Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Центросоюз Российской Федерации

Белгородский университет потребительской кооперации

Кафедра экономического анализа и аудита

Кафедра бухгалтерского учёта

Допускается к защите

Заведующий кафедрой

____________________

« »

1999г

Дипломная работа

на тему «Бухгалтерский учёт и анализ расчётов

с поставщиками и подрядчиками»

Выполнила студентка ____________ А.В. Лунёва

Научный консультант

К.Э.Н., ассистент ____________ М.В. Мощёнская

Рецензент

гл. бухгалтер

АОЗТ «Крокорс» ____________ Л.Б. Шумилова

Белгород 1999г

Содержание

Введение

Глава 1. Основы построения бухгалтерского учёта

и экономического анализа расчётов с поставщиками

и подрядчиками

1. Организационно - экономическая характеристика

АОЗТ «Крокорс».

2. Формы безналичных расчётов. Значение и задачи

бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками

и подрядчиками.

3. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Значение и задачи экономического анализа расчётов

с поставщиками и подрядчиками.

Глава 2. Бухгалтерский учёт расчётов с

поставщиками и подрядчиками

1. Особенности документального оформления расчётов

с поставщиками и подрядчиками.

2. Синтетический и аналитический учёт расчётов

с поставщиками и подрядчиками.

3. Автоматизация бухгалтерского учёта

расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Глава 3. Экономический анализ расчётов с

поставщиками и подрядчиками

3.1 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности.

2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской

задолженности.

4. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности.

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и

подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот

хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных

расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и

являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары

и прочие материальные ценности.

Всё выше сказанное обусловило выбор темы дипломной работы:

«Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками»,

построенной по материалам АОЗТ «Крокорс» г. Старый Оскол.

С учётом поставленной цели в дипломной работе необходимо решить

следующие задачи:

- раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и

подрядчиками;

- исследовать порядок документального оформления операций по

учёту расчётов;

- отразить особенности синтетического учёта расчётов с

поставщиками и подрядчиками;

- выявить преимущества автоматизации бухгалтерского учёта

расчётов с поставщиками и подрядчиками;

- раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности, а

также значение и задачи экономического анализа;

- проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской

задолженности;

- произвести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской

задолженности, в том числе факторный анализ

времени обращения;

- осуществить сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности.

Деятельность акционерного общества с ограниченной ответственностью

«Крокорс» производится с помощью таких приёмов исследования как наблюдение

и сравнение. В ходе анализа состояния расчётов с поставщиками и

подрядчиками применяются следующие методы экономического анализа:

- метод абсолютных, относительных, средних величин;

- метод цепных подстановок;

- балансовый метод и другие.

При исследовании постановки учёта на предприятии использованы данные

текущего бухгалтерского учёта и отчётности АОЗТ «Крокорс», инструктивные

материалы, положения по учёту.

Дипломная работа состоит из трёх глав.

В первой главе излагаются теоретические основы построения

бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов с поставщиками и

подрядчиками. Даётся краткая организационно – экономическая характеристика

предприятия, раскрывается экономическая сущность расчётов

с поставщиками и подрядчиками, отражаются задачи бухгалтерского учёта и

экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Вторая глава отражает порядок ведения бухгалтерского учёта расчётов с

поставщиками и подрядчиками. Даётся характеристика счёта № 60 «Расчёты с

поставщиками и подрядчиками», раскрывается методика построения и техника

ведения аналитического учёта. Излагается назначение, содержание и порядок

ведения записей в учётных регистрах аналитического и систематического

учёта. Раскрывается вопрос автоматизации учёта расчётов с поставщиками и

подрядчиками.

В третьей главе отражены результаты экономического анализа расчётов с

поставщиками и подрядчиками. Рассмотрен анализ состава и структуры

дебиторской и кредиторской задолженности, анализ оборачиваемости

дебиторской и кредиторской задолженности, а также произведён сравнительный

анализ.

В заключении дипломной работы сделаны выводы и рекомендованы

конкретные предложения по совершенствованию бухгалтерского учёта и анализа

расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Глава 1. Основы построения бухгалтерского учёта и экономического

анализа расчётов

с поставщиками и подрядчиками

1. Организационно – экономическая характеристика АОЗТ «Крокорс».

АОЗТ «Крокорс» утверждено в соответствии с Постановлением

правительства «О приватизации и реорганизации предприятий агропромышленного

комплекса» от 4 сентября 1994 года № 708 решением Собраний уполномоченных

представителей хозяйств- учредителей от 15.01.95 № 1, трудового коллектива

от 15.01.95, а также Учредительного договора от 15.01.95.

Общество создалось в целях:

- получения прибыли;

- удовлетворения спроса на выполнение работ и услуг в сфере

агропромышленного комплекса;

- реализации на основе полученной прибыли социально – экономических

интересов учредителей, акционеров и членов трудового коллектива.

Местонахождение общества = Белгородская область, г. Старый Оскол,

Котёл – 10.

Общество самостоятельно и за свой счёт, по поручению и за счёт

акционеров, согласно заключённым договорам осуществляет на территории РФ

следующие виды деятельности:

- осуществление строительства объектов производственного и

гражданского назначения;

- разработка проектов на строительство новых объектов,

техническое перевооружение, реконструкцию и расширение

действующих предприятий;

- оказание коммерческо-посреднических услуг населению,

предприятиям, организациям.

Кроме того, общество вправе осуществлять другие виды деятельности,

соответствующие его специализации и не противоречащие законодательству РФ.

Для достижения поставленных задач и целей общество осуществляет все не

запрещённые законодательством гражданско-правовые сделки, производит

операции с имуществом и ценными бумагами.

Уставный капитал общества составляет 1754000 руб., на эту сумму

общество выпускает 3508 акций, стоимостью 500 рублей каждая акция.

Высшим органом управления обществом является общее собрание

акционеров. В промежутках между общим собранием акционеров высшим органом

управления деятельности общества является Совет директоров. Количественный

состав директоров – 9 человек. Руководство деятельностью общества

осуществляется единоличным исполнительным органом – генеральным директором

Щетишеным Б.В.. Срок полномочий генерального директора устанавливается – 5

лет.

АОЗТ «Крокорс» имеет достаточную производственную базу. В неё входят:

здания администрации, производственные склады для хранения стройматериалов,

пилорамный и столярный цеха, здания и гаражи отдела главного механика.

Имеется один автобус, пять легковых автомобилей, четыре грузовые машины и

одна «Газель».

В АОЗТ «Крокорс» работают 147 человек. Из них 122 – рабочих.

Административно-управленческий аппарат состоит из 25 человек. В него входит

руководящий состав, состоящий из 5 человек, 7 человек мастеров и

производителей работ, 3 инженера, диспетчер. В бухгалтерии работают 6

человек, остальные служащие. Главный бухгалтер Шумилова Л.Б. имеет высшее

образование. Из бухгалтеров имеют высшее образование 2 человека, остальные

– среднее специальное.

Основные показатели, характеризующие работу АОЗТ «Крокорс», показаны

в таблице 1. На основании таблицы можно сделать вывод, что выручка от

реализации в 1996г. по сравнению с 1995г. снизилась на 186,957 млн. рублей,

также и в 1997г. по сравнению с 1996г. уменьшилась на 149,146 млн. рублей.

Прибыль от реализации в 1996г. по сравнению с 1995г. снизилась на 50,913

млн. рублей, а в 1997г. по сравнению с 1996г. увеличилась на 49,713 млн.

рублей. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 1996г.

по сравнению с 1995г. уменьшилась на 654 млн. рублей, также уменьшилась в

1997г. по сравнению с 1996г. на 894 млн. рублей. Среднесписочная

численность работников также уменьшается: в 1996г. по сравнению 1995г. на

13 человек, в 1997г. по сравнению с 1996г. на 15 человек.

Фонд заработной платы из года в год увеличивается. Так в 1996г. по

сравнению с 1995г. на 17,102 млн. рублей, а в 1997г. по сравнению с 1996г.

на 15,797 млн. рублей. Производительность труда работников в 1996г. по

сравнению с 1995г. уменьшилась на 0,519 млн. рублей, однако в 1997г. по

сравнению с 1996г. увеличилась на 2,106 млн. рублей. Средняя заработная

плата периодически возрастает. Так в 1996г. по сравнению с 1995г.

увеличилась на 0,135 млн. рублей, а в 1997г. по сравнению с 1996г. на 0,157

млн. рублей.

Таблица 1.

Основные показатели деятельности

АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

|Показатели | | | |отклонения |

| | | | |(+ ; -) |

| | | | |1996г |1997г |

| | | | |от |от |

| | | | |1995г |1996г |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |

|Показатели от реализации, | | | | | |

|млн. рублей. | | | | | |

|в действующих ценах |1385,948|1546,698|1579,234|160,75 |32,536|

|в сопоставимых ценах | | | |-186,957| |

| |1385,948|1198,991|1397,552| | |

|Прибыль от реализации, | | | | | |

|млн. рублей |37,150 |-13,763 |35,950 |-50,913 |49,713|

| | | | | | |

|Среднегодовая стоимость | | | | | |

|основных производственных | | | | | |

|фондов, млн. рублей |8392 |7738 |6844 |-654 |-894 |

|Среднесписочная численность | | | | | |

|работников, чел. |175 |162 |147 |-13 |-15 |

|Фонд заработной платы, млн. | | | | | |

|рублей |62,712 |79,814 |95,611 |17,102 |15,797|

| | | | | | |

|Производительность труда | | | | | |

|работников, млн. рублей | | | | | |

|в действующих ценах |7,920 |9,548 |10,743 |1,628 |1,195 |

|в сопоставимых ценах |7,920 |7,401 |9,507 |-0,519 |2,106 |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

|Средняя заработная плата за | | | | | |

|год |0,358 |0,493 |0,650 |0,135 |0,157 |

|Фондоотдача основных средств| | | | | |

| |0,165 |0,200 |0,231 |0,035 |0,031 |

|Рентабельность в % |2,68 |-0,89 |2,276 |-3,57 |3,166 |

1.2 Формы безналичных расчётов.

Значение и задачи бухгалтерского учёта расчётов

с поставщиками и подрядчиками.

Большинство расчётов между предприятиями, с бюджетом и внебюджетными

фондами производится в виде безналичных платежей.

Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по

расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы

корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачётов

взаимных требований через расчётные палаты, а также с помощью векселей и

чеков, заменяющих наличные деньги.

Для хранения денежных средств и операций по расчётам строительные

предприятия, имеющие самостоятельный баланс и собственные оборотные

средства, открывают в учреждениях банков расчётные счета.

Для открытия расчётного счёта строительное предприятие должно в

учреждение выбранного им банка следующие документы:

- заявление на открытие счёта установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительного

договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве

налогоплательщика;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный

фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;

- копию письма о присвоении статистических кодов;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя

руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по

установленной форме, заверенную нотариально.

Движение средств на расчётном счёте оформляются платёжными документами.

Денежный чек – письменное распоряжение владельца счёта банку о выплате

указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен

содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта,

сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и

главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия получают

деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

Объявление на взнос денег наличными – письменное распоряжение

владельца счёта банку зачислить на расчётный счёт деньги, сдаваемые из

кассы. В нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата.

После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию,

подтверждающую данную операцию.

Платёжное поручение – письменное распоряжение владельца счёта банку

на перечисление средств с его счёта на счет получателя.

Безналичные расчёты строительные предприятия осуществляют по товарным

и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю – продажу сырья,

материалов, реализацию выполненных строительно-монтажных работ. Их

учитывают на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты

с покупателями и заказчиками».

К нетоварным операциям относят расчёты с коммунальными учреждениями, научно

– исследовательскими организациями и т.д. Их учитывают на счёте 76 «Расчёты

с разными дебиторами и кредиторами».

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные

расчёты разделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют

расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися

в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты

платёжными поручениями – требованиями, аккредитивами, с особых счетов,

денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями,

обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном

населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых

платежей, платёжными поручениями – требованиями, платёжными поручениями и

расчётными чеками.

Расчёты платёжными поручениями – требованиями. При данной форме

расчётов, получатель средств представляет в обслуживающий его банк

расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате

получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности,

выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платёжных поручений –

требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в

расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право

отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком

незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный

отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок,

поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции.

При расчётах платёжными поручениями – требованиями расчёты у

поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 46

«Реализация продукции (работ, услуг)», 62 «Расчёты с покупателями и

заказчиками». Покупатель использует счета 60 «Расчёт с поставщиками и

подрядчиками», 51 «Расчётный счёт», 63 «Расчёты по претензиям».

Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена

договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в

соответствие с положением о поставках продукции производственно –

технического назначения и товаров народного потребления. Особенности

аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов

производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им

продукции.

Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя, отделению

банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для

немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном

заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву

производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной

аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов

и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку

товара.

Аккредитив выставлен за счёт собственных средств и за счёт банковского

кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей

бухгалтерской проводкой: Дт 55/1 «Прочие счета в банках» Кт 51 «Расчётный

счёт». Во втором: Дт 55/1 Кт 90 «Краткосрочные ссуды банка». Оплату счетов

поставщиков с аккредитивного счёта оформляют следующей записью: Дт 60

«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кт 55/1.

Наиболее распространенной формой безналичных расчётов в строительстве

являются платёжные поручения.

Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта

банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт

получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих

перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка

плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем

товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными

поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным

платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные

платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь

место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения

сторон.

Отражение на счетах бухгалтерского учёта происходит таким же образом,

как и при расчётах, платёжными поручениями – требованиями.

Расчёты чеками. Расчётный чек содержит письменное поручение владельца

счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в

чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах.

Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между

подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные

отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы

заключается в том, что заказчик оплачивает будущую строительную продукцию

равными суммами и в сроки, установленные соглашением. Расчёт в порядке

плановых платежей заказчики отражают на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и

подрядчиками», подрядчики – на счёте 62 «Расчёт с покупателями и

заказчиками».

На стоимость выполненных строительных работ подрядчик делает

следующую бухгалтерскую запись: Дт 36 «Выполненные этапы по незавершённым

работам» Кт 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Фактическую

себестоимость строительных работ подрядчики списывают следующей проводкой:

Дт 46 Кт 20 «Основное производство».

Расчёт, основанный на зачёте взаимных требований. При данной форме

расчётов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к

другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится

платёж в установленном порядке.

Взаимные расчёты могут быть разовыми и постоянными, между двумя

организациями или их группой. Сроки и порядок расчётов устанавливаются

соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.

Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных

деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в

банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более

надёжную сохранность.

Данные бухгалтерского учёта – это международный язык предприятий всех

уровней. Без правильного ведения учёта невозможно:

- обеспечить контроль над наличием и движением имущества, и

рациональным использованием ресурсов;

- своевременно предупреждать негативные факты в хозяйственной

Страницы: 1, 2, 3, 4