Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО Мото-Мир

|4.Среднегодовая| | | |703,0 |274,4 |

| |672,100 |1721,672 |4724,960 | | |

|стоимость | | | | | |

|оборотных | | | | | |

|фондов | | | | | |

|5.Среднегодовая| | | |233,3 |245,0 |

| |21 |20 |49 | | |

|численность ра-| | | | | |

| | | | | | |

|бочих, чел. | | | | | |

|6. Прибыль от |173,295 |263,576 |512,124 |295,5 |194,3 |

|реализации, | | | | | |

|тыс.руб. | | | | | |

|7. Уровень |9,4 |11,6 |15,3 |1,6 |1,3 |

|рен- | | | | | |

|табельности | | | | | |

Из таблицы видно, что общая земельная площадь возросла, (с 300 м2 в 1999 и

2000 годах до 2000 м2 в 2001 году) что говорит о росте прибылей (с 173,295

тыс.руб. в 1999 году до 512,124 тыс.руб. в 2001 году) и расширении

производства, а как следствие, увеличении численности наемных рабочих.

Основу предприятия составляет производственно – торговая база, включающая

в себя:

? торговый павильон;

? цех производства мото ЗиП;

? сборочный цех;

? отдел материально – технического снабжения;

? ремонтная мастерская;

? цех гарантийного ремонта;

? транспортный цех;

? центральный склад;

? АХО;

? газо-отопительный цех;

? склад готовой продукции;

? столовая;

В состав экономических служб предприятия входят:

? планово – экономический отдел;

? отдел бухгалтерского учета и контроля;

? отдел снабжения;

? отдел ценных бумаг и инвестиций;

? отдел маркетинга.

Рисунок 1

Структура управления ООО «Мото-Мир».

[pic]

2.3 Основные экономические показатели, финансовое состояние и

платежеспособность организации.

В настоящее время ООО «Мото-Мир» специализируется на выпуске следующего

ассортимента продукции:

? указатель поворота для мотоцикла Орион

? стоп сигнал для мотоцикла ИЖ

? комплект прокладок для ремонта двигателя мотоцикла Урал

? шина для бензопилы

? дуги безопасности Планета 7.107-821

? звезда задняя 4-45

? катушка зажигания ИЖ ПС сб.39

Структура товарной продукции, работ, услуг ООО «Мото-Мир» приведена в

нижеследующей таблице:

Таблица 2.2

Структура товарной продукции, работ, услуг ООО «Мото-Мир»

в 1999, 2000, и 2001 гг.

| | |1999 |2000 |2001 |

| | | | | |

| | | | | |

|№ |Показатель | | | |

|6 |Коэффициент |0,55 |0,54 |0,51 |

| |специализации | | | |

В основе инвестиционной деятельности ООО «Мото-Мир» лежит вложение

финансовых средств в собственное производство , проведение

структурной модернизации действующего оборудования , развитие и применение

современных технологий производства продукции.

В связи с приобретением в 2001 году новой производственно – торговой базы

приведенные ниже показатели интенсивности производства, экономической

эффективности интенсификации, коэффициенты рыночной финансовой

устойчивости, а также показатели ликвидности ООО «Мото-Мир» сильно

пострадали.

Таблица 2.3

Уровень интенсивности

| | | | |2001 к |2001 к |

|Показатель |1999 |2000 |2001 |1999 |2000 |

|1 Стоимость ос |10606,33 |15047,19 |3206,15 |30,23 |21,31 |

|новных и оборот- | | | | | |

|ных фондов на | | | | | |

|100 м2 | | | | | |

|2. Стоимость ОПФ |10382,0 |14473,3 |19799,33 |190,71 |136,8 |

|на 100 м2 | | | | | |

|3. Сумма произ- |131,49 |148,54 |143,68 |109,29 |96,73 |

|водственных зат- | | | | | |

|рат на 100 м2 | | | | | |

Таблица 2.4

Экономическая эффективность интенсификации

| | | | | | |

|Показатель |1999 |2000 |2001 |2001 к |2001 к |

| | | | |1999 |2000 |

|1.Производство | | | | | |

|товарной продук- | | | | | |

|ции | | | | | |

|на 100 м2 |3707,97 |5169,03 |989,26 |26,68 |19,14 |

|на 1 рубль ОПФ |0,0004 |0,0004 |0,00033 |82,5 |82,5 |

|на 1 рубль произ- | | | | | |

|водственных зат- | | | | | |

|рат |0,03 |0,03 |0,05 |166,7 |166,7 |

|3.Уровень рента- |9,4 |11,6 |15,3 |1,6 |1,3 |

|бильности | | | | | |

|4.Рентабильность |64,19 |58,83 |38,63 |60,18 |65,66 |

|продаж | | | | | |

Таблица 2.5

Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости

|Показатель |1999 |2000 |2001 |

|1. Коэффициент автономии |0,39 |0,43 |0,37 |

|2.Удельный вес заемных средств в |0,2 |0,2 |0,35 |

|стоимости имущества | | | |

|3. Коэффициент задолженности |0,52 |0,46 |0,93 |

|4.Удельный вес дебиторской задол- |0,3 |0,27 |0,55 |

|женности стоимости имущества | | | |

|5. Доля дебиторской задолженности |0,7 |0,76 |0,68 |

|текущих активов | | | |

|6. Коэффициент обеспеченности мат. |1,15 |2,35 |0,93 |

|запасов собственными оборотными | | | |

|средствами | | | |

|7. Коэффициент обеспеченности |1,14 |0,11 |0,27 |

|собственных оборотных средств | | | |

|8. Коэффициент маневренности |1,56 |0,81 |0,25 |

|9. Коэффициент реальной стоимости |0,61 |0,5 |0,48 |

|имущества | | | |

Таблица 2.6

Показатели ликвидности

|Показатель |1999 |2000 |2001 |2001к |2001 к|

| | | | |1999 |2000 |

|1. Коэффициент текущей |1,00 |1,00 |2,08 |208 |208 |

|ликвидности | | | | | |

|2.Коэффициент срочной |0,81 |0,97 |2,06 |254,32 |212,37|

|ликвидности | | | | | |

|3.Коэффициент абсолютной |0,03 |0,12 |0,58 |1933,33|483,33|

|ликвидности | | | | | |

|4.Коэффициент общей |0,8 |1,51 |5,95 |743,75 |394,04|

|ликвидности | | | | | |

3. Организация учета денежных средств.

3.1 Задачи бухгалтерского учета денежных средств.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они

необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для

осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для

выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков

за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от

учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные

взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и

хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и

осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,

денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,

открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное

использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач

бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой

задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с

поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для

правильной организации денежного обращения, организации расчетов и

кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в

укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых

ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой

дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств,

обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе

предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое

использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный

доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном

вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли

(депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных

средств являются:

? проверка правильности оформления, законности документов,

? своевременное и полное отражение операций в учете.

? обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем

видам платежей;

? своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее

результатов в учете;

? обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе

предприятия и других местах хранения;

? изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных

денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

? создание условий для повседневного контроля за наличием и движением

денежных средств.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и

хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется

система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана

счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает

счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55

“Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые

вложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”.

3.2. Бухгалтерский учет кассовых операций.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия,

а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи

денег и других средств, хранящихся в кассе(9, с.76). Помещение кассы должно

быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть

заперты с внутренней стороны(13, с.94).

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих

данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность

замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия

печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом

руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД. После получения

разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и

провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка

оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляру

получают страховая компания, вышестоящая организация, ОВД и само

предприятие).(24, с.51)

Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе

предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок

ведения кассовых операций в РФ” № 40 от 22 сентября 1993 года. В

соответствии с этой инструкцией все предприятия вне зависимости от

организационно–правовой формы должны хранить свободные денежные средства в

учреждениях банков. Для учета расчетов наличными деньгами предприятие

должно иметь кассу(5). При этом нужно отметить, что количество наличных

денег в кассе предприятия ограничивается установленными лимитами банков

(зависит от размеров предприятия и др.), но общим для всех является то, что

указание ЦБ РФ от 07 октября 1998 г. N 375-У “Об установлении предельного

размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами”

устанавливает предельный размер расчетов 5 миллионов рублей при закупках

этими предприятиями у юридических лиц товаров, сельскохозяйственных

продуктов и сырья(7)

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении

кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не

были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на

руководителе.

Наличные денежные средства на предприятии должны храниться в

несгораемых шкафах, сейфах. Материальную ответственность за сохранность

наличных денежных средств в кассе несет кассир(10, с.41).

Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые

операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия

знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним

договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность

денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный

предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за

неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих

обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир

не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по

письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника.

Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых

документов, не могут исполнять обязанности кассира(23, с.251)

Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия в виде наличных

денег, ограничивается размером, который определяет банк, но при этом

превышение этого лимита допускается в дни выплаты зарплаты, в течение 3-х

дней с момента получения денег в банке. После истечения этого срока суммы,

превышающие этот лимит, должны быть возвращены на расчетный счет

предприятия. Торговым предприятиям разрешается выдача зарплаты из выручки,

находящейся в кассе, но при этом запрещается накопление денежных средств

для выплаты зарплаты(8). Запрещается расходование наличных денежных средств

одного предприятия на нужды другого предприятия. Наличные денежные

средства, полученные с расчетного счета в банке, предприятием должны

расходоваться строго по целевому назначению(11, с.216)

Все операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств,

осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые операции. Все

кассовые операции оформляются кассовыми документами. При этом прием

наличных денег осуществляется по приемным кассовым ордерам, а выдача — по

расходным кассовым ордерам. Выдача денег из кассы может также

осуществляться по документам, заменяющим расходные кассовые ордера,

например по платежным ведомостям по выдаче зарплаты, по заявлению о выдаче

денег и др. На эти документы, заменяющие расходные кассовые ордера,

накладываются штампы с реквизитами расходных кассовых ордеров.

Кассовые документы на прием и выдачу денег подписываются руководителем

предприятия и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на подпись. При

приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция. Рубли записываются

прописью, копейки — цифрами. Выдача зарплаты происходит по платежной

ведомости. Сумма прописью не указывается. По истечении установленного срока

на выдачу зарплаты кассиром против фамилии делается отметка:

“депонирована”, и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной

ведомости указывается сумма, фактически выданная, и сумма депонированная, и

подтверждается подписью кассира. Бухгалтер проверяет и пишет расходный

кассовый ордер на выданную сумму. Депонированная зарплата отправляется на

расчетный счет. Все кассовые документы выписывает бухгалтерия с основанием.

Кассовые документы выписываются чернилами четко, ясно, с заполнением

соответствующих реквизитов; помарок (даже оговоренных) — не допускается.

Кассовые документы передаются непосредственно в кассу. Выдача их на

руки лицам, получающим денежные средства, запрещена. Прием и выдача денег

производится кассиром только в день составления документов. Кассир обязан

проверить правильность документов. Деньги выдаются лицу только после

опознания личности. При выдаче лицам, не состоящим в списочном составе на

предприятии, в кассовых документах указываются данные паспорта. При выдачи

денег по доверенности указываются данные паспорта, инициалы. Перед

распиской в получении денег кассир делает надпись “по доверенности”. После

выдачи, получения денег кассовые ордера подписываются кассиром, а

приложенные документы погашаются штампами “получено”, “оплачено” с

указанием даты.

Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому

ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге. Кассовая

книга — это учетный регистр для отражения движения наличных денежных

средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче.

Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть

пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим

образом.

Записи в кассовой книге производятся кассиром. Кассир производит эти

записи сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому

ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги

операций и выводится остаток денег в книге.

Кассовую книгу кассир ведет в 2-х экземплярах под копирку. Первые

экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат

отчетом кассира и передаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными

и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом

листе). Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не

допускаются. Исправления, сделанные корректным способом, подписываются

кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью ведения кассовой

книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

При приеме отчета кассира бухгалтерия, осуществляющая контроль за

кассовыми операциями, тщательно проверяет отчет и все приложенные

документы, расписки, правильность сумм. Выдача денег из кассы без расписки

не допускается. Эта сумма считается недостачей. Наличные деньги,

неоправданные приходными ордерами отправляют в доход бюджета. Отчет кассира

после проверки является основанием для учета кассовых операций. На

предприятии при обеспечении полной сохранности кассовых документов можно

вести кассовую книгу на ЭВМ (также по 2 экземпляра), в хронологическом

порядке. В конце месяца должно печататься количество страниц за месяц, в

конце года — за год. Кассир после получения машинограмм проверяет их

правильность, подписывает и отдает в бухгалтерию. По окончании календарного

года машинограммы брошюруются, общее количество листов заверяется главным

бухгалтером, книга опечатывается(18, с 137).

Рисунок 2

Схема ведения кассовых операций.

[pic]

Согласно закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при

осуществлении расчетов с населением» от 18 июня 1993 года №5215-1 прием

денег предприятиями при осуществлении денежных расчетов должен проводиться

с применением кассовых аппаратов. Это не распространяется на частных

предпринимателей без образования юридического лица. Если машины не

используются, то прием денег должен проводиться с использованием бланков

строгой отчетности(2).

Помимо кассовых машин ведутся книги операциониста, в которых ведутся

записи за весь день. На предприятии, использующем несколько кассовых

аппаратов, на каждый аппарат должна быть заведена книга операциониста.

Контроль за использованием кассовых машин и правильностью денежных операций

осуществляется налоговыми органами(12, с.71).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе

организации, а также денежных документов (почтовых марок, вексельных марок,

путевок, оплаченных авиабилетов и пр.) предназначен счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в

кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с

иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты

соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной

иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение

денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных

участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных

кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах

отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности,

организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе

организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные

марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные

документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на

приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по

кредиту – с расходованием наличных денег(4).

В случае если предприятие не имеет валютного счета, оно может для

командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Банк

России телеграммой от 6 мая 1997 года № 445 «О покупке валюты для

командировочных расходов» определил, что юридические лица – резиденты

вправе без ограничений и без специальных разрешений Банка России покупать

иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке РФ для оплаты

расходов, связанных с командированием сотрудников указанных юридических лиц

– резидентов в иностранные государства, с обязательным зачислением

приобретенной иностранной валюты на их текущие валютные счета в

уполномоченных банках.

В том случае, если у организации не имеется валютного счета, к счету 50

«Касса» открывается специальный субсчет «Валютная касса».

Все операции по дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме

бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов

кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим

счетам.

Выдача наличных денег – кредит счета "Касса".

Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в

журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с

соответствующей группировкой.

По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся

сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой

книги и Главной книги.

Контроль за ценностями осуществляется с помощью ревизий, ревизии могут

проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, также может быть

проведена ведомственная/судебная ревизия.

При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе.

Результаты ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению

кассиром.

Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения

работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23

августа 1994 года с предприятий взимается штраф.

двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с

другими предприятиями;

трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование)

в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности

На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается

административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера

оплаты труда.

За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до

350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера

нарушения(21, с 315).

3.3. Бухгалтерский учет операций по расчетным счетам.

Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в

кассе должны храниться на счетах в банках.

Согласно совместному письму Государственной налоговой службы,

Министерства Финансов РФ и Центрального Банка РФ юридические лица могут

иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета,

счета по капитальным вложениям и др.

Наличие расчетного счета у предприятия – признак его самостоятельности.

Текущие счета открываются несамостоятельными предприятиями,

подразделениями, находящимися в другом месте.

В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо

вести аналитический учет в разрезе расчетных счетов.

Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка

следующие документы:

? заявление об открытии счета

? документ, удостоверяющий факт создания предприятия

? нотариально заверенная копия устава

? карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные

документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер,

заместитель главного бухгалтера)

? оттиски печати

? справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах

? справка из налоговых органов о том, что предприятие является

налогоплательщиком

? документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия

на учет в налоговых органах.

В случае отсутствия собственной бухгалтерской службы на предприятии в

карточке присутствуют только образец подписи руководителя.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам

устанавливается Центральным банком РФ(25, с.138).

Расчетные и текущие счета предназначены и используются для записи

выручки от реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для

осуществления плат в бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета

выдаются деньги для выплаты зарплаты работникам предприятия и текущие

расходы.

Операции производятся банком на основании документов, оформленным

самим предприятием-владельцем счета или по его согласию.

Основные документы для таких операций:

? объявление о взносе денег – оформляется сдача наличности денежных средств

из кассы предприятия

? чеки – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной

стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на

сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете

? платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку

на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.

? платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю

оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам

Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их

могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.

В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных

документов вместе с выпиской из банка.

Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на

счете.

Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов

только по следующим случаям, предусмотренным законом:

? по судебным требованиям

? по арбитражным требованиям

? по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет

? другими уполномоченными органами

В случае нехватки денег на счете соответствующие требования хранятся

банком в картотеке №2. Устанавливается календарная очередность платежей: в

порядке календарных поступлений (наступлений даты платежа).

Очередность платежей предприятия, которое объявлено неплатежеспособным

устанавливается руководителем банка(19, с. 311).

Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает

предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых

указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма

поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы,

подтверждающие операции.

Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на

соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет

№51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по

поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме

учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в

выписке.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2.

Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и

обработанные выписки из расчетного счета(11, с.362)

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки

складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной

строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она

составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за

каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот

период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2

суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом

счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц

позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных

средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование

средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными

органами согласно утвержденному календарному графику финансовых

платежей(10, с.534)

Таблица 2.7

Схема бухгалтерских проводок по учету денежных средств.

|№ |Содержание операции |Дебет |Кредит |

|п.п| | | |

|. | | | |

|1. |Перечислены денежные средства с |50 |51 |

| |расчетного счета в кассу | | |

|2. |Выдана зар.плата |70 |50 |

|3. |Возвращены неиспользованные подотчетные |50 |71 |

| |суммы | | |

|4. |Израсходованы денежные средства на мелкие|26 |50 |

| |канцелярские расходы. | | |

|5. |Получено за продукцию. |50 |90 |

|6. |Получена выручка от реализации продукции.|51 |90 |

|7 |Перечислено поставщикам. |60 |51 |

|8. |Перечислено кредиторам. |76 |51 |

|9. |Получены краткосрочные кредиты и займы. |51 |66 |

|10.|Погашены краткосрочные кредиты и займы. |66 |51 |

|11.|Погашены налоги и платежи в бюджет. |68 |51 |

|12.|Уплачен ЕСН. |69 |51 |

|13.|Перечислено поставщикам за |60 |51 |

| |предоставленные ТМЦ | | |

|14.|Получена оплата за товары |51 |62 |

Из представленных проводок видно, что бухгалтерские проводки по учету

денежных средств составляются в соответствии с Инструкцией по применению

плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности

организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

(в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ).

2. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществле

нии денежных расчётов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1.

3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности

в РФ, утв. Приказом МФ от 29.07.98 г. № 34 н (в ред. Приказа МФ РФ от

24.03.2000 г. №31 н).

4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности

организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от

31.10.2000 г. № 94 н.

5. Порядок ведения кассовых операций в РФ (Решение совета директоров

ЦБ РФ № 40 от 22.09.93 г.).

6. Унифицированные формы первичной учётной документации по учёту

кассовых операций (Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.98 г.).

7. Указание ЦБ РФ от 07.10.98.г. № 375-У «Об установлении предельного

размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими

лицами».

8. «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в

РФ между юридическими лицами по одной сделке» (Указание ЦБ РФ №

1050-У от 14.11.01 г.).

/У

9. Амбаруумов А.А., Стерликов Ф.Ф. 1000 терминов рыночной экономики.

Справочное учебное пособие. - М.: Крон - Пресс, 1993. - 302 с.

10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное

пособие.

Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский

центр

«МарТ», 2002. - 832 с.

Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева.

- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 476 с.

12. Бухгалтерский учёт: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич, Н.П.

Кондраков и др; Под. Ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учёт, 1996.

- 576 с.

13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии.

Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. Москва, «КНОРУС»,

Новосибирск, «ЭКОР», 2001. - 797 с.

14. Гуккаев В.Б. Контрольно-кассовые машины и бланки

строгой

отчётности. - М.: ЗАО «Издательский Дом «главбух». - 2002. - 208 С.

15. Документальное оформление кассовых операций. - М.: Бератор-Пресс,

2002.-112с.

16. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.:

Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 479 с.

17. Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 622 с.

18. Кассовые операции и ККМ. - М.: «Издательство ПРИОР», 2001. - 192 с.

19. Ковалёва О.В. Бухгалтерский учёт и аудит бухгалтерской отчётности

коммерческих предприятий. Серия «учебники и учебные пособия».

Ростов н/Д: Феникс, 2000. - 512 с.

20. Козлова Е.П., Парагутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учёт в

промышленности. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 432 с.

21. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и

статистика, 2000. - 720 с.

22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА-М, 2000. - 584 с.

23. Малый экономический словарь / Под. Ред. А.Н. Азрилина. -

М.:

Институт новой экономики, 2000. - 1008 с.

24. Медведев А.Н. Деньги как объект бухгалтерского учёта: проблемы и

противоречия. // Хозяйство и право. - 1999. - №12. - С.55-61

25. Николаева Г.А. Блицау Л.П. Бухгалтерский учёт в торговле. - М.:

«Издательство ПРИОР», 2002. - 352 с.

26. Общая теория денег и кредита: Учебник / Под ред. Профессора Е.Ф.

Жукова. - М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 304 с.

27. Райзенберг Б.А«, Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Г. Современный

экономический словарь. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,

2001.-480 с.

28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Мн.:

ООО «Новое знание», 2001.- 688 с.

29. Хорин А.Н. Отчёт о движении денежных средств. // Бухгалтерский учёт.

- 2002. - №5 С.58

-----------------------

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Коммерческий директор

Главный экономист

Отдел снабжения

Планово – экономический отдел

Бухгалтерия

Отдел ценных бумаг

Отдел маркетинга

Касса

Приход

Расход

Приходный кассовый ордер

(форма №КО-1)

Расходный кассовый ордер

(форма №КО-2)

Кассовая книга

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Страницы: 1, 2