Бухгалтерский учет труда и его оплата

- для работодателей-организаций, занятых в производстве

сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6% выплат в денежной и

(или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем

основаниям независимо от источников финансирования, включая

вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом

которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским

договорам;

- для индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, лиц

без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации, а также

для частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов,

родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера,

занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских

(фермерских) хозяйств - в размере 20,6 процента дохода от

предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных

с его извлечением;

- для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему

налогообложения, - в размере 20,6 процента доходов, определяемых исходя

из стоимости патента.

Индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица

без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные

детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, осуществляющие прием

на работу по трудовому договору или выплачивающие вознаграждения по

договорам гражданско-правового характера, предметом которых является

выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам,

уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в

размере 28% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в

пользу работников по всем основаниям независимо от источников

финансирования.

Родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера,

занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские

(фермерские) хозяйства, осуществляющие прием на работу по трудовому

договору или выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового

характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а

также по авторским договорам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд

Российской Федерации в размере 20,6% выплат в денежной и (или) натуральной

форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от

источников финансирования;

- для адвокатов - в размере 20,6 процента выплат, начисленных в пользу

адвокатов;

- для граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому

договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-

правового характера, предметом которых является выполнение работ и

оказание услуг, а также по авторским договорам, - в размере 28% выплат в

денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по

всем основаниям независимо от источников финансирования;

- для граждан (физических лиц), работающих по трудовым договорам, а также

получающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера,

предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по

авторским договорам, - в размере 1 процента выплат, начисленных в пользу

указанных граждан по всем основаниям независимо от источников

финансирования.

Постановление Конституционного Суда РФ

от 24 февраля 1998 г. N 7-П

Статья 2. Установить на 1999 год тариф страховых взносов в Фонд

социального страхования Российской Федерации для работодателей-организаций

и граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому

договору, в размере 5,4% выплат в денежной и (или) натуральной форме,

начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников

финансирования.

Статья 3. Установить на 1999 год тариф страховых взносов в

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации для

работодателей-организаций в размере 1,5% выплат в денежной и (или)

натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям

независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по

договорам гражданско-правового характера, предметом которых является

выполнение работ и оказание услуг.

Статья 4. Установить на 1999 год для категорий плательщиков и облагаемой

базы для начисления страховых взносов, перечисленных в пунктах "а" - "г"

статьи 1 настоящего Федерального закона, тариф страховых взносов в фонды

обязательного медицинского страхования в размере 3,6% (из них 0,2% в

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Сохранить в 1999 году условия и порядок уплаты страховых взносов в фонды

обязательного медицинского страхования, действовавшие в 1998 году.

Статья 5. Плательщики страховых взносов в Пенсионный фонд Российской

Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды

обязательного медицинского страхования в соответствии с настоящим

Федеральным законом, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом "О

едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности",

уплачивают страховые взносы по ставкам и в порядке, которые установлены

указанным Федеральным законом.

Статья 6. От уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской

Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды

обязательного медицинского страхования освобождаются:

О льготах по уплате страховых взносов на обязательное медицинское

страхование см. письмо Федерального фонда ОМС от 9 февраля 1999 г. N 680/80-

1/И

а) Организации любых организационно-правовых форм в части выплат,

начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования,

включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера,

предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в пользу

работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по

инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе

созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов

которых инвалиды и их законные представители (один из родителей,

усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80%, их региональные

и территориальные организации, а также организации (если численность

инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде

оплаты труда - не менее 25%), уставный капитал которых полностью состоит из

вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным

собственником имущества которых являются указанные общественные

организации;

в) Индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане,

лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации,

частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты,

являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности

в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ в 1999 году

от уплаты страховых взносов с заработной платы судей, прокуроров,

следователей и работников таможенных органов, имеющих специальные звания, в

ПФР освобождены федеральные суды, органы прокуратуры и таможенные органы

Об освобождении от уплаты страховых взносов с денежного довольствия

военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних

дел, сотрудников уголовно-исполнительной системы и федеральных органов

налоговой полиции в ФСС РФ, Государственный фонд занятости населения РФ,

фонды обязательного медицинского страхования см. Федеральный закон от 22

февраля 1999 г. N 36-ФЗ

Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального

опубликования.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный

фонд, на медицинское страхование и в Фонд занятости используется пассивный

счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет

имеет субсчета:

1. «Расчеты по социальному страхованию»,

2. «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

3. «Расчеты по медицинскому страхованию»,

4. «Расчеты по Фонду занятости».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в

фонды обязательного медицинского страхования и в Государственный фонд

занятости относят в дебет трех счетов, на которые отнесена начисленная

оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и

обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Д 20, 23,

26 и других

К 69, субсчета 1, 2, 3,4.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования и в Пенсионный

фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих

пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на

ребенка и детей и так далее.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют

следующей записью: Д 69, субсчета 1 и 2

К 70

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют

в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в указанный

Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования и в Государственный

фонд занятости – в соответствующие фонды.

Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 69,

субсчета 1, 2, 3, 4.

К 51

Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды

отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с

кредита счетов 70, 69, 67). По окончании месяца учетные на счете 29 затраты

списывают в зависимости от имеющихся источников финансирования с дебета

счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – в части фондов

потребления; 96 «Целевые финансирования и поступления» – за счет средств

целевых поступлений и финансирования; 81 «Использование прибыли» - за счет

остающейся в организации прибыли.

1.7 Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда

по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят

различные удержания, которые можно разделить на две группы:

- Обязательные,

- Удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в

Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор

в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы

работников могут быть произведены следующие удержания:

- Долг за работником;

- Ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;

- В погашение задолженности по подотчетным суммам;

- Квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям);

- За содержания ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;

- За ущерб, нанесенный производству;

- За порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

- За брак;

- Денежные начеты;

- За товары, купленные в кредит;

- Подписная плата за периодические издания;

- Членские профсоюзные взносы;

- Перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;

- Перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного

минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят

от суммы дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как

в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в

натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по

государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным

(рыночным) ценам на дату получения дохода.

В совокупный годовой доход не включаются:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с

законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной

нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). При этом к

пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по

безработице и пособия по беременности и родам;

- все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным

законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии,

выплачиваемые на условиях добровольного страхования, включая пенсии,

выплачиваемые из негосударственных пенсионных фондов;

- все виды установленных в соответствии с законодательством Российской

Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями

органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в

пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:

-выполнением ими трудовых обязанностей;

-переездом на работу в другую местность;

-возмещением командировочных расходов;

-возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

-оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен

этого довольствия;

-увольнением работников;

- военнослужащих;

-возмещением иных расходов.

Суммы указанных выплат, превышающие установленные нормы, включаются в

облагаемый доход.

В законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определены группы

граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода

пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты

труда, у следующих физических лиц:

а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц,

награжденных орденом Славы трех степеней;

б) участников Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций

по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских

частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и

бывших партизан;

в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота,

органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших

штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в

состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц,

находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых

засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных

условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

г) инвалидов:

- Великой Отечественной войны;

- из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения,

контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных

обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с

пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий

инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям

военнослужащих;

- из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие

увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении

служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное

пособие от государства;

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы; и так далее.

Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на

сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого

получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:

а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения,

контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации

или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших

вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также

родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении

служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного

удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец)

погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью

руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью

этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами,

льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или

государственного служащего, выданной соответствующими государственными

органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской

Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо умерших

вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также

супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных

обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не

вступили в повторный брак.

У физических лиц, не перечисленных ранее совокупный доход, полученный в

налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:

- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000

рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом

минимального размера оплаты труда;

- у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000

рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере

установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в

котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10

000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом

минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход,

исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;

- у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 рублей,

- на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального

размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим

итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму дохода в размере

одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с

месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом в начала года,

превысил 10 000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000

рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с

начала года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.

При этом для лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних

дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно-

исполнительной системы, а также приравненных к ним категорий физических лиц

сумма налога с денежного довольствия, других денежных вознаграждений и

выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей службы в органах

внутренних дел, понижается в порядке и в размерах, устанавливаемых

Правительством Российской Федерации.

Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый

период, уменьшается на:

а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на

благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры,

образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или

полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых

платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные

в Пенсионный фонд Российской Федерации;

б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в

следующих пределах:

- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000

рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального

размера оплаты труда;

- у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000

рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму в двукратном размере

установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в

котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10

000 рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального

размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный

нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;

- у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 рублей,

- на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера

оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с

начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму в размере одного

установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца,

в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10

000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000 рублей;

начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала

года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.

Вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и

учащегося дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца,

не имеющего самостоятельного источника дохода.

Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста

18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, а также в случае смерти детей и

иждивенцев.

У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей,

разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты,

предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта,

производятся в двойном размере.

Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5