Программа аудиторской проверки по материалам и МБП

Программа аудиторской проверки по материалам и МБП

Негосударственное образовательное учреждение

Институт экономики и финансов

Курсовая работа

по аудиту на тему:

“Программа аудиторской проверки

по материалам и МБП”

Выполнил студент Анисковец

Н.Г.

гр. 502-2В

Руководитель курсовой работы

Клейменова Н.И.

Санкт-Петербург

2001г.

Аудитор в процессе проверки операций с материальными запасами решает

следующие задачи:

- изучение состава материальных запасов, ознакомление с условиями их

хранения;

- подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций по

их поступлению и использованию в учете;

- оценка системы внутреннего контроля за использованием материалов в

производстве;

- подтверждение достоверности определения и отражения в учете

операций по начислению износа МБП;

- оценка качества проводимых инвентаризаций материалов.

Анкета для проверки состояния внутреннего контроля и учета материалов и МБП

|№ |Содержание вопроса |Содержание ответа |Отметки |

|п/| | |аудитора |

|п | | | |

|Внутренний контроль |

| |Кто ведет учет материальных | | |

|1 |ценностей? | | |

| |Кто осуществляет функции | | |

| |контроля сохранности и | | |

|2 |использования материалов? | | |

| |Созданы ли условия, | | |

| |обеспечивающие сохранность | | |

|3 |материалов? | | |

| |Имеется ли приказ об | | |

| |установлении круга лиц, | | |

| |которым дано право | | |

|4 |затребовать материалы, | | |

| |отпускать их со склада? | | |

| |Проводится ли инвентаризации| | |

|5 |материалов и сколько раз? | | |

| |Проводятся ли проверки | | |

| |полноты и своевременности | | |

|6 |оприходования материалов? | | |

|7 |Осуществляется ли контроль | | |

| |за обоснованностью норм | | |

| |расхода материалов на | | |

| |производство? | | |

| |Выявляются ли лица, виновные| | |

|8 |в перерасходе сырья и | | |

| |материалов? | | |

| |Сличаются ли первичные | | |

| |данные о расходе материалов | | |

| |с данными отчетов о их | | |

|9 |движении, производственных | | |

| |отчетов? | | |

| |Проверяется ли законность и | | |

| |целесообразность | | |

|10|расходования материалов | | |

|Система учета |

| |Произведена ли классификация| | |

| |материалов на | | |

|11|соответствующие группы? | | |

| |Выбраны ли методы оценки и | | |

| |учета на счетах материалов в| | |

|12|учетной политике? | | |

| |Разработаны ли схемы | | |

|13|отражения на счетах движения| | |

| |материалов? | | |

| |Организован ли эффективный | | |

| |аналитический учет | | |

| |материалов, ведутся ли | | |

|14|карточки складского учета? | | |

| |соблюдается ли график | | |

| |документооборота по учету | | |

|15|движения материалов? | | |

| |Выделяется ли НДС отдельной | | |

| |строкой во всех | | |

|16|расчетно-платежных | | |

| |документах? | | |

| |Установлен ли и соблюдается | | |

|17|стоимостной критерий | | |

| |отнесения материальных | | |

| |ценностей к МБП? | | |

| |Какой из возможных способов | | |

| |износа МБП предусмотрен | | |

|18|учетной политикой? | | |

| |Соблюдаются ли нормативные | | |

|19|сроки службы МБП? | | |

| |Составляются ли акты на | | |

| |списание МБП, пришедшие в | | |

|20|негодность? | | |

| |С какой периодичностью | | |

| |сверяются данные | | |

|21|аналитического и | | |

| |синтетического учета | | |

| |материалов? | | |

Программа аудиторской проверки операций с материалами и МБП

|№ |Перечень процедур |Источники информации |

|п/| | |

|п | | |

|Материалы |

|I |Проверить наличие: |Учетная политика, приказы о |

| | |назначении, карточки учета |

| | |материалов, счета, |

| | |счета-фактуры, накладные. |

|1 |Приказов о назначении материально | |

| |ответственных лиц (кладовщики, зав. | |

| |складами), заключены ли с ними договоры о | |

| |материальной ответственности; | |

|2 |установления в приказе лиц, которым дано | |

| |право затребовать материалы, разрешать их | |

| |отпуск; | |

|3 |указаний о методе оценки материальных | |

| |ценностей в приказе по учетной политике и | |

| |правильность оценки материалов в учете | |

| |(производственные запасы отражаются по | |

| |фактической себестоимости, одним из способов:| |

| | | |

| |- по средней себестоимости; | |

| |- методом ЛИФО; | |

| |- методом ФИФО). | |

|II|Проверить правильность: | |

|1 |организации работы склада (при личном |Карточки учета материалов, |

| |осмотре); |ведомости, накладные. |

|2 |применения первичных документов по учету |Договоры, счета, |

| |материалов (поступление, внутреннее |счета-фактуры, накладные, |

| |перемещение и отпуск материалов со склада); |авансовые отчеты. |

|3 |данных регистров учета материалов и сверка их|Карточки учета, ведомости, |

| |со счетами Главной книги; |журналы-ордера, Главная |

| | |книга. |

|4 |отражения в учете неотфактурованных поставок | |

| |и материальных ценностей, находящихся в пути;| |

|5 |отражения операций по реализации материалов; | |

|6 |выделения НДС по поступившим материалам, |Расчетно-платежные документы,|

| |начисления НДС по реализации и выбытию |расчеты по налогам, |

| |материалов; |счета-фактуры, Книга покупок,|

| | |Книга продаж. |

|7 |списания материалов в случае их порчи и |Инвентаризационные описи, |

| |недостачи и принятия мер ко взысканию |карточки учета материалов, |

| |недостачи с виновных лиц; |накладные, Главная книга. |

|8 |инвентаризационной работы по материальным | |

| |ценностям (проверка данных инвентаризации | |

| |материалов и сравнение ее результатов с | |

| |данными аналитического учета); | |

|9 |отклонений учетных данных, полученных в ходе | |

| |инвентаризации, их возможности повлиять на | |

| |финансовый результат. | |

|МБП |

|I |Проверить наличие: |Учетная политика, ведомости |

| | |учета МБП, акты списания. |

|1 |указаний о методе начисления износа МБП, | |

| |который закреплен в приказе об учетной | |

| |политике; | |

|2 |результатов инвентаризации МБП, | |

| |своевременность их оформления и отражения в | |

| |учете. | |

|II|Проверить правильность и своевременность: |Первичные документы, которыми|

| | |отражается поступление и |

| | |оприходование МБП, их |

| | |передача в эксплуатацию, |

| | |счета, счета-фактуры, Книга |

| | |покупок, журналы-ордера, |

| | |Главная книга, баланс |

|1 |отнесения предметов к малоценным и | |

| |быстроизнашивающимся предметам (на основании | |

| |Положения о бухгалтерском учете и отчетности | |

| |в РФ по их составу и перечню); | |

|2 |осуществления учета приобретения и реализации| |

| |МБП, в т.ч. порядка выдачи и списания | |

| |форменной одежды (связать с проверкой учета | |

| |расчетов за форменную одежду на сч. 73 | |

| |“Расчеты с персоналом по прочим операциям”); | |

|3 |начисления износа по МБП (соответствует ли | |

| |способ начисления износа по МБП приказу по | |

| |учетной политике); | |

|4 |предъявления НДС по вновь введенным МБП | |

| |(своевременность и полнота); | |

|5 |составления бухгалтерских проводок по | |

| |отражению операций, связанных с учетом МБП. | |

|II|При проверке обратить внимание, обеспечен ли | |

|I |контроль: | |

|1 |за соблюдением нормативных сроков службы МБП | |

| |(спецодежды, спецобуви и других специальных | |

| |приспособлений); | |

|2 |за сохранностью МБП материально | |

| |ответственными лицами и по местам хранения. | |