Учет расчетных операций

Обработка банковских документов может выполняться любым рядовым

бухгалтером либо вручную, либо на компьютере.

Если оператор банка ошибся в расчетах и списал, либо зачислил

большую или меньшую сумму, чем требовалось, следует срочно сообщить об

этом в банк. У себя на предприятии бухгалтер должен сделать запись в

корреспонденции со счетом 63 до полного исправления ошибки.

Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо зависит

от количества операций в день и от частоты выписок в течение месяца.

Если операций в день выполняется не более двух-трех и количество

выписок ограничено за месяц, все операции можно записывать

непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если операций в день

выполняется больше трех и выписки поступают почти за каждый день, то по

счету 51 открывают сальдо-оборотную ведомость.

Каждая выписка банка, либо итог из «Листка-расшифровки»,

заносится в сальдо-оборотную ведомость только строго по одной строке.

При этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий

счет) записываются одной суммой. Происходит группировка проводок по

корреспондирующим счетам только за одну дату. После закрытия счета 51

за месяц в отчетные формы по пенсионному фонду, фонду мед. страхования,

фонду соцстрахования (набор отчетных форм на очередной квартал должен

быть скомплектован не позднее 3-го числа второго месяца нового квартала

с заполнением заголовочной части) следует занести из регистра или

сальдо-оборотной ведомости счета 51 (это зависит от количества записей)

суммы, перечисленные в первом месяце текущего квартала в погашение

задолженности за предыдущий квартал. На этом обработка данных по счету

51 за месяц (квартал) заканчивается. При такой системе учета вся

информация по расчетному счету за год в разрезе по месяцам

концентрируется в одном документе- регистре или сальдо-оборотной

ведомости, которые могут состоять из нескольких страниц или листов.

Под прочими счетами в банке понимаются частные счета, открываемые

банком предприятию для обособленного хранения части его безналичных

средств, предназначенных для конкретных целей, которые являются

субсчетами:

55-1 аккредитивы

55-2 чековые книжки

Аккредитив это поручение банка покупателя банку поставщика

оплатить отгруженный товар поставщиком, находящимся далеко, немедленно

по факту отгрузки. При наличии телеграфного сообщения от поставщика о

готовности товара к отгрузке, плательщик представляет в свой банк

заявление, в котором указывает: номер договора, по которому открывается

аккредитив, срок его действия, наименование поставщика, наименования

документов, против которых производиться платеж, порядок оплаты

реестров счетов (с акцептом уполномоченного покупателя или без

акцепта), общее наименование товаров или услуг, сумма и другие условия.

По заявлению предприятия обслуживающий банк снимает с расчетного

счета указанную в заявлении сумму и перечисляет на особый счет в банк

поставщика. Банк поставщика по предъявлению отгрузочных документов

поставщиком проверяет соблюдение всех условий аккредитива и зачисляет

на его расчетный счет сумму, указанную в счете. Не использованный

остаток аккредитива возвращается на расчетный счет покупателя.

Аккредитив успешно используется когда поставщик товара, не имеющий

действенных мер воздействия на далекого покупателя, требует

предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности

поставщика и боится производить предоплату. Для выставления аккредитива

банк может предоставить кредит.

Аккредитивная форма расчетов оговаривается в договоре на

поставки. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним

поставщиком и может открываться по почте или телеграфу с указанием

срока действия аккредитива. Выплата наличными деньгами с аккредитива

запрещена.

В зависимости от количества операций по счету 55 применяется

несколько вариантов регистрации записей.

При открытии более одного субсчета и при наличии нескольких

аналитических счетов к каждому из них на каждый субсчет (аналитический

счет) следует открывать отдельные учетные карточки.

Не позже 3 числа следующего за отчетным месяца подводятся

месячные итоги во всех открытых карточках. После этого данные строки

«Итого за месяц» заносят из каждой карточки отдельной строкой в сальдо-

оборотную ведомость счета 55, группируя записи по субсчетам, а затем

подводят общий итог в ведомости в целом по счету 55 за месяц.

При небольшом количестве операций их можно регистрировать сразу в

сальдо-оборотной ведомости счета 55. Записи выполняются на основании

выписок банка и приложенных к ним денежно-рассчетных документов,

обрабатываемых так же, как выписки расчетного счета, но с группировкой

по субсчетам.

При использовании инвалюты в расчетах учет следует вести в

соответствии с рекомендациями по ведению учета во внешнеэкономической

деятельности

Таблица 2

Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам

| Содержание операции | Документ |Корреспондирующие |

| | |счета |

| | | Д | К |

|Выданы краткосрочные и |Выписки из |06,58 |51,52 |

|долгосрочные займы, оплачены |расчетного, | | |

|купленные ценные бумаги, внесены |валютного счета | | |

|взносы в уставные капиталы других| | | |

|предприятий | | | |

|Зачислены возвращенные |То же |51,52 |06,58 |

|краткосрочные и долгосрочные | | | |

|займы, взносы в уставные капиталы| | | |

|других предприятий | | | |

|Поступила арендная плата по |То же |51,52 |09 |

|долгосрочно арендуемым основным | | | |

|средствам | | | |

|Получены проценты по долгосрочной|То же |51,52 |09 |

|аренде основных средств | | | |

|Поступила арендная плата за |То же |51,52 |80 |

|текущую аренду отдельных | | | |

|имущественных объектов | | | |

|Получена арендная плата за |То же |51,52 |76 |

|долгосрочную и текущую аренду | | | |

|основных средств | | | |

|Получен НДС по сданным в аренду |То же |51,52 |68НДС |

|основным средствам | | | |

|Перечислены проценты по |То же |81 |51 |

|полученным в долгосрочную аренду | | | |

|основным средствам | | | |

|Перечислено за приобретенные |То же |04 |51,52 |

|нематериальные активы | | | |

|Отражен НДС по приобретенным |Платежные документы |19 |51 |

|нематериальным активам | | | |

|Зачислено на транзитный счет |Извещение банка |52транз |62 |

|валютная выручки | | | |

|Зачислен на текущий валютный счет|Выписка из валютного|52тек |52транз |

|остаток валютной выручки с |счета | | |

|транзитного валютного счета | | | |

|Оплачены накладные расходы в |Выписка из |60,76 |52транз |

|иностранной валюте за товары за |транзитного счета | | |

|рубежом с транзитного счета | | | |

|Произведена обязательная продажа |Поручение |48 |52транз |

|валюты, полученной за экспортные | | | |

|товары на внутреннем валютном | | | |

|рынке | | | |

|Получен на расчетный счет |Выписка из |51 |48 |

|рублевый эквивалент проданной на |расчетного счета | | |

|внутреннем валютном рынке валюты | | | |

|Получено за проданные акции |Выписка из |51 |85 |

|предприятия (эмиссия) |расчетного счета | | |

|Получено за проданные ценные |Выписка из |51,52 |48 |

|бумаги (акции других предприятий,|расчетного, | | |

|облигации) |валютного счета | | |

|Выкуплены собственные акции |Выписка из |56 |51,52 |

|предприятием |расчетного, | | |

| |валютного счета | | |

| |Приходный ордер | | |

|Приобретены денежные документы |Выписка из |56 |51,52 |

| |расчетного, | | |

| |валютного счета | | |

| |Приходный ордер | | |

|Выдано в кассу предприятия |Выписка из |50 |51,52 |

| |расчетного, | | |

| |валютного счета | | |

| |Чек | | |

|Получено из кассы предприятия |Выписка из |51,52 |50 |

| |расчетного, | | |

| |валютного счета | | |

| |Объявление на взнос | | |

| |наличными | | |

|Зачислено за отгруженную |Выписка из |51,52 |46,62 |

|продукцию, выполненные работы, |расчетного, | | |

|услуги; в погашение задолженности|валютного счета | | |

|по векселям полученным | | | |

|Перечислено за полученные товары,|Выписка из |60,76 |51,52,55 |

|оказанные работы, услуги; |расчетного, | | |

|оплаченные векселя |валютного счета | | |

|Получен аванс от заказчиков |Выписка из |51,52 |64 |

| |расчетного, | | |

| |валютного счета | | |

|Выдан аванс поставщикам и |Выписка из |61 |51,52 |

|подрядчикам |расчетного, | | |

| |валютного счета | | |

|Ошибочно зачислена сумма |Выписка из |51,52 |63 |

| |расчетного, | | |

| |валютного счета | | |

|Возвращена ошибочно зачисленная |Выписка из |63 |51,52 |

|сумма; ошибочно перечислена сумма|расчетного, | | |

| |валютного счета | | |

|Перечислены налоги, сборы, |Выписка из |67,68 |51 |

|отчисления в бюджет и |расчетного счета | | |

|внебюджетные фонды |Расчет | | |

|Получены излишне перечисленные |Выписка из |51 |68 |

|налоги, сборы, отчисления |расчетного счета | | |

|Перечислены отчисления в фонды |Выписка из |69 |51 |

|социального страхования и |расчетного счета | | |

|обеспечения |Расчет | | |

|Возврат фондов социального |Выписка из |51 |69 |

|страхования и обеспечения |расчетного счета | | |

| |Расчет | | |

|Перечислено за товары, купленные |Выписка из |73,76 |51 |

|в кредит |расчетного счета | | |

|Перечислено по исполнительным |Выписка из |76 |51 |

|листам |расчетного счета | | |

|Уплачены проценты банку по |Выписка из |81 |51,52 |

|кредитам, взятым на приобретение |расчетного счета | | |

|основных средств, нематериальных | | | |

|активов, на пополнение норматива | | | |

|оборотных средств, по | | | |

|просроченным и отсроченным ссудам| | | |

|Уплачены проценты по кредитам |Выписка из |20,26 |51,52 |

|банков (кроме перечисленных |расчетного счета |81 |51,52 |

|выше): | | | |

|а) в пределах учетной ставки | | | |

|Центрального банка РФ | | | |

|б) сверх учетной ставки | | | |

|Центрального банка РФ | | | |

|Получено от прочих дебиторов |Выписка из |51,52 |76 |

| |расчетного, | | |

| |валютного счета | | |

|Перечислено прочим кредиторам |То же |76 |51,52 |

|Открыт аккредитив, депонированы |Выписка из |55 |51,52 |

|средства на чековую книжку |расчетного, | | |

| |валютного счета | | |

|Оплачены счета поставщиков за |Выписка из |60 |55 |

|счет аккредитивов, депонированных|аккредитивных счетов| | |

|средств | | | |

|Возвращены аккредитивы, |Выписка из |51,52 |55 |

|депонированные средства |расчетного, | | |

| |валютного счетов | | |

|Получены штрафы, пени, неустойки |То же |60 |55 |

|из-за | | | |

|Уплачены пени, штрафы налоговой | | | |

|инспекции, пенсионному фонду и т.| | | |

|п. | | | |

|Положительные курсовые разницы |То же |51,52 |55 |

|Отрицательные курсовые разницы |То же |51,52 |80 |

|Получены долгосрочные и |Расчет |80 |51,52 |

|краткосрочные займы, кредиты | | | |

|банка | | | |

|Возвращены долгосрочные и |Расчет |81 |51,52 |

|краткосрочные займы, кредиты | | | |

|банка | | | |

|Поступило целевое финансирование |Выписка из |52 |80 |

|на выплату компенсаций и |расчетного, | | |

|единовременных пособий |валютного счета | | |

|Выплачены дивиденды акционерам |То же |80 |52 |

|предприятия | | | |

|Оплачен НДС по импортным товарам |Выписка из |51,52 |90,93,94 |

| |расчетного счета | | |

|Оплачен акциз по импортным |Выписка из |90,93,94 |51,52 |

|товарам |расчетного, | | |

| |валютного счета, | | |

| |ведомости начисления| | |

| |дивидендов | | |

| | |51 |96 |

1.3 Учет расчетов за продукцию и услуги. Формы безналичных расчетов.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и

услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между

предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров. В договорах

оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ

и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные

показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг),

сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, услуг), порядок

расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками и

подрядчиками.

Порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками по

внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами

безналичных расчетов; по импортным поставкам - в соответствии с правилами

международных расчетов.

Условия внутрироссийских поставок формируются в соответствии с принятыми

в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-

вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по

отношению к товару.

Условия импортных поставок формируются на основе международных торговых

условий «Инкотермс», установленных Международной Торговой палатой. В

соответствии с этими условиями четко определяется, кто организует и

оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несет риск при

осуществлении этих функций и при гибели и порче товара. Наибольшее

распространение в настоящее время получили условия, приведенные в таблице

3.

Таблица 3.

Условия поставок «Инкотермс»

|Наименован|Обязанности продавца |Обязанности покупателя |Момент |

|ие условий| | |перехода |

| | | |риска порчи |

| | | |и гибели |

| | | |товара на |

| | | |покупателя |

|ФОБ |Поставка товара на борт |Фрахтование судна и оплата|Пересечение |

|(франко-бо|судна; предоставление |фрахта; предоставление |товаром |

|рт судна) |лицензии на экспорт и оплата|судна в установленный |борта судна |

| |всех расходов по погрузке |срок; оплата расходов по |в порту |

| |товара на борт судна |погрузке товара в порту |отправления |

| | |назначения | |

|ФАС |Поставка товара на пристань,|Фрахтование судна и оплата|Расположение|

|(франко |расположение его вдоль борта|фрахта; получение |товаров |

|вдоль |судна; получение документов |экспортных лицензий и |вдоль борта |

|борта |от экспедитора |оплата экспортных пошлин |судна |

|судна) | | | |

|КАФ |Организация перевозки и |Получение счета от |Пересечение |

|(стоимость|оплата ее до места |продавца и коносамента; |товаром |

|и фрахт) |назначения; поставка товара |оплата расходов по |борта судна |

| |на борт судна; получение |разгрузке (определяется в |в порту |

| |экспортных лицензий и оплата|договоре) |назначения |

| |экспортных пошлин; передача | | |

| |покупателю счета и | | |

| |коносамента; оплата расходов| | |

| |по погрузке товара на судно | | |

| |и по разгрузке | | |

|СИФ |Организация транспорта; |Принятие счета, |Пересечение |

|(стоимость|оплата фрахта до порта |коносамента и страхового |товаром |

|товара, |назначения; погрузка товара |полиса, принятие товара |борта судна |

|страховани|на борт судна; получение | |в порту |

|е и фрахт)|экспортных лицензий и оплата| |назначения |

| |экспортных пошлин; | | |

| |страхование товара на время | | |

| |перевозки и оплата страховых| | |

| |премий, передача покупателю | | |

| |счета, коносамента и | | |

Страницы: 1, 2, 3