Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО Меравит)

Предприятие" с приложением документов, подтверждающих произведенные

расходы.

Для оформления и учета поощрений за успехи в работе на основании

служебной записки начальника структурного подразделения составляется Приказ

(распоряжение) о поощрении работника по форме №Т-11 и №Т-11а, который

утверждается директором предприятия, объявляется работнику (-ам) под

расписку [17]. На основании этого приказа вносится соответствующая запись в

трудовую книжку.

ООО "Меравит" как работодатель ведет учет фактически отработанного

каждым работником предприятия времени по форме №Т-13 [17], [4].

Продолжительность рабочей недели ООО "Меравит" пять рабочих дней с

выходными субботой и воскресеньем и составляет 40 часов для всех работников

организации, что соответствует законодательству РФ [4].

Выполнение работ сверхурочно допускается с письменного согласия

работника.

Рабочее время всех категорий работающих накануне нерабочих праздничных

дней уменьшается на один час [4].

Форма №Т-13 служит для учета использования рабочего времени и расчета

заработной платы как работников аппарата управления так и основных рабочих.

Директор ООО "Меравит" приказом назначает лицо, ответственное за

ведение табельного учета. Табель заполняется на списочный состав работников

предприятия, принятых на постоянную, временную, сезонную работу сроком на 1

день и более (кроме работников, с которыми заключен договор подряда).

Бланки этого табеля ООО "Меравит" созданы с помощью средств

вычислительной техники с частично заполненными реквизитами. Ежедневно

работник отдела кадров регистрирует явки работников на работу, ухода с

работы. Всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также

часов простоя и сверхурочной работы. Отметку о неявках или опозданиях

делают в табеле на основании соответствующих документов- справок о вызове в

военкомат, суд. Листов о временной нетрудоспособности и др., которые

работники сдают работнику отдела кадров; время простоя устанавливают по

листкам о простое, а часы сверхурочной работы - по спискам начальников

подразделений.

Для учета выработки применяют совмещенную форму таких первичных

документов как: счет, наряд на выполнение работ и акт выполненных работ.

Эта форма имеет название "Счет-наряд и акт выполненных работ, услуг"

(Приложение 1). Счет-наряд и акт выполненных работ, услуг выписывается

работником бухгалтерии в двух экземплярах на одной странице на основании

Договора с клиентом и Протокола согласования цен (формы и вид этих

документов утверждены приказом директора ООО "Меравит") и кладутся в папку

конкретного наладчика КИП. По мере выполнения работ, услуг в течение

календарного месяца второй экземпляр Счета-наряда и акта выполненных работ

и услуг с печатью организации получателя услуг, подписью ее руководителя,

датой выполнения услуг и пломбира наладчика КИП (если производится

пломбировка), предоставляется наладчиком КИП в бухгалтерию, где

ответственным бухгалтером проставляется дата сдачи (отметка о выполнении

услуг) Счета-наряда и акта выполненных работ, услуг. Учет сданных Счетов-

нарядов и актов выполненных работ, услуг ведется с помощью компьютерной

программы "1С Предприятие" адаптированной программистами под специфику

работы ООО "Меравит".

На основании сданных счетов-нарядов и актов выполненных работ

компьютером автоматически формируется Ведомость объемов выполненных работ

за месяц (Приложение 2). Сумма зарплаты каждого работника формируются в

процентном отношении к сумме объема выполненных работ в данном месяце.

Процент устанавливается для каждого подразделения приказом директора 1 раз

в год (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Процентные ставки к объемам

|Наименование подразделения |Процент, % |

|Технический отдел (цеховые) |30 |

|Технический отдел (линейные) |30 |

|Отдел выездного обслуживания |от 30 до 50 |

|Участок механических весов |45 |

Данная форма передается бухгалтеру начисляющему заработную плату только

после внесения в нее данных о необходимых вычетов, процентов премирования

или наказания по каждому отдельному работнику основного производства (табл.

2.2).

Таблица 2.2

Вычеты и надбавки формирующие ведомость объемов выполненных работ

за месяц

|Наименование вычета, надбавки |Основание и его источник |

|Вычеты: |"список голограмм подлежащих снятию|

|количество голограмм взятых на |с объема выполненных работ" |

|установку; |подготавливается работником склада |

| Количество дополнительных |"список ДСП подлежащих снятию с |

|самоклеющихся пломб взятых на |объема выполненных работ" |

|установку |подготавливается работником склада |

| количество материалов взятых для |"Список материалов" |

|выполнения работ |подготавливается работником склада |

| сумма аренды |Приказ директора |

| процент понижения объема |Приказ директора |

|Процент повышения объема |Приказ директора |

В качестве примечания нами отмечено, что сумма аренды снимаемая с

работников разная, для специалистов по кассовым аппаратам она составляет

фиксированную сумму, а для специалистов по весоизмерительной технике

рассчитывается пропорционально количеству механиков числящихся на данном

участке (Приложение 3).

Сотрудники аппарата управления имеют фиксированный оклад.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки

работникам определяется сумма заработка работников за месяц и производятся

необходимые удержания. Эти расчеты производятся в Расчетно - платежной

ведомости форма №Т-49, которая к тому же служит документом для выплаты

заработной платы за месяц в лицевой части этой ведомости записывают суммы

начисленной заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и

разного рода оплаты), а в правой – удержания по их видам и сумму к выдаче

[17]. На каждого работника в ведомости отводят одну строку.

Для выплаты используется Платежная ведомость по форме №Т-53 в ней

указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к

выдаче и расписку в получении заработной платы [17]. Бухгалтерией ООО

"Меравит" на каждое подразделение оформляется отдельная Платежная

ведомость, для упрощения выдачи заработной платы работникам и

предоставления данных руководству организации.

Для получения денежных средств на выплату заработной платы в банк

предоставляются следующие документы: чек. Платежные поручения на

перечисления денежных средств в бюджет по удержанным налогам. На

перечисление сумм. Удержанных по исполнительным документам и личным

обязательствам, а также на перечисление платежей на социальные нужды (в

фонды - пенсионный и социального страхования). А также делается запрос в

банк о резервировании для ООО "Меравит" необходимой суммы наличных денег на

определенную дату. На основании чека банк выдает организации необходимую

сумму денежных средств, а бухгалтерией ООО "Меравит" на эту сумму

составляется приходный кассовый ордер форма №КО-1. Заработная плата

выдается из кассы в течении трех дней. По истечении этого срока кассир

против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку

"Депонировано", составляет реестр невыданной заработной платы и на

титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную

работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченные в срок заработной

платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет. На выданную

сумму заработной платы составляется расходный кассовые ордера, по одному на

каждую платежную ведомость, форма №КО-2, номера и даты которых

проставляются на последней странице ведомости.

Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам

работникам организации работником бухгалтерии, ответственным за начисление

и расчет заработной платы ведется Журнал регистрации платежных ведомостей

по форме №Т-53а.

Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы

(внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным

кассовым ордерам, на которых делают пометку "Разовый расчет по заработной

плате".

Для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат

работнику при прекращении действия трудового договора работником

бухгалтерии составляется Записка расчет при прекращении действия трудового

договора (контракта) с работником по форме №Т-61 [17].

При организации учета заработной платы на ООО "Меравит" используются

соответствующие учетные регистры двух типов:

- хронологические (в них записи ведутся в последовательности

совершения операций, по датам). Это журналы регистрации операций;

- систематические (записи соответствуют системе счетов, т. е. плану

счетов бухгалтерского учета, и информация группируется по

определенным счетам). Это ведомости, журналы-ордера и т. д.

3 Порядок отражения в учете отчислений в различные фонды и удержаний

производимых с заработной платы

Расчет сумм, причитающихся к выплате работникам по заработной плате,

условно состоит из нескольких этапов.

1. начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам

предприятия; отражение указанных сумм на счетах бухгалтерского

учета.

2. расчет удержаний из заработной платы.

3. расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и

Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы

4. получение наличных денег на заработную плату в отделение банка

5. выдача заработной платы

6. депонирование заработной платы.

В этой главе настоящей дипломной работы мы рассмотрим как производится

работниками бухгалтерии ООО "Меравит": расчет различных удержаний из

заработной платы; расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный

фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы

(отчисления на травматизм 1,1%); расчет больничных листов и отпусков.

Расчет среднего заработка.

Средний заработок рассчитывается бухгалтером не только для расчета

отпускных, существует еще около 30 случаев, когда предприятие должно

платить не оклад, а именно средний заработок. Причем во всех этих случаях

он определяется совсем по другим правилам, нежели отпускные. Средний

заработок начиная с 01.01.2004г применяется также при выплате больничных и

пособий по беременности и родам.

По общему правилу средний заработок начисляют в случае, если сотрудник

на предприятии не находится, но работодатель обязан оплачивать это время в

соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ. Наиболее распространенные

случаи, когда нужно платить средний заработок, мы перечислили в таблице 2.3

[31].

Таблица 2.3

Наиболее распространенные случаи выплаты среднего заработка

|Основание для начисления среднего заработка |Статья ТК РФ|

|Отпуск (расчет производится по особым правилам) |114 |

|Командировка |167 |

|Дополнительный отпуск на время сдачи экзаменов и подготовки |173, 174, |

|диплома |175, 176 |

|Увольнение сотрудника по инициативе организации, в связи с |178, 180, |

|сокращением штата, ликвидацией предприятия или окончанием |296, 318 |

|сезонных работ | |

|Перевод сотрудника на нижеоплачиваемую работу |182 |

|Медицинское обследование |185, 212, |

| |219 |

|Обучение на курсах повышения квалификации с отзывом от |187 |

|производства | |

|Вынужденный прогул из-за незаконного увольнения |394 |

|Невыполнение норм труда по вине предприятия |155 |

|Временный простой |157, 220 |

|Перевод на другую работу беременных женщин с детьми до |254 |

|полутора лет | |

|Сдача крови |186 |

|Перерывы у кормящих матерей |258 |

|Участие в работе комиссии по разрешению трудовых споров |171, 405 |

Прежде чем рассчитать сумму среднего заработка определяется время, за

которое его нужно начислить. Для этого ведется табель учета использования

рабочего времени по форме №Т-12. Число дней, за которые положена такая

выплата, и войдет в расчет. Этот расчет бухгалтером ООО "Меравит"

производится в ручную, а можно облегчить этот трудоемкий процесс с помощью

бухгалтерской программы "1С Заработная плата".

Во всех случаях, кроме отпусков, средний заработок рассчитывается

одинаково. Складываются суммы, которые были начислены сотруднику за

предыдущие 12 месяцев (календарных или фактических), результат делится на

число дней, отработанных за этот период. Этот порядок установлен статьей

139 Трудового Кодекса РФ. Это правило распространяется на всех: штатных

специалистов, совместителей, сотрудников с неполным рабочим днем. Главное,

определить какие именно дни и выплаты расчетного периода нужно включать в

расчет, а какие нет.

Особенности расчета среднего заработка, определения дней и выплат

включаемых в расчет, будут рассмотрены в данной главе при раскрытии

конкретного случая его применения.

Расчет удержаний из заработной платы.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят

различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и

по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по

исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и

физических лиц.

В ООО "Меравит" по инициативе организации имеют место следующие вычеты:

долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в

межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за

ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных

ценностей; за брак.

Из числа обязательных удержаний в ООО "Меравит" имеют место удержания в

виде налога на доходы физических лиц и удержаний по исполнительным листам в

пользу физических лиц, в виде алиментов.

Налог на доходы физических лиц удерживается со всех сотрудников,

признаваемых в соответствии с законодательством налогоплательщиками данного

налога [3].

Базой для исчисления налога являются все доходы налогоплательщика,

полученные им как в денежной так и в натуральной формах, и определяется

бухгалтером в соответствии с законодательством. К наиболее распространенным

из них в данной организации являются: начисленная заработная плата,

материальная помощь, суммы государственных пособий по временной

нетрудоспособности (включая пособие по уходу за ребенком), отпускные,

авансы в счет заработной платы, дивиденды.

Налоговым периодом признается календарный год [3].

В соответствии с Налоговым кодексом при определении размера налоговой

базы бухгалтер производит стандартные вычеты. На данный момент из числа

всех стандартных вычетов для сотрудников ООО "Меравит" используются только

два:

Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового

периода. Действует до месяца в котором доход конкретного налогоплательщика,

исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000

рублей. Начиная с месяца в котором этот доход превысил 20 000 рублей данный

вычет не применяется [3].

Налоговый вычет размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода

распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении у

которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей,

опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход

исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000

рублей. Начиная с месяца в котором этот доход превысил 20 000 рублей данный

вычет не применяется. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в

возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения,

аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вдовам

(вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет

производится в двойном размере. Указанный вычет предоставляется на

основании письменных заявлений налогоплательщиков и документов

подтверждающих право на данный вычет [3]

Дата фактического получения дохода налогоплательщиком определяется

бухгалтером согласно статье 223 гл.23 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые ставки на доходы

физических лиц устанавливаются в размере:

- 13% физических лиц;

- 35% в отношении следующих доходов:

а) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых

конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,

работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом

размеров;

б) страховых выплат по договорам добровольного страхования в части

превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

в) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения

суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования

Центрального банка РФ, в течении периода за который начислены

проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных

вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 % годовых

по вкладам в иностранной валюте;

г) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками

заемных средств в части превышения установленных Налоговым

кодексом размеров;

- 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не

являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности

организаций, полученных в виде дивидендов (ст.224 гл.23 НК РФ).

Сумма налога определяется исчисляется как процентная доля налоговой

базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную путем

сложения полученных сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам

налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата

получения которых относится к соответствующему периоду. Сумма налога

определяется в полных рублях, путем математического округления [3].

Наиболее часто в ООО "Меравит" применяются такие налоговые ставки 13% и

6%.

Работником бухгалтерии определяется общая сумма налога по каждому

сотруднику, что указывается в лицевом счете, а затем определяется общая

сумма налога по различным ставкам. На каждую общую сумму налога по

конкретной ставке ответственным бухгалтером составляется платежное

поручение для перечисления налога в бюджет. Деление общей суммы налога по

ставкам необходимо в связи с разными кодами бюджетной классификации,

которые необходимо указывать в платежном поручении, а также для более

полного аналитического учета данного налога.

По окончании налогового периода ответственным бухгалтером составляется

декларация по налогу на доходы физических лиц в целом по предприятию,

которая представляется курьером в налоговый орган по месту регистрации

организации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым

периодом. Налоговая декларация составляется путем ручного ввода всех

необходимых данных в специальную программу "Налогоплательщик",

распечатывается в двух экземплярах и сохраняется на магнитном носителе. В

налоговую инспекцию предоставляются два экземпляра декларации и необходимое

количество дискет, содержащих данную отчетность.

Расчет удержаний по исполнительным листам осуществляется в соответствии

с Семейным кодексом РФ и временной инструкцией о порядке удержания

алиментов [5].

Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в

твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка-25%, на двух детей

33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной

законодательством.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных

пособий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных

условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за

вычетом налога на доходы с физических лиц.

На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется

платежное поручение и перечисляется получателю указанному в исполнительном

листе.

Пример №1.

Иванов Алексей Владимирович 1977 года рождения, выписал в 11.11.2004

года аванс в счет заработной платы на сумму 2 000 руб. 00 коп. Он является

сотрудником аппарата управления (менеджер ), заработная плата повременная,

месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2004 года составляет 6

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7