации по текущим | |задолженности |(в днях) |обязательствам | |8. Период погашения |d8 = стр. |Показывает средний срок | |задолженности |621_____ |погашения задолженности | |поставщикам |сумма погашения |поставщиком | | |обязательств | | | |поставщиком | | | |(оборот по Д 60счет) | | Значение коэффициентов деловой активности (в долях единицы). |Показатели |Прошедший |Отчетный |Отклонения| | |период |год |(+), (-) | |1. Ресурсоотдача (d1) |27724 |35024 |+0,34 | | |25684 = |24715 = | | | |1,08 |1,42 | | |2. Коэффициент оборачиваемости |27724 |35024 |+0,38 | |средств (d2) |9624 = 2,88|10752 = | | | | |3,26 | | |3. Коэффициент оборачиваемости |27724 |35024 |+0,3 | |собственного капитала (d3) |19418 = |20208 = | | | |1,43 |1,73 | | |4. Срок оборачиваемости |5591 |6965 |-1,4 | |материальных средств (d4) |27724 х 360|35024 х 360| | | |= 73 |= 71,6 | | |5. Срок оборачиваемости денежных |27 |16 |-11 | |средств (d5) | | | | |6. Средний срок погашения |80 |21 |-59 | |дебиторской задолженности (d6) | | | | |7. Средний срок погашения |82 |36 |-52 | |кредиторской задолженности (d7) | | | | Коэффициент общей оборачиваемости (d1) отражает скорость оборота всего капитала. Данные таблицы показывают, что за отчетный период времени этот показатель увеличился, что значит, что на предприятии быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Анализ затрат предприятия по элементам тыс. руб. |Виды затрат |За предыдущий |За отчетный |Отклонения (+,|Темпы | | |год |год |-) |роста %| | |сумма |уд. |сумма |уд. |сумма |уд. | | | | |вес % | |вес %| |вес %| | |1. Материальные |12628 |57,7 |20379 |61,1 |+7751 |+3,4 |161,4 | |затраты | | | | | | | | |2. Затраты на |3650 |16,7 |4086 |12,2 |+436 |-4,5 |111,9 | |оплату труда | | | | | | | | |3. Отчисления на|1226 |5,6 |1380 |4,1 |+154 |-1,5 |112,6 | |социальные нужды| | | | | | | | |4. Амортизация |1680 |7,6 |2806 |8,4 |+1126 |+0,8 |167,0 | |основных средств| | | | | | | | |5. Прочие |2707 |12,4 |4727 |14,2 |+2020 |+1,8 |174,6 | |затраты | | | | | | | | |ИТОГО |21891 |100 |33378 |100 |+11487 | |152,5 | В отчетном году по сравнению с прошлым затраты предприятия увеличились на 11487 тыс. руб. или на 52,5%. В составе всех элементов затрат произошли изменения. Так в отчетном году по сравнению с базисным на 61,4% возросли материальные затраты, а их доля возросла на 3,4 процентного пункта. Возрастание произошло по всем видам затрат. Прочие затраты по сравнению с базисным годом возросли на 74,6%, а их доля на 18 процентного пункта. Возросли затраты на оплату труда по сравнению с базисным на 11,9%, а доля их в объеме затрат снизилась на 4,5 процентного пункта. Возрастание затрат объясняется выполнением работ по строительству моста через ручей Былыгы на субподряде в сумме 11176 тыс. руб. включенных в материальные затраты. Факторный анализ прибыли табл. |Наименование показателя |Код|За |За |Откл.|уровень % |Откл.| | |стр|отчет|анало-|+,- | |уровн| | |. |- | | | |я | | | |ный |гичный| | | | | | |перио|период| | | | | | |д |прош- | | | | | | | |лого | | | | | | | |года | | | | | | | | | |к |к | | | | | | | |выруч|выру| | | | | | | |ке в |чке | | | | | | | |отч. |в | | | | | | | |пер. |бази| | | | | | | | |с. | | | | | | | | |пер.| | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | | |010| | | | | | | | | | | | | | | | |Выручка (нетто) от продажи | | | | | | | | |продукции (работ, услуг) | |35024|27724 |+7300|100 |100 |- | |(за минусом НДС, акцизов, и| | |12500 | |76,1 |45,1|+31 | |аналогичных обязательных | |26658|4492 |+1415|10,2 | |-6 | |платежей (В): | | |7250 |8 |5,8 |16,2|-20,4| | | |3583 |3482 |-909 |7,9 | | | | | |2031 | |-5219| |26,2|-4,6 | | | |2752 | | | | | | |Строительство автодорог | | | |-730 | |12,5| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Содержание автодорог | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Ремонт автодорог | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Прочие | | | | | | | | | |020| | | | | | | | | |33378|21891 |+1148|95,3 |79,0|+16,3| |Себестоимость проданной | | |9355 |7 |74,3 | | | |продукции, (работ, услуг) | |26037|3671 |+1668|10.0 |33,8|+40.5| |(С): | | |6368 |2 |5,5 | | | | | |3499 |2497 |-172 |5,5 |13,2|-3,2 | | | |1914 | |-4454| | |-17,5| |Строительство автодорог | |1928 | | | |23,0| | | | | | |-569 | | |-3,5 | | | | | | | |9,0 | | |Содержание автодорог | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Ремонт автодорог | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Прочие | | | | | | | | | |050| | | | | | | | | |1646 | |-4187| |21,0|-16,3| | | |621 |5833 | |4,7 | | | |3.Прибыль (убыток) от | |84 | |-2524| |11,3|-9.5 | |продаж продукции (работ, | |117 |3145 | |1,8 | |-2,8 | |услуг) (Пп): | |824 | |-737 | |3,0 |-2,9 | | | | |821 |-765 |0,2 |3,2 |-1,1 | |Строительство автодорог | | | |-161 | |3,5 | | | | | |882 | |0,3 | | | | | | | | | | | | |Содержание автодорог | | |985 | |2,4 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Ремонт автодорог | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Прочие | | | | | | | | |4. Прочие операционные |090|3455 | |+2334| | |+5,9 | |доходы (ПрОД) | | |1121 | |9,9 |4,0 | | |5. Прочие операционные |100|2779 | |+1717| | |+4,1 | |расходы (ПрОР) | | |1062 | |7,9 |3,8 | | |6. Прибыль (убыток) от |110|2322 | |-3570| | |-14,7| |финансово-хозяйственной | | |5892 | |6,6 |21,3| | |деятельности (ПФхД) | | | | | | | | |7. Прочие внереализационные|120|2611 | |+2382| | |+6,7 | |доходы (ВнД) | | |229 | |7,5 |0,8 | | |8. Прочие внереализационные|130|1947 |2449 |-502 | | |-3,2 | |расходы (ВнР) | | | | |5,6 |8,8 | | |9. Прибыль (убыток) |140|2986 |3672 |-686 | | |-4,7 | |отчетного периода (Пб) | | | | |8,5 |13,2| | |10. Налог на прибыль (НП) |150|943 |1674 |-731 | | |-3.3-| | | | | | |2.7- |-6.0| | |11. Отвлеченные средства | |88 |277 |-189 | | |--0.7| |(ОтС) | | | | |0.3- |1.0-| | |12. Прибыль, убыток от |160|1955 | |+234 | | |-0,7 | |обычной деятельности (Под) | | |1721 | |5,5 |6,2 | | |13. Чистая прибыль, убыток |190|1955 | |+234 | | |-0,7 | |отчетного периода (Пч) | | |1721 | |5,5 |6,2 | | 1) Расчет влияния фактора «Выручка от реализации». При проведении факторного анализа учитываем влияние инфляции цены. Выполненные работы в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 1,15%. Тогда индекс цены = 100 + 1,15 / 100 = 1,0115 = Jц. Отсюда выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равен В’= В1 / Jц В’ = 35024 / 1,0115 = 34626 тыс. руб. Следовательно, выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста цены на 398 тыс. руб. (Вц = 35024 – 34626 = 398 тыс. руб. Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации рассчитываем (П Р(В) = [(B1 – Bo) - (Bц] х RР( / 100 РР( = рентабельность продаж в базисном периоде. (П Р(В) = +7300 – 398 х 21 / 100 = 1449 тыс. руб. т.е. увеличение выручки от реализации в отчетном периоде по сравнению с базисным на 6902 тыс. руб.(7300 – 398) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, и тем самым и прибыли отчетного года на 1449 тыс. руб. 2) Расчет влияния фактора «Цена». Влияние изменения цены на изменение суммы прибыли определяем следующим образом: (П Р(ц) = (В1 – В1 / Jц) х RР( / 100 = (В ц х RР( / 100 (П Р(ц) = 398 х 21 / 100 = +84 тыс. руб. Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с базисным на 1,15% привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 84 тыс. руб. 3) Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации». (П Р(С) = В1 х (УС1 - УС() / 100 где УС1 и УС( - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах. (П Р(С) = 35024 х 16,3 / 100 = 5709 тыс. руб. Себестоимость в отчетном периоде возросла на 11487 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 16,3 пункта. Рост себестоимости привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 5709 тыс. руб. Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного года |Показатели факторы |Сумма | |1. Выручка от реализации продукции (работ, |+1449 | |услуг) | | |2. Изменение цен на реализованную продукцию|+84 | |(работы, услуги) | | |3. Себестоимость реализации продукции |-5709 | |(работ, услуг) | | | Влияние на прибыль от реализации |-4176 | |4. Прочие операционные доходы |+2334 | |5. Прочие операционные расходы |-1717 | |6. Прочие внереализационные доходы |+2382 | |7. Прочие внереализационные расходы |+502 | | Влияние на прибыль отчетного года |-675 | ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции: Rр = В-С-КР-УР х 100% = Пр х 100 В В Rр = 35024 – 33378 х 100 = 4,7 35024 Из факторной модели следует, что на рентабельность продаж следующие факторы: 1. Влияние изменения выручки от реализации на Rр ?Rр(в) = (В1-Со-КРо-УРо – Во-Со-КРо-УРо) х 100% В1 Во В1 и Во – отчетная и базисная выручка С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость КР1 и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы УР1 и УРо – отчетные и базисные управленческие расходы ?Rр(в) = (35024 – 21891 - 27724 –21891) х 100% = 37,5% - 21,0% = +16,5% 35024 27724 Таким образом, увеличение выручки от продажи (продукции) работ, услуг на 7300 тыс. руб. обусловило рост Rр по сравнению с базисным на 16,5%. 2. Влияние изменение себестоимости реализации на Rр ?Rр(с) = (В1-С1-КРо-УРо - В1-Со-КРо-УРо) х 100 В1 В1 ?Rр(с) = (35024 – 33378 - 35024 – 21891) х 100 = 4,7% - 37,5% = -32,8% 35024 35024 Таким образом, увеличение себестоимости продаж (продукции) работ, услуг на 11487 тыс. руб. обусловило снижение Rр по сравнению с базисным на 32,8%. По учетной политике предприятия не принят порядок списания общехозяйственных расходов в дебет счета 46 (реализация продукции, работ, услуг), вследствие чего влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж не рассчитывается. Совокупное влияние факторов составляет: ?Rр = + ?Rв + ?Rс ?Rр = +16,5% -32,8% = -16,3 Рентабельность продаж отчетного года снизилась по сравнению с рентабельностью базисного на 16,3%. Чистая рентабельность в отчетном периоде: Rч = Пч / В х 100% Rч = 1955 / 35024 х 100 = 5,6 На Rч оказывает влияние, кроме вышеперечисленных, изменение уровней всех показателей факторов (таблица ) ?Rч = ?Rр + ?У%пол + ?У%упл +?УДрД + ?УПрД +?УПрОР + ?УВнД + + ?УВнР + ?Ун/п + ?УЧД + ?УЧР ?Rч = -16,3 + 5,9 – 4,1 + 6,7 + 3,2 + 3,3 + 0,7 = -0,6% Таким образом, понижение рентабельности отчетного периода на 0,6 процентного пункта произошло в основном, под влиянием снижения уровня рентабельности продаж и уровня увеличения операционных расходов. Система показателей рентабельности по ХДРСУ-7 тыс. руб. |№ |Наименование |Способ |отчетный год|2001 |Отклон| |п\п |показателя |расчета | | |ения | |1. |Рентабельность | |1646 |5833 |-16,3 | | |продаж |Пп. |-------х100=|-------х100=| | | | |R1=---------|4,7 |21 | | | | |х100 |35024 |27724 | | | | |В | | | | |2. |Бухгалтерская | Под.|1955 |1721 |-0,6 | | |рентабельность | |-------х100=|--------х100| | | |от обычной |R2=---------|5,6 |= 6,2 | | | |деятельности |х100 |35024 |27724 | | | | |В | | | | |3. |Чистая | Пч |1955 | 1721 |-0,6 | | |рентабельность |R3=---------|--------х100|---------х10| | | | |-х100 |= 5,6 |0= 6,2 | | | | |В |35024 |27724 | | |4. |Экономическая | |1955 | 1721 |+1,2 | | |рентабельность |Пч |--------х100|--------х100| | | | |R4=---------|= 7,9 |= 6,7 | | | | |---х100 |24715 |25684 | | | | |стр. 300 | | | | |5. |Рентабельность | Пч |1955 |1721 |+0,8 | | |собственного |R5=---------|-------х100=|-------х100=| | | |капитала |---х100 |9,7 |8,9 | | | | |Стр. 490 |20208 |19418 | | |6. |Затратотдача | Пп |1646 |5833 |-21,7 | | | |R=----------|-------х100=|--------х100| | | | |-х100 |4,9 |=26,6 | | | | |С(ф2) |33378 |21891 | | ПРИЛОЖЕНИЯ |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |