|
шпорыэтими фактами. 6. Принцип рациональности. Предполагает рац-ое и доступное для проверяющих органов ведение БУ. 7. Принцип неизменности учетной политики. 8. Принцип составления и публикации отчетности. Его основная цель – предоставление пользователям полезной информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия. 6. Учетная политика организации. Учетная политика предприятия. --это совокупность способов и приемов ведения БУ. --это принятая совокупность первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки, итогового обобщения фактов хоз. жизни и др-их способов ведения БУ. Учетная политика – финансовое и налоговое планирование деят-ти орг-ии. Учетная политика может уточняться один раз в течение года. В учетной политике утверждают: варианты учета и оценки объектов учета, рабочий план счетов БУ, формы первичных учетных док-ов, порядок проведения инвентаризации активов и обязательств орг-ии, правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хоз-ми операциями, др-ие решения, необходимые организации. УПО- это принятая ею совокупность способов ведения БУ, первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хоз деят-ти. Разработка учётной политики, как элемента системы нормативного регулирования явл-ся обязат для всех организаций. Разрабатывается учётная политика главным бухгалтером и подлежит оформлению приказом руководителя организации. Вместе с приказом по учётной политике утверждаются её основные Эл-ты: 1. план счетов БУ 2. формы первичных д-ов по кот предусмотрены типовые формы 3. порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств 4. методы оценки активов и обязательств 5. правила документооборота и технология обработки учётной документации. 6. порядок контроля за хоз операциями 7. др решения необходимые для организации БУ. Основное содержание учётной политики может быть сгруппировано по 3-м направлениям: 1.организация бух службы в с-ме управления. Этот аспект раскрывает: а) организационную форму бух службы б) права и обязанности глав буха в) состав подчинённость и распределение обязанностей учётных подразделений г) порядок взаимодействия бух служб. 2. Техника обработки учётной информации. Этот аспект включает: а) выбор формы учёта б) рабочий план счетов с указанием всех субсчетов в) образцы форм всех первичных д-тов разработанных в организации г) график документооборота д) формы учётных регистров е) порядок проведения инвентаризации ж) содержание и порядок предоставления внутр отчётности з) с-ма внутреннего и внешнего контроля. 3. методика ведения БУ. Этот аспект предполагает раскрытие способов ведения учёта, такими сп-ми явл-ся: а) методы начисления амортизации внеоборотных активов б) сп-бы оценки и организации учёта матер-пр-ых запасов в) порядок списания затрат по ремонту осн средств г) порядок распр-я косвенных расходов и методы калькулирования себ-ти продукции д) методы учёта выхода продукции е) порядок создания резервов. При формировании учётной политики предполагается её постоянство в теч длительного периода. Изменение учётной политики может произв-ся в след случаях: 1. в случае изменения зак-ва РФ или нормативных актов по БУ 2. в случае разработки организацией новых способов ведения БУ, менее трудоёмких или предполагающих большую степень достоверности информации. 3. в случае существенного изменения условий деятельности организации, т.е. её реорганизация, смены собственников, изменения видов деят-ти. Учётная политика подлежит раскрытию в пояснительной записке, кот входит в состав годовой бух отчётности. 7. Учет денежных средств в кассе и порядок ведения кассовых операций. Ден. сред-ва предприятия – это совокупность денег, наход-ся в кассе на банковских расчетных, валютных, чековых, депозитарных счетах, переводах в пути и ден. документах. К ден. активам в широком смысле относ-ся также вложения легко реализуемые ц.б. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного сред-ва опред-ся платежеспособность предприятия. Ден. сред-ва явл-ся единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. быстрой или немедленной способностью выступать в кач-ве платежа по обязательствам предприятия. Учет наличных средств. 1. Положение ЦБ РФ от 05.11.1998 г. №14-П «О правилах орг-ии наличного ден. обращения на территории РФ». 2. Инструкция о порядке ведения кассовых операций № 18 от 04.10.1993 г. Правила ведения кассовых операций предписывают: --хранение ден. средств в учреждениях банков всех организаций, независимо от формы собственности; --расходование ден. и наличных средств, получаемых из банка д-но осущ-ся строго по целевому назначению. При выдаче ден. средств должен устраняться переход, образовавшийся м-у получением ден. средств и их целевым использованием. Право выдачи ден. средств на з/пл и др. цели осущ-ся с письменного разрешения банка. Расходование денег на з/пл д-но осущ-ся в теч. 3ех дней. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи з/п в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Хранение налич. денег в кассе предприятия д.б. в пределах лимита, установленного учреждением банка. Лимит опред-ся в завис-ти от оборота ден. средств предприятия на основании опыта предшествующих лет и с согласия банка. Лимит устан-ся на весь календарный год. Лимит кассы, как правило, на крупных предприятиях составляет от 30 до 70 тыс. руб. За превышение лимита кассы организация штрафуется. Прием наличных ден. средств в кассу предприятия осущ-ся по документам (приходный ордер). Согласно приходным ордерам в кассу сдаются выручка за оказанные услуги, работы, проданные товары, продукцию, стоимость путевок, остаток подотчетных сумм, возврат займов предприятию и т.д. Выдача наличных денег из кассы произв-ся по расходным кассовым ордерам форма ПО-2. К др. документам относ-ся, в частности, платежные и платежно- расчетные ведомости, на основании к-ых осущ-ся выдача денег. Док-ты д.б. подписаны руководителем и бухгалтером орг-ии или лицами, на это уполномоченными. Кассир ведет кассовую книгу. Каждое предприятие должно иметь только одну кассовую книгу. Требования к кассовой книге. Записи в кассовой книге ведутся в 2ух экземплярах через копирку. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. В кассовой книге допускаются исправления, но они должны быть оговоренными, заверенными. Записи в кассовую книгу осущ-ся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его док-ту. Ежедневно в конце раб. дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на след. число и передает бухгалтерии отчет – второй отрывной лист ордера приходного и расходными кассовыми док-ами под расписку в кассовой книге. Синтетический учет наличия и движения ден. средств и док-ов осущ-ся на активном счете 50 «Касса». По дебиту счета отраж-ся поступление ден. средств и док-ов в кассу орг-ии. По кредиту счета отраж-ся выплата ден. средств и выдача ден. док-ов из кассы. При наличии операций в наличной иностранной валюте осущ-ся в руб, инвентаризация кассы орг-ии произв-ся в соответствии с порядком проведения кассовых операций в РФ и методич. указаниями по инвентаризации имущества и фин-ых операций. Денежные документы – почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, приобретенные и оплаченные авиа и ж/д билеты, проездные. Поступление и выдача денежных документов производится по ПКО и РКО. Ежемесячно кассир составляет отчет по движению ден. док-тов. Приобретение путевки: Д50-3 – К70-6 Выданы работнику: Д73-К50-3 Деньги за путевку: Д50-1 – К70-3. 8. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете (р/с). Для хранения ден. ср-в и осущ-я безнал. расчетов предпр-я открывают р/с. для его открытия пред-е должно предоставить в банк пакет док-тов: --заявление на открытие счета в установленной форме; --копия учредительного договора, заверенная нотариально; --заверенная нотариусом копия устава орг-ии; --свид-во о регистрации орг-ии; --справка инспекции по налогам и сборам о постановке на учет в налоговом органе в кач-ве юрид. лица; --док-ты о регистрации орг-ии в кач-ве плательщика в Пенсионном фонде РФ, ФОМС РФ и ФСС РФ; --две карточки установленной формы с образцами подписей и оттиском печати орг-ии, заверенные нотариально. М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание, в к-ом отраж-ся перечень банковских услуг по расчетному счету и кассовому обслуживанию орг-ии, условия размещения средств на счете орг-ии, а также права и обяз-ти сторон. Движение ср-в на р/с производится на основании письменных распоряжений владельцев счета (ПП, ПТ, ден. чеки, объявления на взнос наличными). Формы расчета: 1. Расчеты платежными поручениями. 2. Расчеты по аккредитивам. 3. Расчеты чеками. 4. Расчеты с инкассо. Расчеты по нетоварным операциям чаще всего оформляются платежным поручением. Для расчетов по товарным операциям используются все вышеназванные. Формы расчетов указываются в договоре между поставщиком и покупателем. Расчеты платежными поручениями (ПП): ПП – док-т, в к-м содержится поручение предприятия банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. Оформляется не менее, чем в 3 экземплярах. На 1 экземпляре в обязат-м порядке подписи и печати. Выписанное ПП действительно в теч. 10 дней. Форма д-та типовая, утвержденная ЦБ. На основании выписок банка бухгалтерии предприятия можно дать следующие корреспонденции: У плательщика: Д76,60,67,68(бюдж),69-К71 У поставщика или кредитора: Д51-К62(покупатель), Д51-К76(деб. задолженность погашена), Д51-К91 (штрафные санкции взысканы) Платежное требование – это док-т содерж-ий требования кредитора (получ-ля ср-в) к должнику об уплате ден S через банк, в соот с договором. Пл/треб примен-ся при расчетах за постав-ые Р, Т и У, а т.ж. в иных случаях предусмот-х договором с контрагентом. Расчеты аккредитивами(А): А-поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Для открытия аккред. покупатель предст-т в свой банк заявление для открытия А. предоставляется в 5 экз. В заявлении указ-ся срок действия А, сумма и перечень док-тов, предоставляемых поставщиком в свой банк в док- во поставки ТМЦ. На основании выписок банка открытие А отражается по сч. 55 – специальные счета в банке и субсчет 1 –А. Открыть А можно за счет собств-х ср-в. В этом случае бронир-ся ср-ва с р/с на спец. Счет. Д55-1 – К51. А можно открыть за счет ссуды банка: Д55-1 – К66 – краткосрочные кредиты. Списание А: Д60-К55-1 – погашена зад-ть перед поставщиком за отпущенные товары и услуги. Неиспользованные суммы А возвращаются: Д51-К55-1 или Д66-К55-1. Все эти корреспонденции делает покупатель. У поставщика: Д51-К62 – получено от покупателя за… Расчеты чеками: Чек – цен. бумага, содержащая распоряжения чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При выдаче чек. книжки м.б. сделана корреспонденция: Д55-2 – К51, Д55-2 – К52(с вал. счета), Д55-2- К66. Расчеты чеками: Д76 – К55-2. Расчеты по инкассо: инкассо(И) – вид банк. операции, при кот-й банк по поручению своего клиента получает причитающееся ему ден. ср-ва суммы от плательщика. Расчеты по И осущ-ся на основании ПП и инкассовых поручений. Платежное требование (ПТ) выписывает поставщик, отпустивший товар или оказав работы или услуги. направляет его в банк и на основании ПТ банк списывает ср-ва с р/с покупателя. С согласия покупателя (акцептная форма); без распоряжения плательщика (безакцептная форма) оплата в бесспорном порядке со счета без распоряжения плательщика по инкассовым поручениям по решению судебных органов. 9. Оформление платежного поручения в банках. Содержание выписки в банках. При открытии расчетного счета с орг-ей заключ-ся договор банка, в к-ом отраж-ся перечень банковских услуг по расчетному счету и кассовому обслуживанию орг-ии, условия размещения средств на счете орг-ии, а также права и обяз-ти сторон. Формы расчета: 1. Расчеты платежными поручениями. 2. Расчеты по аккредитивам. 3. Расчеты чеками. 4. Расчеты с инкассо. Платеж поручение – это письмен-е распоряжение пред-я своему банку о перечислении соот-х S со своего сч на сч получателя. Плат поруч оплач Т и У, налоги, взносы и т.д. Плат поруч принимается банком только при наличии ден ср-в на сч, если иное не оговоренно м/у пред-ем и банком. Платежным поручением явл-ся распоряжение владельца счета (плательщика), обслуживающему его банку перевести опред-ую денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или др. банке. Расчеты ПП явл-ся наиб. распростр. формой расчетов. ПП могут производиться перечисления денеж. средств: а) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; б) в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в) в целях возврата / размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты %% по ним; г) по распоряжению физ. лиц. или в пользу физ. лиц; д) в др. целях, предусмотренных законодательством или договором. В соответствии с условиями основного договора ПП могут использ-ся для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. ПП приним-ся банком независимо от наличия ден. средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности ден. средств на счете плательщика ПП оплачив-ся по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Положением (8) установлена новая форма бланка ПП, к-ая должна приниматься с 1 ноября 2000г. Кроме р/сч банк открывает на каж клиента соот лицевой сч, на кот ведется учет взаимодействия с банка с пред-м. По мере соверш операций на р/сч-е, банк выдает пред-ю выписку в кот показан остаток ср-в на сч на дату предыдущей выписки, S зачисленные и списанные со сч, и остаток ден ср-в на дату выписки. Выписка из р/с – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денеж. сред-ва предприятий, банк считает себя должником предпр-ия, поэтому остатки средств и поступления на р/с записывает по кредиту р/с, уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Выписка из р/с имеет определенные показатели, часть к-ых кодируется банком, и эти же коды исп-ся предприятиями. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по р/с и одновременно служит основанием для бух. записей. Все приложенные к выписке док-ты гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Р/с-та», а на документах указ-ся еще и порядковый № его записи в выписке. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Продолжение вопроса 8 Банк взимает с плательщика комиссионные вознаграждения. Предъявление ПТ поставщику отражается записью – Д62 – К90 – продажи (у поставщика). На основании выписок банка покупателя: Д60 – К71. Без согласия владельца р/с банк имеет право на списание ср-в в след-х случаях: --погашение просроченных ссуд; --комиссионные вознаграждения за услуги; --по решениям суда и арбитражей. При наличии на счете ден. ср-в, суммы к-х достаточны для удовл-я всех требований, списание со счета производится в порядке календарной очередности. При недостаточности ден. ср-в на р/с установлена след. очередность: --в 1-ю очередь осущ-ся списание по исполнит-м док-там для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненному жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов. --во 2-ю очередь по исполнительным док-там по выплате выходных пособий, по оплате труда лицами, работающими по трудовому договору, выплат по авторским договорам. --в 3-ю очередь, списание платежей в бюджет и внебюджетные фонды и перечислением ден. ср-в для расчетов по оплате труда --в 4 очередь, также на основе исполнит-х док-тов списание в удовлетворение других ден. требований; --в 5 очередь, производится списание по другими платежам в порядке календарной очередности банк периодически выдает предприятию выписку с р/с, а к выписке прилагает док-ты, к-е служили основанием для движение ср-в на р/с, это д-ты, к-е поступили со стороны. В выписки отражаются нач-е и кон-е сальдо и обороты. Т.к. для банка р/с – пассивный счет, то остатки и поступления в выписке отражены по К, а списание по Д. Некоторые пок-ли выписки банком кодируются: |Д |К | |01 – списано|01 – | |согласно |зачислено | |вашему |согласно | |поручению |прилагаемой | |02 – |копии ПП | |оплачено ПТ |02 – | |03 - оплачен|зачислено по | |наличными |оплаченным ПТ| |деньгами ваш| | |чек |03 – | |07 – списано|поступило | |в погашение |наличными | |ссуды |деньгами | |10 - списаны|07 – | |% за кредит |зачислена на | | |р/с сумма | | |ссуда | Получив выписку из банка, бухгалтер должен ее проверить, подобрать к выписке оправдат-е док-ты на каждую сумму, на док-тах указать порядковые номера, соответствующие записи в выписке. На полях выписки проставить корр- ю счетов. Приложенные к выписке док-ты гасятся штампом Погашено. Ошибочно зачисленные или списанные с р/с суммы принимаются к учету на счет 76-2 (расчеты по претензиям). Об ошибочных записях по р/с сообщается в 10-днев. срок банку, чтобы банк внес исправления. Основные корреспонденции по счету: Д51-К62 – на р/с зачисл. выручка; получение аванса от покупателя на последующую поставку; субсчета: -расчеты по инкассо, -авансы полученные. Внесено налич.: Д51-К50; Д51-К66(67) – получены ссуды, кредиты, займы; Д51- К91 – получены штрафы по хоз-м договорам; Д60-К51 – погашена зад-ть поставщику; Д68-К51 – расчеты по ЕСН; Д66,67-К51 – погашены ссуды и займы; Д50-К51-наличные в кассу; Д91-К51 – уплачены штрафы по хоз. договорам. 10. Учет денежных документов, переводов и материалов в пути. Некоторые орг-ии не могут сдавать денеж. наличность в теч. раб. дня в обслуживающий их банк. В этом случ. орг-ии в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денеж. наличность в кассы кредитных орг- ий, сбер. кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи. В период с момента передачи денеж. средств инкассаторам или непосредственно кредитным орг-ям, сбер. кассам или почтовым отделениям сданные денеж. сред- ва учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денеж. средств на учет по счету 57 явл-ся квитанции кредитной орг-ии, сбер. кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или др. подобные док-ты. Движение денеж средств (переводов) в ин. валюте учитывают на счете 57 обособленно. Суммы наличных денеж. средств, сданных кредитным орг-ям, сбер. банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет сч. 57 с кредита сч.50 «Касса». С кредита сч.57 денеж. сред-ва списывают в дебет сч. 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка или др. счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73). Кроме денеж. наличности, в кассе предприятия могут храниться денеж. документы и бланки строгой отчетности. К денеж. док-там относ-ся: марки гос. пошлины и сборов; почтовые и вексельные марки; оплаченные путевки в дома отдыха и санатории;… Для учета ДД также предназначен счет 50 «Касса», субсчет 3 «ДД» по фактич. стоимости. Некоторые орг-ии не могут сдавать денеж. наличность в теч. раб. дня в обслуживающий их банк. В этом случ. орг-ии в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денеж. наличность в кассы кредитных орг- ий, сбер. кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи. В период с момента передачи денеж. средств инкассаторам или непосредственно кредитным орг-ям, сбер. кассам или почтовым отделениям сданные денеж. сред- ва учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денеж. средств на учет по счету 57 явл-ся квитанции кредитной орг-ии, сбер. кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или др. подобные док-ты. Движение денеж средств (переводов) в ин. валюте учитывают на счете 57 обособленно. Суммы наличных денеж. средств, сданных кредитным орг-ям, сбер. банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет сч. 57 с кредита сч.50 «Касса». С кредита сч.57 денеж. сред-ва списывают в дебет сч. 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка или др. счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73). Порядок учета материалов в пути. Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены. В журнале-ордере № 6 платежные документы регистрируются в течение месяца в графе “За неприбывший груз” и в графе “акцент”. По окончании месяца предприятие обязано принять этиценности на баланс, т. е. записать по принадлежности к группе материалов (условно оприходовать), но на начало следующего месяца расчеты по этим поставкам не будут закончены. При поступлении ценностей бухгалтерия получит приходные ордераскладов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в момент поступления платежных требований, а, может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистрации этого счета в не законченных на начало месяца расчетах. На субсчете 068 "Материалы в пути" (Счет 06 «Материалы и продукты питания») учитываются материалы, оплаченные учреждениями по иногородним поставкам, но не поступившие к концу месяца на склад. На этом субсчете могут также учитываться материалы, полученные на склады групп централизованного снабжения и хозяйственного обслуживания и не распределенные по учреждениям. Суммы, отраженные на этом субсчете, должны быть подтверждены надлежаще оформленными документами и, в частности, на материалы, находящиеся в пути, - накладными железнодорожного и водного транспорта со штампами станции или порта, удостоверяющими непоступление груза - соответствующими документами. 11. План счетов. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Перечень синтетических счетов в Плане счетов обязателен для применения. Помимо них в Плане предусмотрены и субсчета. На основе Плана счетов организации в принятой учетной политике утверждают рабочий план счетов, который при необходимости используется для проведения анализа, контроля и составления отчетности. В то же время, он способен удовлетворять внутренние потребности организации в учетной информации более детально и конкретно. Организации при необходимости могут по согласованию с МФ РФ вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя номера свободных счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане счетов могут объединяться, исключаться и вводиться дополнительно. Порядок ведения аналитических счетов устанавливается организацией, исходя из инструкции и других нормативных актов по отдельным разделам учета (учета основных средств материально-производственных запасов и т. д.). Все синтетические счета имеют двузначный номер (от 01 до 99) и разбиты на восемь разделов, в каждом из которых имеются свободные номера на случай дополнительного ведения счетов. Субсчета отдельных синтетических счетов нумеруются по порядку в пределах каждого счета. Номера субсчетов добавляются к номеру синтетического счета. Забалансовые счета даны в приложении к Плану счетов; они нумеруются по порядку тремя знаками (001-011). Планом счетов бухгалтерского учета для всех организаций предусмотрено 99 счетов, практически в настоящее время используются 60 счетов, а остальные номера пока свободны. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. с 1 января 2001 г. вводится новый План счетов бухгалтерского учета, переход на который организации должны завершить в течение 2002 г. (см. табл. 1.1). В России, Франции, Германии и в ряде других стран используются единые унифицированные национальные планы бухгалтерских счетов, которые применяются всеми организациями независимо от форм собственности. Планом счетов наз-ся систематизированный перечень синтетич счетов и их субсчетов в основу построения кот положена класс-я счетов по эк-му содержанию. С целью облегчения работы со счётным планом каждму счёту присваивается шифр. Шифры синтетич счетов двухзначные, а субсчетов 3- хзначные. Действующий план счетов БУ фин-во-хоз-ной деят-ти организации утверждён приказом Минфина РФ от 31 окт 2000г. №94н. В дополнение к плану счетов разрабатываются инструкции, в кот даётся хар-ка содержания и назначения каждого счёта и его корреспонденция с др счетами. Все счета разбиты на 8 разделов. Забалансовые счета приведены в приложении к плану счетов. План счетов содержит след разделы: 1.внеоборотные активы 2. произ- ые запасы 3. затраты на пр-во 4. готовая продукция и товры 5. денежные средства 6. расчёты 7. капитал 9. фин-е рез-ты. В России на 1 уровне центрациз-но Минфином разраб-ся единый ПС – как систаматиз. схема в соотв-ии с к-рой каждому бух. счету в завис-ти от его внешних идентификаторов присваевается №, предназначенный для облегчения нахождения счета в бух. регистрах и выражения адресности связей между объектами БУ отраженными на счетах. Разделы ПС распол-ся в последовательности, определяемой хар-ром участия имущества в кругообороте и источников его образования: 1 – внеоб. активы, 2 – произв. запасы, 3 – затраты на пр-во, 4 – ГП и товары, 5 – ДС, 6 – расчеты, 7 – капитал, 8 – фин. результаты. Единый ПС сопровождает инструкция по его применению, в к-рой даны краткое содержание и назначение каждого счета, расмотрен порядок ведения системного учета, предложены типовые схемы корр-ии счетов. Критерии разработки и применения единого ПС: оптимальность кол-ва сч-в, стабильность, перспективность; возможность внесения тек. изменений и доп-ий; определенная степень свободы (с учетом специфики отрасли). На 2-ом уровне рабочий ПС отрасли дополняется необходимыми субсчетами. На 3-м – пр-ия, используя единый ПС или рабочий ПС отрасли разрабатывают рабочий ПС хоз. субъекта: уточняют содержание, вводят доп., объединяют или расчленяют, или искл. субсчета, формируют систему аналит. счетов. 12. Активные, пассивные и др. счета. Активные и пассивные счета составляют основу БУ. Всю совокупность применяемых счетов в бухгалтерском учете делят на две большие группы: счета для учета различных видов средств – активные и счета для учета источников этих средств – пассивные. Однако имеются счета, к-ые отличаются от них по своей структуре, т.е. имеют смешанный хар-ер, сочетая признаки и активного и пассивного счетов их называют активно-пассивными. Эти счета применяются для отражения расчетных операций. Дебетовое сальдо – остаток таких счетов показывает дебеторскую задолженность, а кредитовое – кредиторскую. Бухгалтера вместо слов «поместить запись в левую часть счета» употребляют выражение «дебетовать счет» или «дебетовать счет № …». Порядок записи операций на активных счетах: Д-т Счет№ К-т |С1 – остаток| | |хоз. средств| | | | | |на нач. | | |месяца | | |Хоз. |Хоз. | |операции, |операции, | |вызывающие |вызывающие | |увеличение |уменьшение | |(+) хоз. |(-) хоз. | |средств |средств | |Сумма хоз. |Сумма хоз. | |операц. = |операц. = | |оборот по |оборот по | |дебету сч. |кредиту сч.| |за отчетный |за отчетный| |месяц |месяц | |С2 = | | |С1+оборот по| | |дебету сч. –| | |оборот по | | |кредиту сч. | | Порядок записи операций на пассивных счетах. | |С1 – | | |остаток | | |источников | | |образования| | |хоз. | | |средств на | | |нач. мес. | |Хоз. |Хоз. | |операции, |операции, | |вызывающие |вызывающие | |уменьшение |увеличение | |(-) |(+) | |источников |источников | |образования |образования| |хоз. средств|хоз. | | |средств | | |С2 = | | |С1+оборот | | |по кредиту | | |сч. – | | |оборот по | | |дебету сч. | С1 – остаток на начало месяца (начальное сальдо) С2 – остаток на конец месяца (конечное сальдо) 13. Синтетические и аналитические счета БУ. В БУ для получения различной информации исп-ют 3 вида счетов.: 1. по степени детализации получаемой с них информации счета подразделяются на: -- синтетические –аналитические –субсчета. Синтетические счета содержат обобщённые показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по эк-ки однородным группам выраженные в денежном измерителе. Однако для контроля и оперативного руководства организацией, а т.ж. для сохранности соб-ти, в БУ обобщённых обобщённых данных недостаточно. Нужды пр-ва и управления требуют иметь сведения о движении каждого отдельного объекта, исходя из целей и задач возникает необходимость в дополнении и развитии синтетических счетов, иметь такие счета, в кот бы отражалось движение каждого отдельного вида имущества отдельных видов источников имущества, и тем самым обеспечивалось бы получение подробных сведений. Такие счета наз- ся аналитическими. БУ осущ-ся на синтетич счетах в ден измерители, а на аналитич в натуральном и ден выражении. на синт счетах объекты учёта отражают в обобщённом денежном ден измерителе, а учёт осущ-мый на них наз- ся синт-м учётом. С целью детализации в дополнение и развитие к синтетич счетам откр-ся аналитич счетам, а учёт осуществлённый на них наз-ся аналитич учётом. Наряду с аналит и синт счетами в БУ применяются субсчета – это промежуточные счета между синт и аналит счетами. Их назначение в доп-й группировке некоторых аналитич счетов, субсчета открываются не по всем счетам, а только в отношении тех, кот представлены значит номенклатурой, учитываемых объектов. М/у аналитич и синтетич счетами сущ-ет неразрывная взаимосвязь, она выр-ся в след рав-вах: 1. Сн, по всем аналит счетам, открываемым к данному синт счёту = Сн синт счёта. 2. обороты по всем аналит счетам , открываемым к данному синт счёту должны быть = оборотам синт-го счёта. 3. Ск по всем аналит счетам, открываемым к данному синт счёту = Ск синт счёта. 14. Задачи учета труда и его оплаты. Основными задачами учета труда и его оплаты явл-ся точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами соц. страхования, фондами обязат. мед. страх. и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным использованием труд. рес-ов, оплаты труда и фонда потребления; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на соц. нужды на счета издержек пр-ва и обращения и на счета целевых источников. Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. В новых условиях хозяйствования основными задачами учета труда и заработной платы являются: 1)в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисления заработной платы, и прочих выплат, сумм к удержанию и сумм к выдаче на руки). 2)своевременно и правильно относить в себестоимость продукции, работ и услуг, начисления заработной платы и отчислений органам социального страхования. 3)собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионным фондом и фондом занятости. Ден. форма стоимости раб. силы или ее цена и есть з/пл. Min з/пл представляет собой тот минимум, ниже к-ого не м.б. установлена оплата труда ни одного работника, выполняющего меру труда. Min размер оплаты труда устан-ся т.о., при к-ом она должна включать в себя min потребительский бюджет самого работника, а также расходы на содержание иждивенцев. min размер в РФ на 1 янв. 2002г. – 300 руб. Наиб. распространенной формой з/пл явл-ся тарифная форма заработка. Тарифная сис-ма представляет собой способ преобразования цены раб. силы, ее приспособления к конкретным условиям труда и пр-ва. Тариф – это исходный, заранее установленный размер оплаты труда за ед-цу времени при условии выполнения норм труда. При повременной сис-ме опл. труда заработок начисляется в соответствии с тарифной ставкой или должностным окладом за фактически отработанное время. Повременная оплата м.б. почасовой, подневной и помесячной, (чаще – помесячная). При этом фактич. кол-во дней месяца не имеет значения. Поврем. з/пл устан-ся для большинства служащих в виде должностного месячного оклада (он отраж-ся в штатах по предприятию). При сдельной сис-ме оплач-ся кажд. ед-ца произведенной прод-ии или работ / услуг по сдельным расценкам. Осн-ые задачи в области учета труда и з/пл сводятся к правильному и своеврем. расчету с персоналом по начислению з/пл, пособий, расчету сумм к выплате, удержанию, включению начисленных сумм в состав с/ст ПРУ (прод-ии, работ, услуг), к расчету сумм отчислений в пенсионный фонд, фонд соц. страхования, на мед. страхование. Первичными док-ами по учету численности персонала и его движению явл-ся: --приказы о приеме на работу, об увольнениях, переводах, распоряжения о предоставлении отпусков, договора подрядов, сведения табельного учета, штатное расписание и штаты. На каждого сотрудника открывается карточка по учету кадров. А бухгалтерская служба открывает налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физ. лиц. (подоходный налог). Учет использования раб. времени сотрудников, зачисленных на пост. работу и по совместительству провод-ся в спец. табелях на основании к-ых бухг. служба осущ-ет расчет з/пл, пособий по врем. нетрудоспособности и проч. выплат. При сдельной оплате труда начисление з/пл произв-ся по нарядам на сдельную работу, маршрутным листам, листам на доплату и согласно другим док-там фиксирующим кол-во выполненных работ. Расчет причитающейся оплаты по договорам подряда произв-ся на основании акта приемки сдачи работ, подписанного уполномоченными лицами и утверждаемого рук-вом. Предприятия сам-но разраб-ют формы оплаты труда и сис-мы оплаты труда, тарифные сетки и оклады с учетом действующего законодат-ва. Оклады обычно указываются в договорах/контрактах, заключаемых м-у работником и администрацией предприятия. Начисление з/пл происходит по кредиту счета 70 (Счет пассивный) Удержание из з/пл произв-ся по дебиту счета 70. Страницы: 1, 2 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |