Учет денежных средств

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных

стандартов и содержать:

1) наименование расчетного документа;

2) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число –

указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами. На расчетных

документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение

месяца цифрами;

3) номер банка плательщика; наименование банка плательщика вместе с

наименованием банка плательщика в тексте документа может быть поставлено и

его фирменное обозначение;

4) наименование плательщика, номер его счета в банке;

5) наименование получателя средств, номер его счета в банке;

наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер банка -

получателя средств.

Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и

получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов;

6) назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым

наименованием можно поставить кодовое обозначение;

7) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

8) на первом экземпляре — подписи предприятия, независимо от способа

изготовления расчетного документа, на первом экземпляре поручения

проставляется также оттиск печати.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии

подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для

совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами,

представительствами, отделениями от имени юридического лица, подписываются

лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без

образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них

одной подписи, указанной в карточке с образцом подписи, без оттиска печати.

Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы.

Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в

зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы,

принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по

балансу в этот же день.

Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как

правило, с использованием технических средств под копирку или путем

размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка и

всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или

шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не

допускаются.

Списание средств со счетов плательщика производится только на основании

первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по факсу),

если иное не оговорено указаниями ЦБ РФ.

2.2.1. Документальное оформление наличных операций

При операциях с наличными средствами используются: чек денежный и

объявление на взнос наличными. Для получения денег со своего расчетного

счета в банке предприятию выдается чековая книжка.

Чек денежный - является приказом предприятия банку о выдаче с

расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег,

необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий,

командировочные расходы, хозяйственные нужды. Чек выписывается от руки

чернилами или шариковой ручкой, при этом Ф.И.О. получателя средств и сумма

пишутся с заглавной буквы, обязательно с начала строки, а свободные места в

строках прочеркиваются сплошной чертой. Одновременно с заполнением чека его

реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке

и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней

с момента его выписки.

При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке,

банки могут запросить от обслуживаемых предприятий необходимые документы.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный

кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом

квитанция прикладывается к выписке банка.

Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными.

Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег

на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса

и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику

квитанцию, которая служит оправдательным документом (Приложение 6).

2.2.2. Документальное оформление безналичных операций

Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с

«Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 9 июля 1992

года. № 14 (Гражданским кодексом от 26 декабря 1997г.)

Безналичные расчеты предприятия могут производиться: платежными

поручениями;

аккредитивами; чеками; платежными требованиями-поручениями.

Безналичные перечисления и выдачу наличных денег банк производит с

согласия (акцепта) распорядителя счета или по его поручению.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку на

перечисление суммы денежных средств со своего расчетного счета на счет

получателя.

Платежными поручениями рассчитываются по взносам с органами страхования

и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета

работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и

последующей оплате счетов за товарно-материальные ценности, выполненные

работы и услуги.

Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день

выписки в расчет не принимается).

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению

только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между

банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения

могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах: авансовый платеж (т.е.

до отгрузки товара); после отгрузки товара (т.е. путем прямого акцепта

товара); частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных

отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Платежные поручения, выписанные с 1 января 1998 года, принимаются к

обработке в расчетную сеть Банка России только на бланках нового образца.

В платежном поручении предусмотрено указание следующих реквизитов: по

плательщику и получателю средств - идентификационного номера

налогоплательщика (ИНН), наименования и номера счета в кредитной

организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России, по

кредитным организациям - их наименования и места нахождения, банковского

идентификационного кода (БИК) и номера счета для проведения расчетных

операций.

ИНН присваивается органами Госналогслужбы Российской Федерации при

постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается в

платежном поручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику

(получателю) денежных средств.

БИК указывается для подразделений расчетной сети Банка России, кредитных

организаций и тех филиалов кредитных организаций, которым он присвоен, в

соответствии со «Справочником БИК РФ».

Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а также номера

счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся расчетные

операции, проставляются в соответствующих полях платежного поручения.

В случае, если плательщиком или получателем является кредитная

организация, в полях «Плательщик» или «Получатель» указывается наименование

кредитной организации, в полях «Банк плательщика» или «Банк получателя»

соответственно наименование кредитной организации указывается повторно.

Значение реквизита «Вид платежа» указывается прописью: «почтой»,

«телеграфом», «электронно» (Приложение 7).

Аккредитивная форма расчетов

Аккредитивная форма расчетов применяется с двух случаях: когда

установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму

расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-

технического назначения и товаров народного потребления. Особенность

аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов

производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им

продукции.

Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя отделению банка

поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной

оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и

в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для

расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в

договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.

Следует различать следующие виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

2) отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых

банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или

предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий

банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия

обязательств банка-эмитента.

При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый

(гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем

предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у

него счета банка-эмитента.

Отзывным называется аккредитив, который может быть изменен или

аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с

поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных

договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по

аккредитиву). Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-

эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк обязан осуществить

платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их

совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене

аккредитива.

Безотзывной аккредитив – это аккредитив, который не может быть изменен

или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если

это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен

для расчетов только с одним поставщиком.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре

между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать: наименование

банка-эмитента; вид аккредитива и способ его исполнения; способ извещения

поставщика об открытии аккредитива; полный перечень и точную характеристику

документов, представляемых поставщиком для получения средств по

аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров,

требования к их оформлению, а также другие необходимые документы и условия.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве

экземпляров, необходимом банку плательщика для выполнения условий

аккредитива.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары,

представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями

аккредитива документы в банк. Документы, подтверждающие выплаты по

аккредитиву, должны быть представлены поставщиком банку до истечения срока

аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При

нарушении хотя бы одного из этих условий выплаты по аккредитиву не

производятся.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного

покупателя, то указанные лица обязаны представить исполняющему банку:

паспорт или другой, заменяющий его документ; образец своей подписи;

командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией,

открывшей аккредитив, а проверяется наличие акцептной надписи и

соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу.

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки,

номеров товарно-транспортных документов, почтовых квитанций при отправке

товара, номеров или дат приемно-сдаточных документов и видов транспорта,

которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте

у поставщика. Реестр счетов представляется поставщиком банку в трех

экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве

мемориального ордера, третий выдается поставщику в качестве расписки в

приеме реестра счетов, а второй — с приложением товарно-транспортных

документов и отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения

плательщику и одновременно отражения по счету «Аккредитивы к оплате».

Выплата аккредитивов наличными деньгами не допускается.

Банки не несут ответственности за последствия задержки или утери в пути

каких-либо документов.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

-по истечении срока аккредитива;

-по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива

до истечения срока на основании заявления поставщика об отказе от

дальнейшего использования аккредитива (банку-эмитенту посылается

уведомление исполняющим банком, а нe-использованная сумма перечисляется

банку плательщика по его указанию на счет);

-по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично

аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-

эмитента, но не более суммы остатка на счете «Аккредитивы». О закрытии

аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

Расчеты чеками

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное

распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы

чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только

банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем

выставления чеков. Отзыв чека до истечении срока для его предъявления не

допускается. Это является одним из отличии чека от аккредитива.

Чек должен содержать:

1) наименование «чек», включенное в текст документа;

2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен

произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления чека;

6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его

силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления,

рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя (Приложение

8).

Расчеты требованиями-поручениями

Платежное требование представляет собой требование поставщика к

покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк

плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по

договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Платежные требования выписываются поставщиком на установленном бланке и

вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя,

который передает платежное требование плательщику, а отгрузочные документы

оставляет в картотеке к счету плательщика.

Платежное требование принимается при наличии средств на счете

плательщика. Об отгрузке полностью или частично оплатить платежное

требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трех дней

(Приложение 9)

2.3.Синтетический учет операций по расчетному счету

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51

«Расчетный счет».

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на

начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту -

расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-

ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц.

Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и

записи по дебету счета 51 – ведомость №2. Все записи в журнале-ордере 02

ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие

периодически получает из банка.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими

проводками:

1) Внесены на расчетный счет суммы превышения лимита кассы;

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» –

2) Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, прочих

активов.

Дебет 51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее

выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов»

1) Зачислены поставщиками и подрядчиками, ранее полученные авансы:

Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»

4)Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, а

также авансы:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты

с разными дебиторами и кредиторами»

5)Зачислены поступления по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты по

претензиям»;

6) Получены авансы от покупателей и заказчиков:

Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам полученным» –

7) Сумма, поступившая на расчетный счет из внебюджетных фондов:

Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным фондам» –

8) Сумма возврата излишне перечисленных налогов:

Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»

9) Зачислены страховые возмещения личного страхования и социального

страхования и обеспечения;

Дебет счета 51 Кредит счета 65 «Расчеты по имущественному и личному

страхованию» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному

фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому страхованию», 69-4 «Расчеты по фонду

занятости»)

10) от отдельных лиц в погашении задолженности: по беспроцентным ссудам, за

причиненный ущерб, за форменную одежду:

Дебет 51 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

(73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 73-2 «Расчеты по

предоставленным займам», 73-3 «Расчеты по возмещению материального

ущерба»);

11) От учредителей взносы в уставный капитал:

Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

12) Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка:

Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты

банков», 94 «Краткосрочные займы»,95 «Краткосрочные займы»

13) Зачислены средства целевого финансирования:

Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления»

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими

бухгалтерскими проводками:

1) Получены наличные деньги в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный

счет»;

2) Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;

3) Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим

организациям и физическим лицам: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с

дебиторами и кредиторами» Кредит 51

4) На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:

Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по

авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

5) На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:

Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с

бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51

6) На сумму заработной платы, перечисленной работникам: Дебет 70 Кредит

51

7) На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и подразделениям:

Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79

«Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51

8) На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90, 92, 93

Кредит 51

9) На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51

10) На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета: Дебет 96

Кредит 51 .

3. Учет операций на специальных счетах в банке

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование

счета 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в

отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых

книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и

специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той

их части, которая подлежит обособленному хранению.

К этому счету 55 могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов

регулируется Центральным банком РФ.

1) Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие

аккредитива) отражается следующей проводкой:

Дебет счета 55-1 «Аккредитивы» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52

«Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов;

2) Использование аккредитивов для оплаты счетов

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других

подобных счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы»;

3) Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на

восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены (т. е.

неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).

Дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные

кредиты банков» или других счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5