|
Учет основных средств предприятия|переоценки | | | | | 3 Входная информация В результате анализа существующего документооборота был выявлен следующий перечень входных документов, при помощи которых организуется процесс учета наличия, поступления, движения и выбытия объектов основных средств на предприятии: акт (накладная) приемки-передачи основных средств, акт на списание основного средства, акт переоценки объекта основных средств, инвентарная карточка. Представим полученные результаты в виде следующей таблицы: Таблица 13 Перечень входных документов задачи «Учет основных средств» |Наименование |Идентификато|Периодичность разработки |Источник | |документа |р | |информации| |1 |2 |3 |4 | |Акт (накладная)|IOS01 |При оформлении поступления, |Бухгалтери| |приемки-передач| |ввода в эксплуатацию объектов |я | |и основных | |основных средств, оформлении | | |средств | |выбытия объектов основных | | | | |средств по причине их продажи,| | | | |либо сдачи в аренду, а также | | | | |при передаче из одного | | | | |подразделения в другое | | |Акт на списание|IOS02 |При оформлении списания |Бухгалтери| |основных | |объекта основных средств |я | |средств | | | | |Акт переоценки |IOS03 |При необходимости |Бухгалтери| |основных | |корректировки балансовой |я | |средств | |стоимости (износа) основных | | | | |средств | | |Инвентарная |IOS04 |При принятии на баланс объекта|Бухгалтери| |карточка | |основных средств |я | Рассмотрим назначение и применение каждого из вышеупомянутых входных документов, при этом подробнее рассмотрим хозяйственные операции, которые обслуживает каждый конкретный документ, определив состав и содержание каждой конкретной операции. 3.1 Акт (накладная) приемки-передачи основных средств Данный документ формируется по факту поступления, ввода в эксплуатацию или выбытия объекта основных средств. При поступлении объекта основных средств от поставщика, акт составляется на каждый прибывший объект основных средств, при этом, в нем указывается краткая характеристика приходуемого объекта основных средств. К акту прилагается вся документация на основное средство, которая потом передается в то подразделение, где данный объект должен будет использоваться. Акт подписывается двумя сторонами: передающей (поставщиком основного средства) и принимающей (его получателем). По факту подписания акта, основное средство принимается на баланс предприятия, путем отражения суммы его балансовой стоимости на соответствующих счетах в бухгалтерии. |Наименование |Бухгалтерия |Комиссия по |Директор |Поставщик ОС| |операции | |приемке ОС | | | |1. Формирование | | | | | |документа по факту | | | | | |поступления объекта | | | | | |ОС | | | | | |2. Проставления | | | | | |основных параметров | | | | | |объекта ОС, | | | | | |указанных в | | | | | |сопроводительных | | | | | |документах | | | | | |3. Проставление | | | | | |результатов | | | | | |экспертизы и | | | | | |заключения комиссии | | | | | |4. Визирование | | | | | |документа лицами | | | | | |передающей и | | | | | |принимающей сторон | | | | | |5. Утверждение | | | | | |результатов приемки | | | | | |объекта ОС | | | | | |директором | | | | | |6. Передача копии | | | | | |акта в бухгалтерию | | | | | |7. Передача копии | | | | | |акта поставщику | | | | | Схема 1 Структура документооборота «Акта (накладной) приемки-передачи основных средств» по факту поступления объекта основных средств Акт (накладная) приемки-передачи составляется и в случае передачи объекта основных средств из одного подразделения в другое, ликвидации подразделения или в связи с назначением нового материально ответственного лица (МОЛ). При этом, как и в случае поступления объекта основных средств, он подписывается передающей и принимающей сторонами, однако проводки формируются если: - подразделения относятся к разным видам деятельности; - на предприятии ведется учет по аналитическим счетам конкретных подразделений или материально ответственных лиц. |Наименование |Бухгалтерия |Комиссия по |Директор | |операции | |приемке-передаче| | | | |объекта ОС | | |1. Проставление | | | | |основных параметров | | | | |передаваемого | | | | |объекта ОС по | | | | |документам | | | | |2. Указание данных | | | | |осмотра | | | | |передаваемого ОС | | | | |членами комиссии | | | | |3. Визирование | | | | |документа лицами | | | | |передающей и | | | | |принимающей сторон | | | | |4. Утверждение | | | | |документа директором| | | | |5. Передача копии | | | | |акта на хранение в | | | | |бухгалтерию | | | | Схема 2 Структура документооборота «Акта (накладной) приемки-передачи основных средств» по факту передачи объекта основных средств из одного подразделения в другое Необходимость формирования данного документа возникает также в случае передачи основного средства из монтажа в непосредственное использование в одно из подразделений предприятия. Процесс передачи основного средства в эксплуатацию в целом аналогичен перемещению основного средства из одного подразделения в другое (передающей стороной в этом случае является подразделение предприятия, ответственное за монтаж объекта), однако стоит отметить, что балансовая стоимость основного средства при этом возрастает на сумму, затраченную на монтаж объекта и подготовку его к эксплуатации. Основные средства могут продаваться другим хозяйствующим субъектам, а также передаваться другим им в аренду. Этот случай формирования документа аналогичен случаю поступления объекта основных средств на предприятие, с той лишь разницей, что передающей стороной выступает наше предприятие. Форма данного документа является регламентированной и имеет наименование «Типовая межотраслевая форма №ОС-1». Представим структуру данного документа, а также структуру его массива в виде таблиц: Таблица 13 Структура документа «Акт (накладная) приемки-передачи основных средств» |Наименование реквизита |Идентификатор |Значность |Тип | | | | |представления | |1 |2 |3 |4 | |Номер документа |Р21 |4 |С | |Название организации |Р22 |25 |С | |Дата составления |Р23 |6 |D | |Код вида операции |Р24 |2 |C | |Код лица, ответственного|Р25 |4 |C | |за сохранность | | | | |Сдатчик (структурное |P26 |25 |C | |подразделение) | | | | |Получатель (структурное |P27 |25 |C | |подразделение) | | | | |Вид деятельности |P28 |25 |C | |Дебет |C29 | | | |Счет, субсчет |P31 |5 |C | |Код аналитического учета|P32 |2 |C | |Кредит |C210 | | | |Счет, субсчет |P33 |5 |C | |Код аналитического учета|P34 |2 |C | |Первоначальная |Q211 |12 |N | |(балансовая) стоимость | | | | |Срок полезного |Q212 |4 |N | |использования | | | | |Сумма начисленной |Q213 |12 |N | |амортизации | | | | |Сумма амортизации %, или|Q214 |4 |N | |сметная ставка | | | | |Код |C215 | | | |Нормы амортизационных |P35 |5 |C | |отчислений | | | | |Счета объекта |P36 |2 |C | |аналитического учета | | | | |(для отнесения нормы | | | | |амортизации ОС) | | | | |Номер |C216 | | | |Инвентарный |P37 |6 |C | |Заводской |P38 |12 |C | |Сумма износа |Q217 |12 |N | |Подразделение (в котором|P218 |25 |C | |находился объект на | | | | |момент составления акта)| | | | |Объект (оборудование) |C219 | | | |Вид |P39 |25 |C | |Код |P310 |4 |C | |Год выпуска |P220 |4 |C | |Дата ввода в |P221 |6 |D | |эксплуатацию | | | | |Номер паспорта |P222 |12 |C | |Основание перемещения |P223 |25 |C | |Краткая характеристика |P224 |50 |C | |объекта | | | | |Приспособления и |C225 | | | |принадлежности | | | | |Наименование |P311 |15 |C | |Код |P312 |4 |C | |Количество |Q313 |6 |N | |Содержание драгоценных |C226 | | | |материалов (металлов, | | | | |камней и т.п.) | | | | |Наименование драгоценных|P314 |15 |C | |материалов | | | | |Номенклатурный номер |P315 |2 |C | |Единица измерения |C316 | | | |Наименование |P41 |15 |C | |Код |P42 |2 |C | |Количество (масса) |Q317 |6 |N | |Соответствие объекта |P227 |50 |C | |техническим условиям | | | | |Необходимость доработки |P228 |50 |C | |Результаты испытания |P229 |50 |C | |объекта | | | | |Заключение комиссии |P230 |150 |C | |Приложение. Перечень |P231 |150 |C | |технической документации| | | | Таблица 14 Массив документа «Акт (накладная) приемки-передачи основных средств» |Наименование реквизита |Идентификатор |Значность |Тип | | | | |представления | | |в |в | | | | |алгорит|програм| | | | |ме |ме | | | |1 |2 |3 |4 |5 | |Номер документа | |NumDoc |4 |С | |Код организации | |OrgID |4 |С | |Дата составления | |DDateFo|6 |D | | | |rm | | | |Код вида операции | |OperID |2 |C | |Код лица, ответственного| |MOLID |4 |C | |за сохранность | | | | | |Сдатчик (код | |PstrPod|2 |C | |структурного | |rID | | | |подразделения) | | | | | |Получатель (код | |KStrPod|2 |C | |структурного | |rID | | | |подразделения) | | | | | |Код вида деятельности | |WorkDes|2 |C | | | |c | | | |Дебетуемый счет, субсчет|Ds |DebStch|5 |C | |Код аналитического учета|Da |DebAnt |2 |C | |по дебету | | | | | |Кредитуемый счет, |Ks |KrdStch|5 |C | |субсчет | | | | | |Код аналитического учета|Ka |KrdAnt |2 |C | |по кредиту | | | | | |Первоначальная |Bi |BOS |12 |N | |(балансовая) стоимость | | | | | |Сумма начисленной |Ai |AOS |12 |N | |амортизации | | | | | |Сумма амортизации %, или|аi |ARate |4 |N | |сметная ставка | | | | | |Код нормы | |ARateID|6 |C | |амортизационных | | | | | |отчислений | | | | | |Код счета объекта | |ARateSt|2 |C | |аналитического учета | |chID | | | |(для отнесения нормы | | | | | |амортизации ОС) | | | | | |Инвентарный номер |i |InvNum |6 |C | |Сумма износа |Ii |IOS |12 |N | |Код подразделения (в | |PodrDis|2 |C | |котором находился объект| |l | | | |на момент составления | | | | | |акта) | | | | | |Код вида объекта | |ObjVid |2 |C | |(оборудования) | | | | | |Код объекта | |ObjID |4 |C | |(оборудования) | | | | | |Код основания | |VReason|2 |C | |перемещения объекта | | | | | |Код приспособлений | |PrID |4 |C | |Количество | |PrKol |6 |N | |приспособлений и | | | | | |принадлежностей | | | | | |Код драгоценных | |DragMat|2 |C | |материалов | |ID | | | |Количество (масса) | |DrMetKo|6 |N | |драгоценных материалов | |l | | | 3.2 Акт на списание основных средств Данный документ формируется по факту ликвидации объекта основных средств в силу их физической изношенности. Данным документом также оформляется факт безвозмездной передачи объекта основных средств другому юридическому лицу. Для подтверждения непригодности к дальнейшему использованию объекта основных средств на предприятии формируется комиссия, которая и должна подтвердить необходимость ликвидации основного средства. На основании акта утвержденного руководителем предприятия, в инвентарной карточке и инвентарном списке работниками бухгалтерии проставляется дата выбытия основного средства и номер акта. Инвентарная карточка при этом изымается из картотеки и прилагается к акту. Акт также является основанием на сдачу на склад оставшихся после ликвидации запасных частей, материалов и т.д. В нем также отражаются затраты, связанные с организацией работ по ликвидации объекта основных средств. |Наименование |Бухгалтер|Комиссия |Строительн|Главный |Директор | |операции |ия |по |о-монтажно|бухгалтер| | | | |ликвидаци|е | | | | | |и объекта|подразделе| | | | | |ОС |ние | | | |1. Проставление | | | | | | |паспортных данных, | | | | | | |списываемого | | | | | | |объекта основных | | | | | | |средств | | | | | | |2. Указание причины| | | | | | |списания и | | | | | | |технического | | | | | | |состояния объекта | | | | | | |ОС на момент | | | | | | |списания | | | | | | |3. Проставления | | | | | | |результатов осмотра| | | | | | |членами комиссии по| | | | | | |ликвидации ОС | | | | | | |4. Визирование | | | | | | |документа членами | | | | | | |комиссии | | | | | | |5. Передача | | | | | | |документа в | | | | | | |подразделение, | | | | | | |ответственное за | | | | | | |демонтаж объекта | | | | | | |6. Проставление | | | | | | |данных о затратах | | | | | | |связанных с | | | | | | |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |