Бух.учет (2003-2004гг.)

орг-ся нал учет. Все нал-и по ист-кам начисл-я нал-ов дел-ся на 9 гр:

1) нал, кот начисл-ся за счет изд-ек обращения (себест-ти): налог на трансп

ср-ва, землю, исп-е природн рес-ов. При начисл-и эт нал Дебет-ся счета

затрат 20,23,26,44 К-68

2)за счет покупателей; вклад-ся в выручку. (НДС,НСП,Акцизы,экспортн

пошлина) начисл-е отраж-ся Д90,Д91-2(если прод-ся имущ-во),К-68

3)за счет фин рез-тов(налог на имущ-во, рекламу..) начисл-ся Д91-2 К68

4)налог на прибыль Д99 К68

5)различные сборы Д08 К68

6) налог на доходы физ лиц Д70 К68

7)н-г на дох от дивидендов Д75-2,70 К68

8)импортн пошлина или НДС,Акцизы, включ-ые в ст-ть ввозимых активов

Д08,10,41 К68, 76(ч/з таможню)

9)штрафы, пенни Д99 К68

Перечисление бюджету нал-в Д68 К51

На Sпред'явл б-ту НДС к зачету Д68-НДС К19

23. Учет расчетов с учредителями

Вед-ся на синтетич сч75 акт-пас-ый. К нему откр-ся 2 субсчета:1-расчеты по

вкладам в уст ?

75-2 Расч-ы по выпл дох.

Анал уч-т по сч75 вед-ся по кажд учредит-лю. На основании учредит док-та

(устава),где зафикс доля вклада кажд учред-ля сост проводка Д75-1 К80.

Фактич внесение вкладов в уст ? б отраж-ся:

а)если внесен вклад осн ср-ми Д08-4 К75-1

б)-?- объектами немат активов Д08-5 К75-1

Объекты приним-ся к учету Д01 К08-4 Д04 К08-5

в)-?- оборотн ср-вами Д10 К75-1

г)-?- оборуд, треб-щим монтажа Д07 К75-1

д)-?- товарами Д41 К75-1

е)-?- ценными бумагами Д58 К75-1

ж)-?- денежн средствами Д50,51,52,55 К75-1

При ликвидации предприятия или выходе учред-ля Д 80 К 75-1. Фактич выплата

Д 75-1 К деньги, ср-ва и др

Распределение суммы дохода между учредителями Д84 "Нераспределенная

прибыль" К75-2 (на основании собрания учредит-ей) если на работники данного

предприятия Д70 К75-2. Фактич выплата учредителям Д75-2 (70) К 50,51,52

24. Учет расчетов с персоналом по прочим опер-м

отражается на сч 73, который имеет 2 субсчета:

1) расчет по выданным займам

2) по возмещению материального ущерба

При выдаче займа раб-ку составл-ся договор займа. Он м.б. ?ый или нет.

Выдача займа будет отраж-ся Д 73-1, К 50,51. Погашение займа Д50,51 К73-

1. В отдельн случаях путем удержания из з/п Д 70 К 73-1.

Расчит-ся матер выгода от займа и с нее удерж-ся налог на дох физ лиц.

Выдача займа предостся на без?ной основе. На сч учит-ся расч-ы с раб-ом в

том случае, когда по зак-ву он обязан возместить причиненный предприятию

ущерб. Раб-ки м.б. привлечены к мат ответственности. При уст-нии недостачи

ценностей за счет матер ответств лица Д94 К счетов мат ценностей

10,43,41,50,57. Затем Д73-2 К94- спис-ся недостача по фактич ст-ти.

На сч73 м отн-ся разница м\у рын и учетн стоим-ю Д73-2 К98-4. Затем

погашение ущерба отр-ся Д50, 51,70 К73-2. Спис-ся разница по погашен

недостаче Д98-4 К91-1.

25. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ

ТРУДА

Первичными документами по учету труда и з/п явл. 1ая группа док-ов (док-

ты по учету кадров)

- форма №Т-1 «приказ (распор-е) о приеме раб-ка на работу

- форма №Т-3 «штатное расписание»

- форма «т-5 «приказ (распоряжение) о переводе раб-ка на др.работу.

- форма №Т-6 «прик. (распор) об отпуске раб-ка»

- форма №Т-7 «график отпусков»

- форма №Т-8 «Прик.(распор) о прикращен. действ. трудов договора»

- форма №Т-9 «пр.(расп) о направлении раб-ка в командировку»

- форма №Т-10 «коммандир.удостоверение»

- форма №Т-11 «прик. о поощрении раб-ка»

2ая группа док-тов: по учету использования рабочего времени и расчетов с

перс. по опл. труда.

- Т-12 «табель учета использ-я раб.врем и расчетов по з/п»

- Т-13 «табель учета исп-я раб. врем.»

- Т-14 «расчетно – платежн. ведомость»

- Т-51»расчетн. ведомость»

- Т-53а «журн. регистрации платежных ведомостей»

- Т-54 «лицевой счет»

- Т-60 «записка о предоставл. отпуска раб-ку»

- Т-61 «записка (расчет)при прикращен. действяи труд договора с

рабочим»»

- Т-73 « акт о приемке работ выполн-х по трд договору заключ нна время

вып-я опрд раб-ы»

Документация по учету личного состава, труда и его оплаты. (ЭТО НЕ ИЗ

КОНСПЕКТА, А ИЗ КОНДРАКОВОЙ за 2002 год!!). Хотя может это и слишком много.

Формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты

обязательны для применения юридическими лицами всех форм собственности, за

исключением бюджетных организаций.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы

используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные

постановлением Госкомстата РФ от 06.04.01 г. № 26.

Приказ (распоряжение) о приеме работника па работу (форма № Т-1) и

приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т-la)

применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому

договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием, на всех

лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника (форма № Т-2) и Личная карточка

государственного служащего (форма № Т-2ГС) заполняются на лиц, принятых на

работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта,

военного билета, документа об окончании учебного заведения и других

документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных

о себе работником.

Личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС) применяется

для учета лиц, замещающих государственные должности государственной службы.

Штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры,

штатного состава и штатной численности организации.

Учетная карточка научного, научно-педагогического работника (форма № Т-

4) применяется в научных, научно-исследовательских, научно-

производственных, образовательных и других учреждениях и организациях,

осуществляющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для

учета научных работников.

На каждого научного и научно-педагогического работника ведется также

личная карточка (форма № Т-2).

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-

5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма №

Т-5а) используются для оформления и учета перевода работника(ов) на другую

работу в организации.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) и

приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-ба)

применяются для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются

отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной

платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о

предоставлении отпуска работнику».

График отпусков (форма № Т- 7) предназначен для отражения сведений о

времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех

структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора

(контракта) с работником (форма № Т-8) и приказ (распоряжение) о

прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма №

Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников).

На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете,

трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-

расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с

работником».

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-

9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма №

Т-9а) применяются для оформления и учета направлений работника (работников)

в командировки.

При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных

расходов, другие условия направления в командировку.

Командировочное удостоверение (форма № Т-10) является документом,

удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его

выполнении (форма № Т-10а) используются для оформления и учета служебного

задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) и приказ

(распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11а) применяются для

оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы

(форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13)

применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой

дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего

времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 — только для учета

использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда

начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или

расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49).

Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных.

Бланки табеля с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с

помощью средств вычислительной техники. В этом случае форма табеля

изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.

Учет выработки рабочих в организациях осуществляют мастера, бригадиры и

другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки

применяют различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу,

ведомости учета выполненных работ и др.).

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило,

следующие реквизиты (показатели):

- место работы (цех, участок, отделение);

- время работы (дата); наименование и разряд работы

(операции);

- количество и качество работы;

- фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих;

- нормы времени и расценки за единицу работы;

- сумму заработной платы рабочих;

- шифры учета затрат, на которые относится начисленная

заработная плата;

- количество нормо - часов по выполненной работе.

Учет выработки, а вместе с тем и выбор той или иной формы первичного

документа зависят от многих причин: характера производства, особенностей

технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля

количества и качества продукции, обеспеченности производства мерной тарой,

весами, счетчиками и другими измерительными приборами.

Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ

вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на

доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60)

предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других

выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с

работником (форма № Т-61} применяется для учета и расчета причитающейся

заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия

трудового договора (контракта).

26.Порядок начисления заработной платы и удержаний из заработной платы

формы и системы оплаты труда:

Осн. Формами опл труда явл повременн и сдельная форма оплата труда. Сис-ы

опл труда включают премии или стимулирующ выплаты.

В завис от формы опл труда предусматривает особ-ти оплаты и доплаты в вых

и праздн дни, за сверхур работу, в ночн часы и др.

Оплата труда в вых и праздн дни произв-ся не ниже чем по двойной ставке с

учетом кол-ва отработ-го времени. Раб в ночн время опл-ся повыш размере,

устан работтодат-м и зафикс в труд договоре. Оплаты простоев произ-ся

(если простой по вине работодат) в размере не < 2/3 з/п раб-ка., и не < 2/3

тар ставки оклада, если прич простоя не зав от работодат. Время простоя по

вине раб-ка не оплачивается. Оплата за сверхурочн раб произв-ся за кажд 1ые

2 часа сверхур раб-ты за кажд день в 1.5 размере, а за кажд послед час – в

двоймон размере.

Оплата отпускных: раб-к им право уйти в отпуск по ТрудКОД уже ч/з 6 мес

непрерывно отработав на одном предприятии. Продолжительность ежегод очередн

отпуска – 28 календ дней. Для опр-я S-ы отпускных берется з/п за 3 последн

мес и делится на 3 и умн на коэф – 29.6 дня. Далеепоолуч среднедневн ставку

з/п и умнож ее на 28 дней.= сумма отпускных.

Удержания из З/П

Уд-я изз\П произв-ся в соотв с Нал Код и др закон и норм актами. Оющей

размер всех удерж-й при кажд выплате з\п не мож превышать50%. Удеж-я из з\п

в соотв с 23 гл НК предусматрив 3 вида ставок:

1) 13% д/дох-в получ раб-ком по осн и доп месту раб-ы и от дох-в получ-х в

натур форме

2) 6% по выплач дивидендам

3) 35% - на дох получ в виде матер выгоды от экономии на % при получении

заемных ср-в, доодам получ по суммам %-ых доходов по вкладам в банках

При удержании налогов !), 2), 3), при начислении з/п раб-ку могут юыть

предоставлены страндартн вычеты, необлаг налог.:

1) 3000руб за кажд мес нал периода (потрад инвалид, чернобыльцы и т.п.)

2) 500 руб за кажд мес нал периода. (герои СССР, РФ, воен узников,

участников ВОВ, инвал 1,2 гр, лиц получ лучев болезнь)

3) 400 руб – на все категор раб-в, но по действ до заработка нарастающ

итогом до 20000 руб

4) 300 – на кажд ребенка в возр до 18 л, на кажд учащ дневн формы до 24 л,

при зараб-ке до 20 000

По соц имущ, проф на благотв целивычитаем льготы прдоставляются налоговым

органам

Соц вычеты: S уплачиваем за обучение раб-ка, детей в размере фактич

производимых расх-в. не боле 25 тыс в год. И услуги по лечению

Имущ вычеты: приобр строит-во, жилье- S нав выч не более 600 тыс 1 раз в

жизни

Кроме удержан дох с физ лиц к удержан относятся

- удержанияв счет погашения невозвращеннго вовремя аванса, выданного на

комманд, хоз расх-ы.

- удерж-я при уволнен раб-в до окночан года, в счет которого он получит

отпуск

- удерж из з/п по исполит листам (напр аллименты

- возмещен мат ущерба

27. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Начисл з/п раб-ам осн и вспом пр-ва будет отраж Д20, 23 К70, раб общепроизв

назнач Д 25 К 70, раб админ-управ перс Д 26 К 70, раб обслуж хоз-тв Д 29 К

70, раб связ за испр брака на пр-ве Д 28 К 70, раб связ с продажей прод Д

44 К 70 (в торг орг), раб занятым в кап строит Д 08/3,4 К 70, раб при

выбытии осн ср-тв Д 91/2 К 70, начисл премии за счет фин рез Д 91/2 К 70,

начисл отпуск за счет резерва или рем раб Д 96 К 70, начисл отпускных, прих

на след отпуск мес Д 97 К 70.

Начисл з/п раб занятым в ликвид последствий ЧС Д 99 К 70, начисл дивидендов

от участ в уст капит Д 84 К 70, начисл пособий по врем нетрудоспос Д 69/1 К

70.

Удерж из з/п: удерж нал на дох физ лиц Д 70 К 68, удерж невозвр подотч сумм

Д 70 К 71, удерж погаш займа, получ раб Д 70 К 73/1, удерж в погаш мат

ущерба, прич раб Д70 К 73/2, удерж по исполн листам Д 70 К 76/4.

Выплата з/п: из кассы Д 70 К 50, перечисл з/п на лиц сч раб-ов в банке или

пластиковые карты Д 70 К 51, выплата товарами Д 70 К 90/1, депонирование

сумм з/п Д 70 К 76/4, сдача депонир з/п в банк Д 51 К 50, получ денег из

банка для выплаты депонир сумм Д 50 К 51, выплата депонир з/п Д 76/4 К

50,51.

28. Учет расчетов по отчислениям на соц страх и обеспечение

В наст время с введение НК введен ЕСН. Отчисл ЕСН произв от з/п, начисл по

всем напр по установл ставкам. При з/п раб до 100 т.р. ставки уст в след

размере: фонд соц страх- 4%, федер бюдж ЕСН –14% и 14% на пенс обесп в пенс

фонд (28%), 3.6% - отчисл на обяз мед страх (0,2 – фед фонд мед страх и 3,4

– тер фонд обяз мед страх).

Начисл отраж проводками: Д сч затрат (08,10, 20,23,26,28,29,44,91/2,96) К

69/1,2,3; перечисл денег фондам в уст сроки (до получ денег из банка на

выпл з/п) Д69 К51; штрафы, пени – Д 99 К 69, перечисл штраф санкций Д 69 К

51; отчисл от несч случ и проф заболев на Д сч затр К 69/1, перечисл в фонд

- Д 69/1 К 51; начисл по листам врем нетрудоспос Д 69/1 К 70 за сч фонда

соц стах; м.б. оплачены путевки в санаторий, дома отдыха Д 69/1 К 51. Кажд

пердпр предост отчет об перечисл суммах в фонд соц страх до 15 числа мес

след за отч пер, а в др фонды до 30 числа.

29. Документальное оформление и учет переводов в пути

Выручка ч/з инкасатора в банк оформ препровожд ведом в 3-х экз, кот выпис

кассиром: 1 экз вклад с покупюрной описью в сумку и пломбируется, 2 экз

дается инкассатору, кот распис при получ ден сумки в з-ем экз, кот остается

у кассира.

Переводы в пути - это ден.средства, сданные в кассу кредитных операций или

почтовых учреждений с целью их зачисления на расчетный счет поставщика, но

которые еще не зачислены. Основание - копии сопроводительных ведомостей на

сдачу в банк, квитанции банков или почтовых учреждений, выписки с расчетных

и валютных счетов, квитанция банка о приеме наличных ден.средств. Учет

переводов в пути ведется на счете 57. По Д - сумма переводов в пути, не

поступившая на расчетные и валютные счета и другие счета в банке. По К -

списание сумм переводов в пути на расчетный или иные счета в банке. При

сдаче выручки на основании копии сопроводительных ведомостей на сдачу

выручки – Д-57,К-50. По мере получения выписки банка с расчетного счета,

подтверждающих конкретную дату зачисления – Д-51 К-57. На сч.57 суммы

учитываются на основании документов, подтверждающих передачу денежных

средств инкассатору банка или на почту: квитанции учреждения банка, копии

сопроводительных ведомостей, расписка. Основанием записи по К сч.57

является выписка с расчетного счета банка о зачислении денег на счет.

Информация по данному счету обобщается в разрезе корреспондирующих счетов

итогами по одинаковым операциям в ведомости учетов переводов в пути,

которая является сводной ведомостью синтетического учета. Движение

ден.средств в ин. валюте учитывается на 57 счете обособлено.

30. Аналитический учет МПЗ

МПЗ-активы, исп в качестве сырья, материалов м др при пр-ве продукции,

предназначен для продажи , включая готову прод и товары, исп для

управленческих нужд материалы. Все эти активы списываются на затраты пр-ва

в момент их передачи.

Виды МПЗ

Сырье и матер, вспомогат матер, покупные полуфабрикаты, отходы, топливо,

тара и тарные матер, запасные части, инвентарь и хоз принадлежности. Эта

клас-я положена в основу формирования субсчетов к счету 10.

Мпз подраздел-ся на виды, сорта, марки, типы, размеры…

Задачи учета МПЗ

1 формир-ие фактической себест-ти запасов2 правильное и своевремен

документальное оформление операций по движению МПЗ3 осущ контроля за

сохранностью на всех этапах движен матер4своевремен выявление излишних

ненужных запасов с целью продажи или вовлеч в оборот этих

запасов5проведение систематич анализа эфф-ти исп-ния МПЗ

Основными документами, сопровожд поступление матер, явл счета, товаро-

транспортные накладные, жд накладные, водное, коносамент, сертификаты,

качествен удостоверение, тех паспорт

Для учета МПЗ исп-ся след синтетич счета – сч10, может исп-ся для учета

пост метар сч15,16.

При учее матер возможно исп-ние 2 вариантов схем учета.

1 когда исп только сч 10. при этом к счету 10 открывают отд субсчет на

транспортно-заготовит расходы. В этом случае при поступении матер сост-ся

Д10/1-9,К60 на стоимость матер по договрныым ценам с пост и на сумму НДС

Д19/3, К60.

Расходы по доставке Д10/ТЗР, К76, на сумму НДС Д19/3, К76

Оплата поставщ и транспорт организации Д60,Д76,К50,51,55,62

После оплаты счетов-фактур и оприходов матер предъявл НДС бюджету к зачету

Д68,К19/3

К нам могут поступать матер сосбвтен произ-ва Д10,К23. Возвр отходы

Д10,К20.

Если матер получены безвозмездно Д10, К98/2

При получ матер в кач вклада в уст капитал Д10,К75/1

2 Когда исп сч 10,15,16.

Данный вар-т пост-я матер применяется при условии, что на сч 10 поступившие

матер отраж-ся по учетным ценам

Для этих целей сост-ся номенклатуы-еники

Все расх, связан с поступлен матер сначал Д15,К60,76,98

Оприход матер по учет ценам Д10,К15. отклонения списываются на сч 16

Если фактич себест больше учетной, то Д16, к15 (списаны отклонения), учетн

ст-ть больше фактич то Д16, К15

Отклонения со счета 16 будут списываться проп-но опущен матер

Учет выбытия МПЗ на основании сопроводит док-в отраж-ся след проводкой

Отпуск матер в осн пр-во Д20, К10, Д20, К10/ТЗР

Д20, К10 и на сумму отклонен Д20, к16 (2 вар-т со сч 10,15,16)

Отпуск матер во вспомог пр-во Д10, к10/ТЗР, К23,К16 (2 вар-т)

На нужды цехов Д25 К10 10/ТЗР 10 16

На нужды общехоз назначения Д26, К тех же счетов

Матер на сторону Д62 К91/1

Списыв матер Д91/2 К10 10/ТЗР 10 16

Д91/2, К68 _НДС по продан матер

Прибыль отпродаж Д91/9, К99,

Убыток – Д99 К91/9

В целях контроля за сохранностью матер приводится инвентаризаия в уст

сроки.

Отражение рез-в инвентариз-и отраж след бух записями

Излишки матер приходуются Д 10 К 91/1

Недостачи до утвержд Д 94, К 10, после утвержд Д 73/2, К 94

Погашение недостачи Д 50 70 К 73/2

31. Документальное оформление и учет поступления материалов

Основными докум, сопровождающие поступление материалов (МПЗ) явл: счета,

товаротранспортные накладные, накладн (при самовывозе), ж/д, водные

накладн, коносамент (если водный трансп)-документы, оформляющие количество;

докум, опред кач-во – сертификаты, спецификации, качест удостов, тех

паспорт, кипные докум.

Если МПЗ пост без докум, то сост акт приемки матер, пост без докум,

комиссией. Получ матер приходуются на склад матер ответств лицами и на

основании сопров докум-в, записи ведутся в карточке или книге складского

учета на кажд наименование. На докум факт оприх МПЗ оформл путем налож

штампа приемки материала, либо сост акт приемки.

Матер со склада отпуск на пр-во, на хоз нужды, на сторону, для перераб стор

орг (давальч сырье), либо прод в случае излишних запасов.

На пр-во прод отпуск оформ лимитно-заборными картами, кот выпис в 2 экз.

Страницы: 1, 2, 3, 4