шпоры

этими фактами.

6. Принцип рациональности.

Предполагает рац-ое и доступное для проверяющих органов ведение БУ.

7. Принцип неизменности учетной политики.

8. Принцип составления и публикации отчетности.

Его основная цель – предоставление пользователям полезной информации об

имущественном и финансовом состоянии предприятия.

6. Учетная политика организации.

Учетная политика предприятия.

--это совокупность способов и приемов ведения БУ.

--это принятая совокупность первичного наблюдения, стоимостного измерения,

текущей группировки, итогового обобщения фактов хоз. жизни и др-их способов

ведения БУ.

Учетная политика – финансовое и налоговое планирование деят-ти орг-ии.

Учетная политика может уточняться один раз в течение года.

В учетной политике утверждают: варианты учета и оценки объектов учета,

рабочий план счетов БУ, формы первичных учетных док-ов, порядок проведения

инвентаризации активов и обязательств орг-ии, правила документооборота и

технология обработки учетной информации, порядок контроля за хоз-ми

операциями, др-ие решения, необходимые организации.

УПО- это принятая ею совокупность способов ведения БУ, первичного

наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового

обобщения фактов хоз деят-ти. Разработка учётной политики, как элемента

системы нормативного регулирования явл-ся обязат для всех организаций.

Разрабатывается учётная политика главным бухгалтером и подлежит оформлению

приказом руководителя организации. Вместе с приказом по учётной политике

утверждаются её основные Эл-ты: 1. план счетов БУ 2. формы первичных д-ов

по кот предусмотрены типовые формы 3. порядок проведения инвентаризации

имущества и обязательств 4. методы оценки активов и обязательств 5. правила

документооборота и технология обработки учётной документации. 6. порядок

контроля за хоз операциями 7. др решения необходимые для организации БУ.

Основное содержание учётной политики может быть сгруппировано по 3-м

направлениям: 1.организация бух службы в с-ме управления. Этот аспект

раскрывает: а) организационную форму бух службы б) права и обязанности глав

буха в) состав подчинённость и распределение обязанностей учётных

подразделений г) порядок взаимодействия бух служб. 2. Техника обработки

учётной информации. Этот аспект включает: а) выбор формы учёта б) рабочий

план счетов с указанием всех субсчетов в) образцы форм всех первичных д-тов

разработанных в организации г) график документооборота д) формы учётных

регистров е) порядок проведения инвентаризации ж) содержание и порядок

предоставления внутр отчётности з) с-ма внутреннего и внешнего контроля. 3.

методика ведения БУ. Этот аспект предполагает раскрытие способов ведения

учёта, такими сп-ми явл-ся: а) методы начисления амортизации внеоборотных

активов б) сп-бы оценки и организации учёта матер-пр-ых запасов в) порядок

списания затрат по ремонту осн средств г) порядок распр-я косвенных

расходов и методы калькулирования себ-ти продукции д) методы учёта выхода

продукции е) порядок создания резервов. При формировании учётной политики

предполагается её постоянство в теч длительного периода. Изменение учётной

политики может произв-ся в след случаях: 1. в случае изменения зак-ва РФ

или нормативных актов по БУ 2. в случае разработки организацией новых

способов ведения БУ, менее трудоёмких или предполагающих большую степень

достоверности информации. 3. в случае существенного изменения условий

деятельности организации, т.е. её реорганизация, смены собственников,

изменения видов деят-ти. Учётная политика подлежит раскрытию в

пояснительной записке, кот входит в состав годовой бух отчётности.

7. Учет денежных средств в кассе и порядок ведения кассовых операций.

Ден. сред-ва предприятия – это совокупность денег, наход-ся в кассе на

банковских расчетных, валютных, чековых, депозитарных счетах, переводах в

пути и ден. документах.

К ден. активам в широком смысле относ-ся также вложения легко реализуемые

ц.б.

Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного сред-ва

опред-ся платежеспособность предприятия.

Ден. сред-ва явл-ся единственным видом оборотных средств, обладающим

абсолютной ликвидностью, т.е. быстрой или немедленной способностью

выступать в кач-ве платежа по обязательствам предприятия.

Учет наличных средств.

1. Положение ЦБ РФ от 05.11.1998 г. №14-П «О правилах орг-ии наличного ден.

обращения на территории РФ».

2. Инструкция о порядке ведения кассовых операций № 18 от 04.10.1993 г.

Правила ведения кассовых операций предписывают:

--хранение ден. средств в учреждениях банков всех организаций, независимо

от формы собственности;

--расходование ден. и наличных средств, получаемых из банка д-но осущ-ся

строго по целевому назначению.

При выдаче ден. средств должен устраняться переход, образовавшийся м-у

получением ден. средств и их целевым использованием.

Право выдачи ден. средств на з/пл и др. цели осущ-ся с письменного

разрешения банка.

Расходование денег на з/пл д-но осущ-ся в теч. 3ех дней. Сверх

установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни

выдачи з/п в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в

кредитном учреждении.

Хранение налич. денег в кассе предприятия д.б. в пределах лимита,

установленного учреждением банка. Лимит опред-ся в завис-ти от оборота ден.

средств предприятия на основании опыта предшествующих лет и с согласия

банка. Лимит устан-ся на весь календарный год.

Лимит кассы, как правило, на крупных предприятиях составляет от 30 до 70

тыс. руб. За превышение лимита кассы организация штрафуется.

Прием наличных ден. средств в кассу предприятия осущ-ся по документам

(приходный ордер). Согласно приходным ордерам в кассу сдаются выручка за

оказанные услуги, работы, проданные товары, продукцию, стоимость путевок,

остаток подотчетных сумм, возврат займов предприятию и т.д.

Выдача наличных денег из кассы произв-ся по расходным кассовым ордерам

форма

ПО-2. К др. документам относ-ся, в частности, платежные и платежно-

расчетные ведомости, на основании к-ых осущ-ся выдача денег. Док-ты д.б.

подписаны руководителем и бухгалтером орг-ии или лицами, на это

уполномоченными.

Кассир ведет кассовую книгу. Каждое предприятие должно иметь только одну

кассовую книгу.

Требования к кассовой книге.

Записи в кассовой книге ведутся в 2ух экземплярах через копирку. Вторые

экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. В кассовой книге

допускаются исправления, но они должны быть оговоренными, заверенными.

Записи в кассовую книгу осущ-ся кассиром сразу же после получения или

выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его док-ту.

Ежедневно в конце раб. дня кассир подсчитывает итоги операций за день,

выводит остаток денег в кассе на след. число и передает бухгалтерии отчет –

второй отрывной лист ордера приходного и расходными кассовыми док-ами под

расписку в кассовой книге.

Синтетический учет наличия и движения ден. средств и док-ов осущ-ся на

активном счете 50 «Касса». По дебиту счета отраж-ся поступление ден.

средств и док-ов в кассу орг-ии. По кредиту счета отраж-ся выплата ден.

средств и выдача ден. док-ов из кассы.

При наличии операций в наличной иностранной валюте осущ-ся в руб,

инвентаризация кассы орг-ии произв-ся в соответствии с порядком проведения

кассовых операций в РФ и методич. указаниями по инвентаризации имущества и

фин-ых операций.

Денежные документы – почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные путевки в

дома отдыха, санатории, приобретенные и оплаченные авиа и ж/д билеты,

проездные.

Поступление и выдача денежных документов производится по ПКО и РКО.

Ежемесячно кассир составляет отчет по движению ден. док-тов.

Приобретение путевки: Д50-3 – К70-6

Выданы работнику: Д73-К50-3

Деньги за путевку: Д50-1 – К70-3.

8. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете (р/с).

Для хранения ден. ср-в и осущ-я безнал. расчетов предпр-я открывают р/с.

для его открытия пред-е должно предоставить в банк пакет док-тов:

--заявление на открытие счета в установленной форме;

--копия учредительного договора, заверенная нотариально;

--заверенная нотариусом копия устава орг-ии;

--свид-во о регистрации орг-ии;

--справка инспекции по налогам и сборам о постановке на учет в налоговом

органе в кач-ве юрид. лица;

--док-ты о регистрации орг-ии в кач-ве плательщика в Пенсионном фонде РФ,

ФОМС РФ и ФСС РФ;

--две карточки установленной формы с образцами подписей и оттиском печати

орг-ии, заверенные нотариально.

М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание, в к-ом

отраж-ся перечень банковских услуг по расчетному счету и кассовому

обслуживанию орг-ии, условия размещения средств на счете орг-ии, а также

права и обяз-ти сторон.

Движение ср-в на р/с производится на основании письменных распоряжений

владельцев счета (ПП, ПТ, ден. чеки, объявления на взнос наличными).

Формы расчета:

1. Расчеты платежными поручениями.

2. Расчеты по аккредитивам.

3. Расчеты чеками.

4. Расчеты с инкассо.

Расчеты по нетоварным операциям чаще всего оформляются платежным

поручением. Для расчетов по товарным операциям используются все

вышеназванные. Формы расчетов указываются в договоре между поставщиком и

покупателем.

Расчеты платежными поручениями (ПП): ПП – док-т, в к-м содержится поручение

предприятия банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет

другого предприятия.

Оформляется не менее, чем в 3 экземплярах. На 1 экземпляре в обязат-м

порядке подписи и печати. Выписанное ПП действительно в теч. 10 дней. Форма

д-та типовая, утвержденная ЦБ. На основании выписок банка бухгалтерии

предприятия можно дать следующие корреспонденции:

У плательщика: Д76,60,67,68(бюдж),69-К71

У поставщика или кредитора: Д51-К62(покупатель), Д51-К76(деб. задолженность

погашена), Д51-К91 (штрафные санкции взысканы)

Платежное требование – это док-т содерж-ий требования кредитора (получ-ля

ср-в) к должнику об уплате ден S через банк, в соот с договором.

Пл/треб примен-ся при расчетах за постав-ые Р, Т и У, а т.ж. в иных случаях

предусмот-х договором с контрагентом.

Расчеты аккредитивами(А): А-поручение банка покупателя иногороднему банку

поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или

оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении

покупателя. Для открытия аккред. покупатель предст-т в свой банк заявление

для открытия А. предоставляется в 5 экз. В заявлении указ-ся срок действия

А, сумма и перечень док-тов, предоставляемых поставщиком в свой банк в док-

во поставки ТМЦ.

На основании выписок банка открытие А отражается по сч. 55 – специальные

счета в банке и субсчет 1 –А. Открыть А можно за счет собств-х ср-в. В этом

случае бронир-ся ср-ва с р/с на спец. Счет. Д55-1 – К51.

А можно открыть за счет ссуды банка: Д55-1 – К66 – краткосрочные кредиты.

Списание А: Д60-К55-1 – погашена зад-ть перед поставщиком за отпущенные

товары и услуги.

Неиспользованные суммы А возвращаются: Д51-К55-1 или Д66-К55-1.

Все эти корреспонденции делает покупатель.

У поставщика: Д51-К62 – получено от покупателя за…

Расчеты чеками: Чек – цен. бумага, содержащая распоряжения чекодателя банку

произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При выдаче чек.

книжки м.б. сделана корреспонденция: Д55-2 – К51, Д55-2 – К52(с вал.

счета), Д55-2- К66.

Расчеты чеками: Д76 – К55-2.

Расчеты по инкассо: инкассо(И) – вид банк. операции, при кот-й банк по

поручению своего клиента получает причитающееся ему ден. ср-ва суммы от

плательщика. Расчеты по И осущ-ся на основании ПП и инкассовых поручений.

Платежное требование (ПТ) выписывает поставщик, отпустивший

товар или оказав работы или услуги. направляет его в банк и на основании ПТ

банк списывает ср-ва с р/с покупателя. С согласия покупателя (акцептная

форма); без распоряжения плательщика (безакцептная форма) оплата в

бесспорном порядке со счета без распоряжения плательщика по инкассовым

поручениям по решению судебных органов.

9. Оформление платежного поручения в банках. Содержание выписки в банках.

При открытии расчетного счета с орг-ей заключ-ся договор банка, в к-ом

отраж-ся перечень банковских услуг по расчетному счету и кассовому

обслуживанию орг-ии, условия размещения средств на счете орг-ии, а также

права и обяз-ти сторон.

Формы расчета:

1. Расчеты платежными поручениями.

2. Расчеты по аккредитивам.

3. Расчеты чеками.

4. Расчеты с инкассо.

Платеж поручение – это письмен-е распоряжение пред-я своему банку о

перечислении соот-х S со своего сч на сч получателя. Плат поруч оплач Т и

У, налоги, взносы и т.д.

Плат поруч принимается банком только при наличии ден ср-в на сч, если иное

не оговоренно м/у пред-ем и банком.

Платежным поручением явл-ся распоряжение владельца счета (плательщика),

обслуживающему его банку перевести опред-ую денежную сумму на счет

получателя средств, открытый в этом или др. банке.

Расчеты ПП явл-ся наиб. распростр. формой расчетов.

ПП могут производиться перечисления денеж. средств: а) за поставленные

товары, выполненные работы, оказанные услуги; б) в бюджеты всех уровней и

во внебюджетные фонды; в) в целях возврата / размещения кредитов и займов,

депозитов и уплаты %% по ним; г) по распоряжению физ. лиц. или в пользу

физ. лиц; д) в др. целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора ПП могут использ-ся для

предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления

периодических платежей. ПП приним-ся банком независимо от наличия ден.

средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности ден.

средств на счете плательщика ПП оплачив-ся по мере поступления средств в

очередности, установленной законодательством.

Положением (8) установлена новая форма бланка ПП, к-ая должна приниматься с

1 ноября 2000г.

Кроме р/сч банк открывает на каж клиента соот лицевой сч, на кот ведется

учет взаимодействия с банка с пред-м. По мере соверш операций на р/сч-е,

банк выдает пред-ю выписку в кот показан остаток ср-в на сч на дату

предыдущей выписки, S зачисленные и списанные со сч, и остаток ден ср-в на

дату выписки.

Выписка из р/с – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему

банком. Сохраняя денеж. сред-ва предприятий, банк считает себя должником

предпр-ия, поэтому остатки средств и поступления на р/с записывает по

кредиту р/с, уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по

дебету. Выписка из р/с имеет определенные показатели, часть к-ых кодируется

банком, и эти же коды исп-ся предприятиями.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по р/с и

одновременно служит основанием для бух. записей. Все приложенные к выписке

док-ты гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки против

суммы операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих

со счетом 51 «Р/с-та», а на документах указ-ся еще и порядковый № его

записи в выписке. Проверка и обработка выписок должны производиться в день

их поступления.

Продолжение вопроса 8

Банк взимает с плательщика комиссионные вознаграждения. Предъявление ПТ

поставщику отражается записью – Д62 – К90 – продажи (у поставщика).

На основании выписок банка покупателя: Д60 – К71.

Без согласия владельца р/с банк имеет право на списание ср-в в след-х

случаях:

--погашение просроченных ссуд;

--комиссионные вознаграждения за услуги;

--по решениям суда и арбитражей.

При наличии на счете ден. ср-в, суммы к-х достаточны для удовл-я всех

требований, списание со счета производится в порядке календарной

очередности.

При недостаточности ден. ср-в на р/с установлена след. очередность:

--в 1-ю очередь осущ-ся списание по исполнит-м док-там для удовлетворения

требований о возмещении вреда, причиненному жизни и здоровью, а также

требования о взыскании алиментов.

--во 2-ю очередь по исполнительным док-там по выплате выходных пособий, по

оплате труда лицами, работающими по трудовому договору, выплат по авторским

договорам.

--в 3-ю очередь, списание платежей в бюджет и внебюджетные фонды и

перечислением ден. ср-в для расчетов по оплате труда

--в 4 очередь, также на основе исполнит-х док-тов списание в удовлетворение

других ден. требований;

--в 5 очередь, производится списание по другими платежам в порядке

календарной очередности

банк периодически выдает предприятию выписку с р/с, а к выписке прилагает

док-ты, к-е служили основанием для движение ср-в на р/с, это д-ты, к-е

поступили со стороны. В выписки отражаются нач-е и кон-е сальдо и обороты.

Т.к. для банка р/с – пассивный счет, то остатки и поступления в выписке

отражены по К, а списание по Д.

Некоторые пок-ли выписки банком кодируются:

|Д |К |

|01 – списано|01 – |

|согласно |зачислено |

|вашему |согласно |

|поручению |прилагаемой |

|02 – |копии ПП |

|оплачено ПТ |02 – |

|03 - оплачен|зачислено по |

|наличными |оплаченным ПТ|

|деньгами ваш| |

|чек |03 – |

|07 – списано|поступило |

|в погашение |наличными |

|ссуды |деньгами |

|10 - списаны|07 – |

|% за кредит |зачислена на |

| |р/с сумма |

| |ссуда |

Получив выписку из банка, бухгалтер должен ее проверить, подобрать к

выписке оправдат-е док-ты на каждую сумму, на док-тах указать порядковые

номера, соответствующие записи в выписке. На полях выписки проставить корр-

ю счетов. Приложенные к выписке док-ты гасятся штампом Погашено. Ошибочно

зачисленные или списанные с р/с суммы принимаются к учету на счет 76-2

(расчеты по претензиям). Об ошибочных записях по р/с сообщается в 10-днев.

срок банку, чтобы банк внес исправления.

Основные корреспонденции по счету: Д51-К62 – на р/с зачисл. выручка;

получение аванса от покупателя на последующую поставку; субсчета: -расчеты

по инкассо, -авансы полученные.

Внесено налич.: Д51-К50; Д51-К66(67) – получены ссуды, кредиты, займы; Д51-

К91 – получены штрафы по хоз-м договорам; Д60-К51 – погашена зад-ть

поставщику; Д68-К51 – расчеты по ЕСН; Д66,67-К51 – погашены ссуды и займы;

Д50-К51-наличные в кассу; Д91-К51 – уплачены штрафы по хоз. договорам.

10. Учет денежных документов, переводов и материалов в пути.

Некоторые орг-ии не могут сдавать денеж. наличность в теч. раб. дня в

обслуживающий их банк. В этом случ. орг-ии в соответствии с заключенными

договорами вносят подготовленную денеж. наличность в кассы кредитных орг-

ий, сбер. кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через

инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денеж. средств инкассаторам или непосредственно

кредитным орг-ям, сбер. кассам или почтовым отделениям сданные денеж. сред-

ва учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия денеж. средств на учет по счету 57 явл-ся квитанции

кредитной орг-ии, сбер. кассы или почтового отделения, копии

сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или др. подобные

док-ты.

Движение денеж средств (переводов) в ин. валюте учитывают на счете 57

обособленно.

Суммы наличных денеж. средств, сданных кредитным орг-ям, сбер. банкам или

почтовым отделениям, списывают в дебет сч. 57 с кредита сч.50 «Касса».

С кредита сч.57 денеж. сред-ва списывают в дебет сч. 51 «Расчетные счета»

(согласно выписке банка или др. счетов в зависимости от их использования

(50, 52, 62, 73).

Кроме денеж. наличности, в кассе предприятия могут храниться денеж.

документы и бланки строгой отчетности. К денеж. док-там относ-ся: марки

гос. пошлины и сборов; почтовые и вексельные марки; оплаченные путевки в

дома отдыха и санатории;… Для учета ДД также предназначен счет 50 «Касса»,

субсчет 3 «ДД» по фактич. стоимости.

Некоторые орг-ии не могут сдавать денеж. наличность в теч. раб. дня в

обслуживающий их банк. В этом случ. орг-ии в соответствии с заключенными

договорами вносят подготовленную денеж. наличность в кассы кредитных орг-

ий, сбер. кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через

инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денеж. средств инкассаторам или непосредственно

кредитным орг-ям, сбер. кассам или почтовым отделениям сданные денеж. сред-

ва учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия денеж. средств на учет по счету 57 явл-ся квитанции

кредитной орг-ии, сбер. кассы или почтового отделения, копии

сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или др. подобные

док-ты.

Движение денеж средств (переводов) в ин. валюте учитывают на счете 57

обособленно.

Суммы наличных денеж. средств, сданных кредитным орг-ям, сбер. банкам или

почтовым отделениям, списывают в дебет сч. 57 с кредита сч.50 «Касса».

С кредита сч.57 денеж. сред-ва списывают в дебет сч. 51 «Расчетные счета»

(согласно выписке банка или др. счетов в зависимости от их использования

(50, 52, 62, 73).

Порядок учета материалов в пути. Материалами в пути называются такие

поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а

материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются

акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком

или не оплачены.

В журнале-ордере № 6 платежные документы регистрируются в течение месяца в

графе “За неприбывший груз” и в графе “акцент”. По окончании месяца

предприятие обязано принять этиценности на баланс, т. е. записать по

принадлежности к группе материалов (условно оприходовать), но на начало

следующего месяца расчеты по этим поставкам не будут закончены. При

поступлении ценностей бухгалтерия получит приходные ордераскладов,

оприходует их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в

момент поступления платежных требований, а, может быть, эти счета уже и

оплачены) по строке регистрации этого счета в не законченных на начало

месяца расчетах.

На субсчете 068 "Материалы в пути" (Счет 06 «Материалы и продукты питания»)

учитываются материалы, оплаченные учреждениями по иногородним поставкам, но

не поступившие к концу месяца на склад. На этом субсчете могут также

учитываться материалы, полученные на склады групп централизованного

снабжения и хозяйственного обслуживания и не распределенные по учреждениям.

Суммы, отраженные на этом субсчете, должны быть подтверждены надлежаще

оформленными документами и, в частности, на материалы, находящиеся в пути,

- накладными железнодорожного и водного транспорта со штампами станции или

порта, удостоверяющими непоступление груза - соответствующими документами.

11. План счетов.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и

группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств,

финансовых хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем

приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого

порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Перечень синтетических счетов в Плане счетов обязателен для применения.

Помимо них в Плане предусмотрены и субсчета. На основе Плана счетов

организации в принятой учетной политике утверждают рабочий план счетов,

который при необходимости используется для проведения анализа, контроля и

составления отчетности. В то же время, он способен удовлетворять внутренние

потребности организации в учетной информации более детально и конкретно.

Организации при необходимости могут по согласованию с МФ РФ вводить в План

счетов дополнительные синтетические счета, используя номера свободных

счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане счетов могут объединяться,

исключаться и вводиться дополнительно.

Порядок ведения аналитических счетов устанавливается организацией, исходя

из инструкции и других нормативных актов по отдельным разделам учета (учета

основных средств материально-производственных запасов и т. д.).

Все синтетические счета имеют двузначный номер (от 01 до 99) и разбиты на

восемь разделов, в каждом из которых имеются свободные номера на случай

дополнительного ведения счетов.

Субсчета отдельных синтетических счетов нумеруются по порядку в пределах

каждого счета. Номера субсчетов добавляются к номеру синтетического счета.

Забалансовые счета даны в приложении к Плану счетов; они нумеруются по

порядку тремя знаками (001-011).

Планом счетов бухгалтерского учета для всех организаций предусмотрено 99

счетов, практически в настоящее время используются 60 счетов, а остальные

номера пока свободны.

Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. с 1 января 2001 г. вводится новый

План счетов бухгалтерского учета, переход на который организации должны

завершить в течение 2002 г. (см. табл. 1.1).

В России, Франции, Германии и в ряде других стран используются единые

унифицированные национальные планы бухгалтерских счетов, которые

применяются всеми организациями независимо от форм собственности.

Планом счетов наз-ся систематизированный перечень синтетич счетов и их

субсчетов в основу построения кот положена класс-я счетов по эк-му

содержанию. С целью облегчения работы со счётным планом каждму счёту

присваивается шифр. Шифры синтетич счетов двухзначные, а субсчетов 3-

хзначные. Действующий план счетов БУ фин-во-хоз-ной деят-ти организации

утверждён приказом Минфина РФ от 31 окт 2000г. №94н. В дополнение к плану

счетов разрабатываются инструкции, в кот даётся хар-ка содержания и

назначения каждого счёта и его корреспонденция с др счетами. Все счета

разбиты на 8 разделов. Забалансовые счета приведены в приложении к плану

счетов. План счетов содержит след разделы: 1.внеоборотные активы 2. произ-

ые запасы 3. затраты на пр-во 4. готовая продукция и товры 5. денежные

средства 6. расчёты 7. капитал 9. фин-е рез-ты.

В России на 1 уровне центрациз-но Минфином разраб-ся единый ПС – как

систаматиз. схема в соотв-ии с к-рой каждому бух. счету в завис-ти от его

внешних идентификаторов присваевается №, предназначенный для облегчения

нахождения счета в бух. регистрах и выражения адресности связей между

объектами БУ отраженными на счетах. Разделы ПС распол-ся в

последовательности, определяемой хар-ром участия имущества в кругообороте и

источников его образования:

1 – внеоб. активы, 2 – произв. запасы, 3 – затраты на пр-во, 4 – ГП и

товары, 5 – ДС, 6 – расчеты, 7 – капитал, 8 – фин. результаты. Единый ПС

сопровождает инструкция по его применению, в к-рой даны краткое содержание

и назначение каждого счета, расмотрен порядок ведения системного учета,

предложены типовые схемы корр-ии счетов. Критерии разработки и применения

единого ПС: оптимальность кол-ва сч-в, стабильность, перспективность;

возможность внесения тек. изменений и доп-ий; определенная степень свободы

(с учетом специфики отрасли). На 2-ом уровне рабочий ПС отрасли дополняется

необходимыми субсчетами. На 3-м – пр-ия, используя единый ПС или рабочий ПС

отрасли разрабатывают рабочий ПС хоз. субъекта: уточняют содержание, вводят

доп., объединяют или расчленяют, или искл. субсчета, формируют систему

аналит. счетов.

12. Активные, пассивные и др. счета.

Активные и пассивные счета составляют основу БУ.

Всю совокупность применяемых счетов в бухгалтерском учете делят на две

большие группы: счета для учета различных видов средств – активные и счета

для учета источников этих средств – пассивные.

Однако имеются счета, к-ые отличаются от них по своей структуре, т.е. имеют

смешанный хар-ер, сочетая признаки и активного и пассивного счетов их

называют активно-пассивными. Эти счета применяются для отражения расчетных

операций.

Дебетовое сальдо – остаток таких счетов показывает дебеторскую

задолженность, а кредитовое – кредиторскую.

Бухгалтера вместо слов «поместить запись в левую часть счета» употребляют

выражение «дебетовать счет» или «дебетовать счет № …».

Порядок записи операций на активных счетах:

Д-т Счет№ К-т

|С1 – остаток| |

|хоз. средств| |

| | |

|на нач. | |

|месяца | |

|Хоз. |Хоз. |

|операции, |операции, |

|вызывающие |вызывающие |

|увеличение |уменьшение |

|(+) хоз. |(-) хоз. |

|средств |средств |

|Сумма хоз. |Сумма хоз. |

|операц. = |операц. = |

|оборот по |оборот по |

|дебету сч. |кредиту сч.|

|за отчетный |за отчетный|

|месяц |месяц |

|С2 = | |

|С1+оборот по| |

|дебету сч. –| |

|оборот по | |

|кредиту сч. | |

Порядок записи операций на пассивных счетах.

| |С1 – |

| |остаток |

| |источников |

| |образования|

| |хоз. |

| |средств на |

| |нач. мес. |

|Хоз. |Хоз. |

|операции, |операции, |

|вызывающие |вызывающие |

|уменьшение |увеличение |

|(-) |(+) |

|источников |источников |

|образования |образования|

|хоз. средств|хоз. |

| |средств |

| |С2 = |

| |С1+оборот |

| |по кредиту |

| |сч. – |

| |оборот по |

| |дебету сч. |

С1 – остаток на начало месяца (начальное сальдо)

С2 – остаток на конец месяца (конечное сальдо)

13. Синтетические и аналитические счета БУ.

В БУ для получения различной информации исп-ют 3 вида счетов.: 1. по

степени детализации получаемой с них информации счета подразделяются на: --

синтетические –аналитические –субсчета. Синтетические счета содержат

обобщённые показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации

по эк-ки однородным группам выраженные в денежном измерителе. Однако для

контроля и оперативного руководства организацией, а т.ж. для сохранности

соб-ти, в БУ обобщённых обобщённых данных недостаточно. Нужды пр-ва и

управления требуют иметь сведения о движении каждого отдельного объекта,

исходя из целей и задач возникает необходимость в дополнении и развитии

синтетических счетов, иметь такие счета, в кот бы отражалось движение

каждого отдельного вида имущества отдельных видов источников имущества, и

тем самым обеспечивалось бы получение подробных сведений. Такие счета наз-

ся аналитическими. БУ осущ-ся на синтетич счетах в ден измерители, а на

аналитич в натуральном и ден выражении. на синт счетах объекты учёта

отражают в обобщённом денежном ден измерителе, а учёт осущ-мый на них наз-

ся синт-м учётом. С целью детализации в дополнение и развитие к синтетич

счетам откр-ся аналитич счетам, а учёт осуществлённый на них наз-ся

аналитич учётом. Наряду с аналит и синт счетами в БУ применяются субсчета –

это промежуточные счета между синт и аналит счетами. Их назначение в доп-й

группировке некоторых аналитич счетов, субсчета открываются не по всем

счетам, а только в отношении тех, кот представлены значит номенклатурой,

учитываемых объектов. М/у аналитич и синтетич счетами сущ-ет неразрывная

взаимосвязь, она выр-ся в след рав-вах: 1. Сн, по всем аналит счетам,

открываемым к данному синт счёту = Сн синт счёта. 2. обороты по всем аналит

счетам , открываемым к данному синт счёту должны быть = оборотам синт-го

счёта. 3. Ск по всем аналит счетам, открываемым к данному синт счёту = Ск

синт счёта.

14. Задачи учета труда и его оплаты.

Основными задачами учета труда и его оплаты явл-ся точный учет личного

состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с

работниками организаций, бюджетом, органами соц. страхования, фондами

обязат. мед. страх. и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным

использованием труд. рес-ов, оплаты труда и фонда потребления; правильное

отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на соц. нужды на счета

издержек пр-ва и обращения и на счета целевых источников.

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей

системе учета на предприятии. В новых условиях хозяйствования основными

задачами учета труда и заработной платы являются:

1)в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по

оплате труда (начисления заработной платы, и прочих выплат, сумм к

удержанию и сумм к выдаче на руки).

2)своевременно и правильно относить в себестоимость продукции, работ и

услуг, начисления заработной платы и отчислений органам социального

страхования.

3)собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей

оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также

расчетов с органами социального страхования, пенсионным фондом и фондом

занятости.

Ден. форма стоимости раб. силы или ее цена и есть з/пл.

Min з/пл представляет собой тот минимум, ниже к-ого не м.б. установлена

оплата труда ни одного работника, выполняющего меру труда.

Min размер оплаты труда устан-ся т.о., при к-ом она должна включать в себя

min потребительский бюджет самого работника, а также расходы на содержание

иждивенцев. min размер в РФ на 1 янв. 2002г. – 300 руб.

Наиб. распространенной формой з/пл явл-ся тарифная форма заработка.

Тарифная сис-ма представляет собой способ преобразования цены раб. силы, ее

приспособления к конкретным условиям труда и пр-ва.

Тариф – это исходный, заранее установленный размер оплаты труда за ед-цу

времени при условии выполнения норм труда.

При повременной сис-ме опл. труда заработок начисляется в соответствии с

тарифной ставкой или должностным окладом за фактически отработанное время.

Повременная оплата м.б. почасовой, подневной и помесячной, (чаще –

помесячная). При этом фактич. кол-во дней месяца не имеет значения.

Поврем. з/пл устан-ся для большинства служащих в виде должностного

месячного оклада (он отраж-ся в штатах по предприятию).

При сдельной сис-ме оплач-ся кажд. ед-ца произведенной прод-ии или работ /

услуг по сдельным расценкам.

Осн-ые задачи в области учета труда и з/пл сводятся к правильному и

своеврем. расчету с персоналом по начислению з/пл, пособий, расчету сумм к

выплате, удержанию, включению начисленных сумм в состав с/ст ПРУ (прод-ии,

работ, услуг), к расчету сумм отчислений в пенсионный фонд, фонд соц.

страхования, на мед. страхование.

Первичными док-ами по учету численности персонала и его движению явл-ся:

--приказы о приеме на работу, об увольнениях, переводах, распоряжения о

предоставлении отпусков, договора подрядов, сведения табельного учета,

штатное расписание и штаты.

На каждого сотрудника открывается карточка по учету кадров. А бухгалтерская

служба открывает налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы

физ. лиц. (подоходный налог).

Учет использования раб. времени сотрудников, зачисленных на пост. работу и

по совместительству провод-ся в спец. табелях на основании к-ых бухг.

служба осущ-ет расчет з/пл, пособий по врем. нетрудоспособности и проч.

выплат.

При сдельной оплате труда начисление з/пл произв-ся по нарядам на сдельную

работу, маршрутным листам, листам на доплату и согласно другим док-там

фиксирующим кол-во выполненных работ.

Расчет причитающейся оплаты по договорам подряда произв-ся на основании

акта приемки сдачи работ, подписанного уполномоченными лицами и

утверждаемого рук-вом.

Предприятия сам-но разраб-ют формы оплаты труда и сис-мы оплаты труда,

тарифные сетки и оклады с учетом действующего законодат-ва.

Оклады обычно указываются в договорах/контрактах, заключаемых м-у

работником и администрацией предприятия.

Начисление з/пл происходит по кредиту счета 70 (Счет пассивный) Удержание

из з/пл произв-ся по дебиту счета 70.

Страницы: 1, 2