|
Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ движения денежных средств на предприятии АПКбилеты и путевки и за счет каких средств они оплачены. . Учет операций по счетам 51 и 52 предприятия ведут с применением журнала- ордера №2 и ведомости №2. Для учета операций по кредиту счетов 55, 50-3 и 57 применяется журнал-ордер №3. Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех де-нежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах. Среди них: остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, открытых в банках на территории страны и за ее пределами; остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на территории страны и за рубежом; платежные документы — векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т. п; денежные средства в пути; дебиторская задолженность (по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, по выданным авансам, расчетам со своими работниками по суммам, выданным под отчет на служебные командировки, и др.); ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты и др.); задолженность по займам, предоставленным предприятием другим предприятиям и организациям; кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, по полученным авансам, по страхованию и др.; задолженность по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных учреждений; задолженность по займам, полученным предприятием у других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных учреждений). Рассмотрим подробнее аудит операций на расчетном счете, аудит операций валютного счета, аудит прочих операций в банках, аудит денежных документов. Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете: – правильность оформления расчетных документов в банке; – целесообразность совершенных операций; – соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договору; – соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия; – правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и Главной книге. Источники информации: – платежное поручение (кому перечислено); – платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования); – сводное платежное поручение и требование-поручение; – корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходования сумм, сумму, снятую с расчетного счета); – журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете); – главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы, поступившие на расчетный счет, Дт 51-Кт 62 – расчеты с заказчиками, Дт 60-Кт 51 – оплата поставщикам). Цель аудита операций валютного счета: проверить – своевременность представления платежных поручений на продажу валюты; правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты; правильность определения и отражения в учете курсовых разниц; правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге; полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке; имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ; правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту. Источники информации: – платежные поручения; – платежные требования; – сводное платежное поручение и требование-поручение; – корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2). Ведение бухгалтерского учета независимо от номенклатуры валют осуществляется в рублях (Дт 52 – положителен, если курс валюты вырос, Кт 52 – отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 – прочие расходы и доходы, счет 90 – продажа валюты). Временной фактор учета валюты – ежеквартально. Цель аудита расчетов и прочих операций в банках: – проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах; – изучить, какие открыты у предприятия прочие счета; – проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3; – проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и балансе предприятия; – при открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме. Источники информации: а) при аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке. Аккредитив – счет 55: заключается договор с предприятием-поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет, открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-я хозоперация – Дт 55-Кт 51, 2-я хозоперация – Дт 60-Кт 55/1, 3-я хозоперация – Дт 51-Кт 55/1); б) при расчете чековыми книжками – проверяются корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку – счет 55/2 – чековая книжка (Дт 55/2-Кт 51, Дт 60-Кт 55/2, Дт 51-Кт 55/2); в) депозитные счета – наличие документов, подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета. Цель открытия депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга. Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.), если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт 55/3-Кт 51(50,52), начисление % – Дт 55/3-Кт 91 – получение дохода, при закрытии Дт 51-Кт 55/3). Цель аудита денежных документов: – проверка наличия денежных документов и их оценки; – правильность отражения в учете денежных документов; – правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 – денежные документы, счет 50/2 – операционная касса); – соответствие учетного регистра Главной книги. Источники информации: – документы, подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера); – описи оценочной стоимости денежных документов; – денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др; – учетный регистр, Главная книга. ГЛАВА 3: Анализ движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ. 3.1 Анализ состава денежных средств. Основными задачами анализа денежных средств являются: оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности; диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия; прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки; способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия. Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами: рутинность — денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете; предосторожность -- деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей; спекулятивность — денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования. Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями — с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. |Таблица 3.1 Анализ состава денежных средств | |Наименование показателя | |2001г | |В % ко всем денежным средствам | | | | | |всего | |в т.ч. по текущей деятельности | | | | | |1. Остаток денежных средств на начало года | |1911 | | | |6,0 | | | |2. Поступило денежных средств- всего | |30018 | |29706 | |94,0 | | | |Всего денежных средств | |31929 | | | |100,0 | | | |в т.ч. | | | | | | | | | |выручка от продаж товаров, работ, услуг | |> | |27875 | |27875 | |87,3 | | | |выручка от реализации основных средств и иного имущества | |215 | | | |0,7 | | | |авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | | | | | | | | | |бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | |184 | |184 | |0,6 | | | |безвозмездно | | | | | | | | | |кредиты, займы полученные | |1500 | |1500 | |4,7 | | | |дивиденды, проценты по финансовым вложениям | |97 | | | |> | |0,3 | | | |прочие поступления | |147 | |147 | |0,5 | | | |3. Направленно денежных средств- всего | |31772 | |30157 | |99,5 | | | |в т.ч. | | | | | | | | | |на оплату приобретенных товаров, работ, услуг | |14899 | |14899 | |46,7 | | | |на оплату труда | |8678 | |8678 | |27,2 | | | |отчисления в государственные внебюджетные фонды | |1862 | |1862 | |5,8 | | | |на выдачу подотчетных ссуд | |> | |2966 | |2966 | |9,3 | | | |на выдачу авансов | | | | | | | | | |на оплату долевого участия в строительстве | | | | | | | | | |на оплату машин, оборудования и транспортных средств | |1615 | | | |5,1 | | | |на финансовые вложения | | | | | | | | | |на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам | | | | | | | | | |на расчеты с бюджетом | |214 | |214 | |0,7> | | | |на оплату процентов по кредитам, займам | |1181 | |1181 | |3,7 | | | |прочие выплаты, перечисления и т.п. | |357 | |357 | |1,1 | | | |4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода | |157 | | | |0,5 | | | | | Анализ движения денежных средств проводят на основании формы №4 «Отчет о движении денежных средств». Всего денежных средств в 2001 г. было 31929 тыс. руб. (100%). Остаток денежных средств составил 6%, а 94% пришлось на поступившие денежные средства. Из поступивших денежных средств основная часть приходится на выручку от продаж товаров, работ, услуг 87,3% и на кредиты и займы, полученные 4,7%. Остальное поделили между собой бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 0,6%, выручка от реализации основных средств и иного имущества0,7%, дивиденды, проценты по финансовым вложениям 0,3% и остальные 0,5% приходятся на прочие поступления. Использовано денежных средств было 99,5%. Из них основные расходы, это расходы на оплату приобретенных товаров, работ, услуг 46,7% и на оплату труда 27,2%. На отчисления в государственные внебюджетные фонды направленно 5,8%, на выдачу ссуд 9,3%, на оплату оборудования и транспортных средств и на расчеты с бюджетом по 5,1% , 0,7% на оплату процентов по кредитам и займам 3,7% и на прочие выплаты 1,1%. Остаток составил 0,5% 3.2. Анализ движения денежных средств Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для главного бухгалтера; однако можно привести аргументы, в известной степени, оправдывающие его проведение. Выше был приведен пример довольно парадоксальной ситуации, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |