Расчеты с внебюджетными фондами

Расчеты с внебюджетными фондами

Курсовая работа по курсу “Налогообложение”

на тему “Расчеты с внебюджетными фондами”

сдано в Тимирязевской Академии в 1996году

доценту Сапьян О.Н.

ВВЕДЕНИЕ.

Государство, выражая интересы общества в различных сферах его

жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую

политику (экономическую, социальную, экологическую, демографи-ческую

и другие). При этом, в качестве средства взаимодействия объекта и

субъекта используется финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу

формирования и использования финансов государства, которые

накапливаются и формируются в бюджете и во внебюджетных фондах. Она

призвана обеспечить эффективную реализацию социальных,

экономических, оборонных и других функций государства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части

Валового Внутреннего Продукта (ВВП) в виде обязательных взносов

составляет сущность налогов.

Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные

блага и получающие определенный доход.

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере

предпринимательства.

Принципы налогообложения:

- всеобщность;

- справедливость;

- определенность;

- удобность;

- сроки платежа;

- способность к взиманию и удобства для плательщика;

- обеспечение достаточности и подвижности налогов.

Эти принципы учитывались при формировании новой налоговой

политики России. В конце 1991 года был принят закон “Об основах

налоговой системы России”. Налоговая система России представляет

собой совокупность налогов (пошлин, сборов) и других платежей,

взимаемых в установленном порядке с плательщиков.

Доходная часть государственных внебюджетных фондов формируется за

счет целевых отчислений. Источник отчислений - ВВП, тарифы,

страховые взносы, зависящие от оплаты труда и включаемых в

себестоимость:

- в пенсионный фонд - 28% и 20,6% для АПК;

- в фонд социального страхования - 5,4%;

- в фонд медицинского страхования - 3,6%;

- в фонд занятости - 1,5%

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ.

Пенсионный фонд России (ПФР) является самостоятельным финансово-

кредитным учреждением, подотчетным Правительству РФ и осуществляющим

свою деятельность в соответствии с законодательством Российской

Федерации. Основным документом, регламентирующим его деятельность,

является Положение о Пенсионном фонде России, утвержденное

Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 №

2122-1, в соответствии с пунктом 3 которого ПФР обеспечивает

контроль (с участием налоговых органов) за своевременным и полным

поступлением в ПФР страховых взносов.

Постановлением ВС РФ от 11.02.93 № 4460-1 предусмотрено, что

вновь созданные предприятия, учреждения и организации регистрируются

в качестве плательщиков страховых взносов в тридцатидневный срок со

дня их учреждения. Банки открывают расчетные и иные счета при

предъявлении предприятиями, учреждениями и организациями документа,

подтверждающего регистрацию в качестве плательщиков страховых

взносов. За нарушение порядка регистрации к плательщикам взносов

применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 % причитающихся к

уплате сумм страховых взносов.

Постановлением ВС РФ от 10. 07.92 № 3256-1 Предусмотрено,

что платежи в государственные внебюджетные фонды, включая ПФР,

производятся в первоочередном порядке, независимо от поступления в

банк расчетных документов или наступления или наступления сроков

платежей. Тот же порядок осуществления платежей в Пенсионный Фонд РФ

сохранен Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1005, но с учетом

календарного поступления документа в банк.

Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ не являются налоговыми

платежам, поэтому размер взносов, плательщики, порядок оплаты,

льготы и штрафные санкции устанавливаются специальным (неналоговым)

законодательством. Поэтому, в частности, к взносам в Пенсионный Фонд

РФ не могут применяться нормы закона РФ “Об основах налоговой

системы в РФ” и иных законодательных актов о налогах.

РАЗМЕР ВЗНОСОВ.

Страховой тариф взносов в Пенсионный Фонд РФ, круг плательщиков,

а также льготы отдельным категориям плательщиков установлены на

01.01.95 - Федеральным законом РФ от 10.01.95 № 3-Ф3.

В соответствии с ним страховой тариф взносов в Пенсионный

Фонд РФ установлен в следующих размерах:

- для работодателей - предприятий, учреждений и организаций

(включая иностранные юридические лица) - в размере 28 % по

отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, в том

числе за выполнение работ по договорам подряда и поручения;

- для работодателей колхозов, совхозов и предприятий,

занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, в размере

20,6 % по отношению к начисленной оплате труда по всем

основаниям, в том числе за выполнение работ по договорам подряда

и поручения;

- для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных

общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными

отраслями хозяйствования, граждан, занимающихся индивидуальной

трудовой деятельностью (предпринимателей, осуществляющих свою

деятельность без образования юридического лица), адвокатов,

частных детективов и частных охранников, нотариусов,

занимающихся частной практикой, в размере 5% их дохода;

- для работодателей - предприятий, учреждений и организаций,

выплачивающих за работу авторский гонорар, - в размере 26 % от

суммы гонорара;

- для граждан, использующих труд наемных работников в личном

хозяйстве, - в размере 28 % по отношению к начисленной

работникам оплате труда по всем основаниям;

- для работающих граждан - в размере 1 % заработка.

В соответствии с письмом Пенсионного Фонда РФ от 12.10.93 №

ЛЧ - 12/4031 - ИН страховые взносы не начисляются на вознаграждения

за работу по договорам подряда и поручения, заключенным между

физическими лицами, в том числе с предпринимателями, осуществляющими

деятельность без образования юридического лица.

В соответствии с п. 2 Положения о составе затрат отчисления в

Пенсионный Фонд РФ от расходов на оплату труда работников, занятых в

производстве продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость

продукции (работ, услуг). Отчисления в Пенсионный Фонд РФ на оплату

труда работников, занятых в непроизводственной сфере, в

себестоимость продукции не включаются и относятся на соответствующие

источники финансирования.

ЛЬГОТЫ.

От уплаты указанных выше страховых взносов освобождены

общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также

находящиеся в собственности этих организаций предприятия,

объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных

целей.

Общественной организацией инвалидов (пенсионеров) является

добровольное объединение граждан - инвалидов (пенсионеров), не

преследующее цели получения прибыли, созданное по инициативе не

менее 10 граждан или другого общественного объединения, и

зарегистрированное органами Минюста РФ. Доходы от коммерческой

деятельности общественного объединения не могут перераспределяться

между участниками объединения и используются только для выполнения

уставных задач.

Граждане (в том числе работающие пенсионеры), работающие в

общественных организациях инвалидов и пенсионеров, а также на

принадлежащих этим организациям предприятиях, от уплаты страхового

взноса в размере 1% не освобождаются. Предприятия, использующие труд

инвалидов и пенсионеров и не входящих в систему общественных

организаций инвалидов и пенсионеров, льгот по взносам в Пенсионный

Фонд РФ не имеют.

При проведении избирательных кампаний в Федеральное Собрание

РФ, представительские и исполнительные органы государственной власти

субъектов РФ и органы местного самоуправления страховые взносы в

Пенсионный Фонд РФ не начисляются на:

-средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных

органов государственной власти, представительных и исполнительных

органов государственной власти субъектов РФ и органы местного

самоуправления, полученные и израсходованные на проведение

избирательных кампаний;

-доходы, получаемые от избирательных комиссий членами

избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в

указанных комиссиях не постоянной основе;

-доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий,

а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и

избирательных фондов избирательных объединений за выполнение

указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением

избирательных кампаний;

Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ не начисляются на фонд

оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период

реализации целевых социально-экономических программ (проектов)

жилищного строительства, создания строительства и содержания центров

профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с

военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов,

кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых

международными организациями и правительствами иностранных

государств, иностранными юридическими и физическими лицами в

соответствии с межправительственными и межгосударственными

соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению

Правительства РФ уполномоченными им органами государственного

управления.

ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ.

В соответствии с Порядком уплаты страховых взносов работода-

телями и гражданами в Пенсионный Фонд РФ, страховые взносы

начисляются на все те виды оплаты труда (в денежном или натуральном

выражении, по всем основаниям), из которых исчисляется пенсия, в том

числе на вознаграждение за выполнение работ по договорам подряда и

поручения.

Cтатьей 100 Закона “О государственных пенсиях в РСФСР”

установлено, что в составе заработка, из которого исчисляется

пенсия, учитываются все виды вознаграждений за работу (службу),

включая оплату за сверхурочную работу, за работу в выходные дни и за

совместительство, кроме всякого рода выплат единовременного

характера (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие

при увольнении и др.).

Следует учитывать, что страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ

начисляются только на те виды премий, которые предусмотрены

действующими системами оплаты труда на данном предприятии, в

учреждении и организации независимо от периодичности их выплаты.

Предусмотренными системой оплаты труда считаются премии за

трудовые результаты, которые установлены и выплачиваются на

основании соответствующих нормативных актов, а также положений о

премировании, принимаемых предприятиями в рамках коллективных

договоров.

По сложившейся практике страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ

должны начисляться на выплаты, производимые предприятиями гражданам-

предпринимателям за выполненные ими работы по договорам подряда и

поручения, независимо от того, что сам гражданин-предприниматель

уплатил страховой взнос в размере 5% от своих доходов.

СРОКИ УПЛАТЫ.

Сроки уплаты страховых взносов определены в п.4 Порядка

уплаты страховых взносов:

- работодатели уплачивают страховые взносы один раз в год - в

срок, установленный для получения оплаты труда за истекший

месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают

страховые взносы с работников, включая работающих пенсионеров.

Конкретный срок указывается в заявлении страхователя при

регистрации и выдаваемом ему извещении уполномоченным Пенсионным

Фондом РФ по городу, району. Работодатели представляют в банк

платежные поручения на перечисление страховых взносов

одновременно с платежным поручением на выплату заработной платы.

Уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15

числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены

страховые взносы. Работодатели, не имеющие счетов в учреждениях

банков, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки

от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг,

уплачивают страховые взносы до 10 числа месяца, следующего за

месяцем, за который начислены страховые взносы;

-предприниматели, осуществляющие свою деятельность без

образования юридического лица, уплачивают страховые взносы с тех

видов доходов и в те сроки, которые определены для этой

категории работающих граждан законодательством РФ о подоходном

налоге с физических лиц, т.е. по одной трети годовой суммы

взносов к 15 июля, 15 августа и 15 ноября;

- крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины

малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными

отраслями хозяйствования, уплачивают страховые взносы в порядке,

определенном Постановлением Совета Министров - Правительства РФ

от 11.10.93 № 1020 с доходов, полученных за истекший календарный

год, не позднее 1 апреля последующего года;

- граждане, использующие труд наемных работников в личном

хозяйстве, уплачивают страховые взносы ежемесячно до 5-го числа

месяца, следующего за месяцем выплаты заработка.

По истечении установленных сроков невнесенная сумма считается

недоимкой и взыскивается в бесспорном порядке с начислением пени

независимо от причины, по которой плательщик не имел возможности

своевременно ее перечислить.

ФИНАНСОВЫЕ САНКЦИИ.

Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в

Пенсионный Фонд РФ предусматривает применение к работодателем и иным

плательщикам страховых взносов финансовых санкций в виде взыскания:

- всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в

Пенсионный Фонд РФ суммы оплаты труда и штрафа в размере той же

суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере.

В соответствии с п. 96 Инструкции под сокрытой или заниженной

суммой оплаты труда понимается выявленная в ходе проверки сумма

оплаты труда, не учтенная при начислении взносов, на которые они

должны быть начислены. Если плательщик самостоятельно выявил не

учтенную ранее сумму оплату труда, начислил страховые взносы и к

моменту проверки произвел исправительные проводки, то данная

штрафная санкция не применяется;

- 10% причитающихся к уплате сумм страховых взносов в Пенсионный

Фонд РФ за их отказ от регистрации в качестве плательщика страховых

взносов. Под отказом от регистрации понимается непредставление

заявления о регистрации и необходимых документов в установленные

сроки (30 дней с момента государственной регистрации в Пенсионный

Фонд РФ, но не производившим оплату труда за этот период;

-10% причитающихся в отчетном квартале к уплате сумм страховых

взносов в Пенсионный Фонд РФ за непредоставление в установленные

сроки расчетной ведомости.

С суммы недоимки (невнесенных в срок взносов и выявленной при

проверке задолженности) на плательщиков начисляется пеня за каждый

день просрочки в следующих размерах:

-по страховым взносам работодателей, включая обязательные взносы

работников, - 1%;

-по страховым взносам граждан, занимающихся предпринимательской

деятельностью, а также граждан, использующих труд наемных работников

в личном хозяйстве, - 0,5%.

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

Фонд социального страхования РФ создан с 1 января 1991 года в

соответствии с постановлением Совета министров РФ от 25.12.90 № 600

“О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на

социальное страхование трудящихся в РСФСР”. В настоящее время Фонд

социального страхования РФ является самостоятельным государственным

финансово-кредитным учреждением. Денежные средства фонда не входят в

состав бюджетов РФ, других фондов и изъятию не подлежат. Управление

Фондом социального страхования РФ осуществляется Правительством РФ.

В настоящее время Фонд социального страхования РФ осуществляет

свою деятельность на основании Положения о фонде социального

страхования РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от

12.02.94 № 101, и состоит из:

- региональных отделений;

- центральных отраслевых отделений;

- филиалов отделений.

Работодатели должны зарегистрироваться в качестве страхователей

в региональных или центральных отраслевых отделениях (филиалов) Фонд

социального страхования РФ не позднее 10 дней с момента организации

предприятия или начала деятельности лица. За этого положения к

работодателям применяются штрафные санкции - в размере 10%

причитающихся к уплате сумм страховых взносов.

Платежи в Фонд социального страхования РФ производится в

первоочередном порядке независимо от поступления в банк расчетных

документов или наступления сроков платежей.

РАЗМЕР ВЗНОСОВ.

Страховой тариф взносов в Фонд социального страхования РФ был

установлен для предприятий, организаций, учреждений и других

хозяйствующих субъектов в размере 5,4% по отношению к начисленной

оплате труда по всем основаниям.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ ВЗНОСОВ.

В соответствии со ст.237 КЗоТ РФ взносы на государственное

социальное страхование уплачиваются предприятиями, учреждениями,

организациями, отдельными гражданами, использующими труд наемных

работников в личном хозяйстве, а также работниками из своего

заработка.

Размер взносов в Фонд социального страхования РФ установлен

законом только по отношению к начисленной оплате труда по всем

основаниям. В соответствии со статьями 77-100 КЗоТ РФ под оплатой

труда по всем основаниям понимаются выплаты в денежной и натуральной

форме трудящимся за выполнение работы в порядке трудовых отношений,

т.е. отношений, регулируемых трудовым законодательством, в частности

ст.15 КЗоТ РФ, подразумевающей наличие трудового договора

(контракта) между трудящимся и работодателем.

Плательщиками взносов в Фонд социального страхования РФ в

соответствии с Постановлением Правительства от 06.10.94 №1139

являются также крестьянские (фермерские) хозяйства и родовые

(семейные) общины малочисленных народов Севера.

ЛЬГОТЫ.

Начиная с 1993 г. и по настоящее время от уплаты страховых

взносов в Фонд социального страхования РФ освобождаются общественные

организации инвалидов, находящиеся в собственности этих организаций

предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления

их уставных целей.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 27.10.94 № 29-

ФЗ “ О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о

налогах и об особенностях порядка отчислений в отдельные

внебюджетные фонды 2 с 1 января 1994г. при проведении избирательных

кампаний в Федеральное Собрание РФ, представительские и

Страницы: 1, 2