Бухгалтерский баланс

оценочных резервов. По учету оценочных резервов (сомнительных долгов и под

обесценение ценных бумаг) необходимо руководствоваться указаниями к Плану

счетов и Инструкцией по заполнению форм годового отчета.

181

СПРАВКИ

В справках показываются суммы чистых активов организации, определяемые в

порядке, установленном приказом Минфина Российской Федерации и Федеральной

комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. № 71/149 «О порядке

оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Чистые активы определяются как разница между стоимостью определенных

видов активов и обязательств организации. По существу, величина чистых

активов характеризует реальную величину собственного капитала.

ГК и Закон Российской Федерации "Об акционерных обществах" связывают с

величиной стоимости чистых активов саму возможность дальнейшего

существования организации. Так, если после второго и последующего годов

стоимость чистых активов окажется ниже величины уставного капитала,

организация обязана перерегистрировать уставный капитал, доведя его до

величины чистых активов. При этом величина уставного капитала не должна

быть ниже минимальной, предусмотренной законодательством.

8.8. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

В данном отчете приведены сведения о движении денежных средств

организации за отчетный год в рублях"по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный

счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Информация, приводимая в форме № 4, чрезвычайно важна с точки зрения

реального отражения денежных потоков. Сложности при заполнении этой формы

возникают в связи с тем, что организации ведут бухгалтерский учет

реализации по методу начисления, т.е. по отгрузке, которая не совпадает с

движением денежных средств. Кроме того, организации осуществляют валютные

операции, прямой товарообмен в рамках договора мены, используют

взаимозачеты, налоговые освобождения, что еще больше искажает картину

реального денежного оборота.

В отчете поступления и направления использования денежных средств

подразделяются по видам деятельности организации — текущей (основной),

инвестиционной и финансовой.

Исходными данными являются показатели об остатках денежных средств на

начало отчетного периода, которые с учетом поступления и выбытия денежных

средств по направлениям деятельности организации увязываются с их остатками

на конец периода.

182

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

|Наименование показателя |Ко|Д |Из нее |

|1 |д |Су| |

| |ст|м | |

| |р |. | |

| | |ма| |

| | | |по |по|по |

| | | |те |и |финан|

| | | |кущ|ин|. - |

| | | |ей |в |дея--|

| | | |дея|де|тель-|

| | | |тел|я | |

| | | |ьно|те|V |

| | | |сти|ль|НОСТИ|

| | | | |но| |

| | | | |ет| |

|1. Остаток денежных |2 |3 |4 Х|5 |6 |

|средств на начало года |01| | |Х |Х |

|2. Поступило денежных |0 | | | | |

|средств — всего В том |02| | | | |

|числе: выручка от |0 | | | | |

|реализации товаров, |03| | | | |

|продукции, работ и услуг|0 | | | | |

| |04| | | | |

|выручка от реализации |0 | | | | |

|основных средств и иного|05| | | | |

|имущества |0 | | | | |

|авансы,полученные от |06| | | | |

|покупателей (заказчиков)|0 | | | | |

| |07| | | | |

|бюджетные ассигнования и|0 | | | | |

|иное целевое |08| | | | |

|финансирование |0 | | | | |

|безвозмездно |09| | | | |

|кредиты,займы |0 | | | | |

|дивиденды, проценты по |11| | | | |

|финансовым вложениям |0 | | | | |

|прочие поступления 3. |12| | | | |

|Направлено денежных |0 | | | | |

|средств — всего В том |13| | | | |

|числе: на оплату |0 | | | | |

|приобретенных товаров, |14| | | | |

|оплату работ, услуг |0 | | | | |

|на оплату труда |15| | | | |

|отчисления на социальные|0 | | | | |

|нужды на выдачу | | | | | |

|подотчетных сумм на | | | | | |

|выдачу авансов | | | | | |

|на оплату долевого | | | | | |

|участия в строительстве | | | | | |

|на оплату машин, | | | | | |

|оборудования и | | | | | |

|транспортных средств | | | | | |

|на финансовые вложения | | | | | |

|на выплату дивидендов, | | | | | |

|процентов на расчеты с | | | | | |

|бюджетом | | | | | |

| | | | | | |

| | | | |Х |Х |

| | | | | | |

| | |X |Х | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | |X | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | |X |Х |Х | |

| | |X |Х |Х | |

| |16| | | | |

| |0 | | | | |

| |17| | | | |

| |0 | | | | |

| |18| |Х | |Х |

| |0 | | | | |

| |19| |Х | |Х |

| |0 | | | | |

| |20| | | | |

| |0 | | | | |

| |21| |Х | | |

| |0 | | | | |

| |220 |Х |

183

184

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|на оплату процентов по |23| | | | |

|полученным кредитам, |0 | | | | |

|займам |25| | | | |

|прочие выплаты, |0 | | | | |

|перечисления и т.п. |26| | | | |

|4. Остаток денежных |0 | | | | |

|средств на конец |27| | | | |

|отчетного периода |0 | | | | |

|Справочно: Из строки 020 |28| | | | |

|поступило по наличному |0 | | | | |

|расчету (кроме данных по |29| | | | |

|строке 100) — всего |0 | | | | |

|В том числе по расчетам: |29| | | | |

|с юридическими лицами |1 | | | | |

|с физическими лицами Из |29| | | | |

|них с применением: |2 | | | | |

|контрольно-кассовых | | | | | |

|аппаратов бланков строгой| | | | | |

|отчетности | | | | | |

| | | | | | |

| | |X |X |X | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

|Наличные денежные | | | | | |

|средства: | | | | | |

|поступило из банка в |29| | | | |

|кассу организации |5 | | | | |

|сдано в банк из кассы |29| | | | |

|организации |6 | | | | |

Текущая деятельность организации находит отражение в данном отчете в

форме поступлений выручки от реализации продукции (работ, услуг),

использования денежных средств на производство, а также на уплату налогов.

Инвестиционная деятельность отражается в отчете в форме поступлений и

использования денежных средств, связанных с приобретением и выбытием

имущества длительного использования, со взаимоотношениями с заимодавцами по

долгосрочным займам, долгосрочными финансовыми вложениями в доходные активы

(акции, облигации и др.).

Финансовая деятельность организации представляет собой поступление и

выбытие денежных средств, связанных со взаимоотношениями организации со

своими учредителями, кредитными и другими организациями по краткосрочным

займам, выплате доходов по вкладам в уставный капитал и заемным средствам,

финансовым вложениям краткосрочного характера и др.

Как уже отмечалось, к краткосрочным относятся займы и вложения до 12

месяцев (не более года), к долгосрочным — свыше года.

184

При совершении операций в иностранной валюте, а также наличии дочерних

обществ за границей данные о валютных операциях по видам деятельности

сначала составляются в иностранной валюте. Затем данные по движению каждого

вида валют пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату

составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным

расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

8.9. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Форма № 5 содержит показатели, сгруппированные по разделам:

1. Движение заемных средств;

2. Дебиторская и кредиторская задолженность;

3. Амортизируемое имущество;

4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых

вложений;

5. Финансовые вложения;

6. Затраты, произведенные организацией;

7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков;

8. Социальные показатели;

9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

РАЗДЕЛ 1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

В этом разделе отражаются наличие заемных средств на начало и конец

отчетного года, а также их получение и погашение.

К заемным средствам относятся кредиты банков и займы, полученные

организацией от других юридических и физических лиц. Сведения о движении

заемных средств по их видам и срокам погашения берутся из аналитического

учета. В пояснительной записке организация может приводить характеристику

заемных средств по срокам (годам) погашения.

РАЗДЕЛ 2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

В этом разделе отражаются данные о дебиторской и кредиторской

задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая

обязательства, обеспеченные векселями, и авансы.

К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения

согласно заключенному договору до 1 года (начиная с даты принятия

обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной — со сроком погашения

более 1 года.

По строкам отчета о дебиторской задолженности с просроченным сроком

отражаются данные по дебиторской задолженности, по

185

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

| |Ко|Оста|Пол|По|Оста|

| |д |ток |у |га|ток |

| |ст|на |чен|ше|на |

| |р.| |о |но| |

|Наименование показателя| |нача| | |коне|

| | |ло | | |ц |

| | |года| | |года|

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|Долгосрочные кредиты |11| | | | |

|банков |0 | | | | |

|В том числе | | | | | |

|не погашенные в срок |11| | | | |

| |1 | | | | |

|Прочие долгосрочные |12| | | | |

|займы |0 | | | | |

|В том числе | | | | | |

|не погашенные в срок |12| | | | |

| |1 | | | | |

|Краткосрочные кредиты |13| | | | |

|банков |0 | | | | |

|В том числе | | | | | |

|не погашенные в срок |13| | | | |

| |1 | | | | |

|Кредиты банков для |14| | | | |

|работников |0 | | | | |

|В том числе | | | | | |

|не погашенные в срок |14| | | | |

| |1 | | | | |

|Прочие краткосрочные |15| | | | |

|займы |0 | | | | |

|В том числе | | | | | |

|не погашенные в срок |15| | | | |

| |1 | | | | |

2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

|Наименование |К|Оста|Возн|Пога|Оста|

|показателя |о|ток |икло|шено|ток |

| |д|на |обяз|обяз|на |

| |с|нача|ател|ател|коне|

| |т|ло |ьств|ьств|ц |

| |р|года| | |года|

| |.| | | | |

|1 |2|3 |4 |5 |6 |

|Дебиторская |2| | | | |

|задолженность: |1| | | | |

|краткосрочная В том |0| | | | |

|числе просроченная |2| | | | |

|из нее длительностью |1| | | | |

|свыше 3 месяцев |1| | | | |

|долгосрочная В том | | | | | |

|числе просроченная |2| | | | |

|Из нее длительностью |1| | | | |

|свыше 3 месяцев |2| | | | |

|из стр. 220 |2| | | | |

|задолженность, платежи|2| | | | |

|по которой ожидаются |0| | | | |

|более чем через 12 |2| | | | |

|месяцев после отчетной|2| | | | |

|даты |1| | | | |

| | | | | | |

| |2| | | | |

| |2| | | | |

| |2| | | | |

| |2| | | | |

| |2| | | | |

| |3| | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

186

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|Кредиторская |23| | | | |

|задолженность: |0 | | | | |

|краткосрочная |23| | | | |

|В том числе |1 | | | | |

|просроченная |23| | | | |

|Из нее длительностью |2 | | | | |

|свыше 3 месяцев |24| | | | |

|долгосрочная В том |0 | | | | |

|числе просроченная |24| | | | |

|Из нее длительностью |1 | | | | |

|свыше 3 месяцев |24| | | | |

|из стр. 240 |2 | | | | |

|задолженность, |24| | | | |

|платежи по которой |3 | | | | |

|ожидаются более чем |25| | | | |

|через 12 месяцев |0 | | | | |

|после отчетной даты |25| | | | |

|Обеспечения: |1 | | | | |

|полученные |26| | | | |

|В том числе от |0 | | | | |

|третьих лиц выданные |26| | | | |

|В том числе третьим |1 | | | | |

|лицам | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 2

|Наименование |Ко|Оста|Возн|Погаш|Оста|

|показателя |д |ток |икло|ено |ток |

| |ст|на |обяз|обяза|на |

| |р.|нача|ател|тельс|коне|

| | |ло |ьств|тв |ц |

| | |года| | |года|

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1) Движение |26| | | | |

|векселей Векселя |2 | | | | |

|выданные В том |26| | | | |

|числе просроченные |3 | | | | |

|Векселя полученные |26| | | | |

|В том числе |4 | | | | |

|просроченные |26| | | | |

|2) Дебиторская |5 | | | | |

|задолженность по |26| | | | |

|поставленной |6 | | | | |

|продукции (работам,|26| | | | |

|услугам) по |7 | | | | |

|фактической |26| | | | |

|себестоимости |8 | | | | |

|3) Списана | | | | | |

|дебиторская | | | | | |

|задолженность на | | | | | |

|финансовые | | | | | |

|результаты | | | | | |

|В том числе по | | | | | |

|истечении | | | | | |

|предельного срока | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | |За |За |

| | |отчетный |предыдущий |

| | |год |год |

| | |3 |4 |

| | | | |

| | | | |

187

4) Перечень организаций дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

|Наименование |Код |Остаток на конец |

|организации |стр.|года |

| | |Всег|В том числе |

| | |о |длительность|

| | | |ю свыше 3 |

| | | |месяцев |

|1 |2 |3 |4 |

| |270 | | |

| |271 | | |

| |272 | | |

| |273 | | |

| |274 | | |

| |275 | | |

| |276 | | |

| |277 | | |

| |278 | | |

| |279 | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

| |Ко|Ост|По|Вы|Ост|

| |д.|а |с | |а |

| |ст|ток|ту|бы|ток|

| |р.| | | | |

| | |на |пи|ло|На |

| | | |ло| | |

|Наименование показателя | |нач|(в| |Кон|

| | |але|ве| |ец |

| | |год|де| |Год|

| | |а |но| |а |

| | | |) | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ | | | | | |

|Права на объекты | | | | | |

|интеллектуальной | | | | | |

|(промышленной) |31| | | | |

|собственности |0 | | | | |

|В том числе права, | | | | | |

|возникающие: | | | | | |

|из авторских и иных | | | | | |

|договоров на | | | | | |

|произведения науки, | | | | | |

|литературы, | | | | | |

|искусства и объекты смежных| | | | | |

|прав, на | | | | | |

|программы ЭВМ, базы данных |31| | | | |

|и др. |1 | | | | |

|из патентов на изобретения,| | | | | |

|промышленные образцы, | | | | | |

|коллекционные | | | | | |

|достижения, из свидетельств| | | | | |

|на | | | | | |

|полезные модели, товарные | | | | | |

|знаки и | | | | | |

|знаки обслуживания или | | | | | |

|лицензионных | | | | | |

|Договоров на их |31| | | | |

|использование |2 | | | | |

|из прав на ноу-хау |31| | | | |

| |3 | | | | |

|Права на пользование | | | | | |

|обособленными | | | | | |

|Природными объектами |32| | | | |

| |0 | | | | |

|Организационные расходы |33| | | | |

| |0 | | | | |

|Деловая репутация |34| | | | |

|организации |0 | | | | |

|Прочие |34| | | | |

| |9 | | | | |

|Итого (сумма строк 310 + | | | | | |

|320 + | | | | | |

|330 + 340 + 349) |35| | | | |

| |0 | | | | |

188

Страницы: 1, 2, 3, 4