Экзамен

Таким образом, по кредиту счета отражается суммы начисленного в отчетном

периоде ЕСНа, по дебиту суммы перечисления налога в отчетном периоде, а

также по субсчету расчеты с пенс фондом суммы пенсий, выплаченных

работающим пенсионерам из кассы предприятия и по субсчету «расчеты с фондом

соц страха», суммы оплаченные по временныой нетрудоспособности беременности

и родам, уходу за малолетними детьми и др пособия, выплачиваемые за счет

фонда. Остаток по к-ту показывает сумму задолженности предприятия перед или

по ЕСН на начало или конец отчетного периода.

Билет 37. Учет налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц с 1 января 2001 года исчисляется и

уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса

Российской Федерации

Налог на доходы является самым массовым налогом. Он используется, как и все

налоги, и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также

регулятора доходов разных социальных групп. Налог представляет собой

обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или

местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее

указанные сроки. Во всех странах налоги являются мощным инструментом

государственного регулирования экономики.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы

физических лиц устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих

доходов:

- выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других,

основанных на риске, игр;

- страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части

превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы,

рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального

банка РФ в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым

вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми

резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в отношении доходов

от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде

дивидендов

Пункт 4 ст. 226 НК РФ предусматривает удержание у сотрудника начисленной

суммы налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых сотруднику, при

их фактической выплате самому сотруднику либо по его поручению третьим

лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы

выплаты.

Плательщиком налога на доходы является физ лицо, а объектом налогообложения

совокупный доход, получаемый как в денежной, так и в натуральной форме, в

том числе в виде материальной выгоды.

Налог удерживается работодателем по окончание каждого месяца с суммы

совокупного дохода работника с начала года с зачетом ранее удержанных сумм

налога.

Налоговым кодексом установлен перечень доходов не подлежащих

налогообложению:

- Все виды госпособий, за исключением пособий по временной

нетрудоспособности,

- пенсии,

- Компенсационные выплаты в пределах установленных норм,

- Алименты и др.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие стандартные налоговые

вычеты:

В размере 3 тыс рублей в месяц у лиц пострадавших от радиационных катастроф

и испытаний, а также инвалидов ВОВ.

В сумме 500 руб у героев СССР и РФ, участников ВОВ, инвалидов с детства и

инвалидов 1 и 2 группы.

В сумме 400 руб распространяется на все др категории, до месяца в котором

совокупный доход превысит 20 тыс рублей.

В сумме 300 руб на каждого ребенка, находящегося на иждивении или попечении

родителей и опекунов до месяцев с совокупным доходом 20 тыс руб.

Стандартные налоговые вычеты производятся только у постоянных работников.

Предприятие обязано перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня

фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату

зарплаты.

Д-т 70 К-т 68

Перечисление налога в бюджет с расчетного счета предприятия

Д-т 68 К-т 51

Билет - 38. Состав отчетности организации во внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых

ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых

общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной

самостоятельности. Материальным источником внебюджетных фондов является

национальный доход.

В отечественной практике в условиях рыночной экономики под эгидой

государства образованы следующие внебюджетные фонды:

А. Страховые взносы на социальное обеспечение:

- Пенсионный фонд;

- Фонд обязательного медицинскою страхования;

- Фонд социальною страхования РФ;

Б. Специальные фонды:

- дорожные фонды;

- природоохранные фонды;

- фонды развития территории.

В. Общественные фонды:

- независимые пенсионные фонды;

- фонды поддержки науки, образования, медицины.

Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" предназначен для обобщения

информации о расчетах с государственными органами по платежам, уплачиваемым

предприятием в различные внебюджетные фонды (кроме расчетов по социальному

страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию).

Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды регулируется

законодательными и другими нормативными актами.

Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" кредитуется на суммы,

причитающиеся ко взносу во внебюджетные фонды, в корреспонденции со счетами

учета затрат или других источников и дебетуется на суммы, фактически

перечисленные в эти фонды, со счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" ведется

по каждому внебюджетному фонду, плательщиком в котором является

предприятие.

Постановлением ФСС РФ от «30» ноября 2000 г. № 113 утверждена новая форма

Расчетной ведомости по средствам ФСС России. В расчетной ведомости

организации отражают данные о размерах ЕСН, начисленного и уплаченного в

ФСС, а также сведения о взносах на социальное страхование от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Новая форма расчетной ведомости состоит из 3-х разделов.

В первом разделе предприятие рассчитывает ту часть ЕСН, которую ему нужно

уплатить в ФСС. Кроме того, в табл. 2 нужно указать расходы, которые

произвело предприятие за счет средств ФСС на государственное социальное

страхование своих работников.

Второй раздел предназначен для организаций, которые уплачивают ЕСН на

вмененный доход. Этот раздел состоит из следующих таблиц: табл. 3 «Сведения

о плательщиках»; табл. 4 «Расчеты по средствам ФСС»; табл. 5 «Произведено

расходов на цели государственного социального страхования с начала года»;

табл. 6 «Путевки, выданные за счет средств государственного страхования на

санитарно - курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей»;

табл. 7 «Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам,

пострадавшим от радиационных воздействий: ЧАЭС, ПО «Маяк», Семипалатинский

полигон, подразделения особого риска».

Третий раздел посвящен взносам на социальное страхование от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Надо заметить, что расчетная ведомость заполняется в рублях.

Теперь форму расчетной ведомости нужно предоставлять как в территориальное

отделение ФСС, так и налоговую инспекцию. Но в налоговую инспекцию нужно

сдавать только её первый раздел.

Как и прежде, её нужно предоставлять до 15-го числа, следующего за отчетным

кварталом.

Третий экземпляр расчетной ведомости с отметкой в территориального

отделения ФСС и налоговой инспекции организация должна хранить в течении 4-

х лет.

Пенсионный фонд - внебюджетный государственный фонд, средства которого

складываются из законодательно установленных отчислений от деятельности

физических и юридических лиц, целевым образом расходующий эти средства на

выплату пенсий гражданам. Обязательные платежи в Пенсионный фонд РФ с 1

января 2001 года заменил ЕСН.

Для реализации политики в области медицинского страхования создаются

Федеральный и территориальные фонды медицинского страхования как

самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Тариф

страховых взносов определяется федеральным законом РФ по представлению

Правительства РФ.

В соответствии с действующим порядком все организации обязаны периодически

представлять в соответствующие социальные фонды расчетные ведомости по

начисленным страховым платежам и произведенным расходам.

Расчетная ведомость предусматривает отражение начисленных сумм в Фонд

социального страхования по всем основаниям; расходы по социальному

страхованию, производимые непосредственно в организациях: пособия по

временной нетрудоспособности, по уходу за больными, по беременности и

родам, при рождении ребенка по уходу за ним, пособия на погребение, расходы

на оплату путевок, оплату проезда в санатории, содержание санаториев и

профилакториев и т. п. Сразу же под названием расчетной ведомости

указываются тарифы страховых взносов на социальное страхование и социальное

страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных

заболеваний. В ведомости выводится итог расходов, произведенных в

организации за счет средств социального страхования, и отражается состояние

расчетов с органами социального страхования, в том числе выводится сумма

задолженности предприятия (при превышении начисленных страховых платежей

над суммой произведенных расходов) либо, наоборот, за Фондом социального

страхования — при превышении произведенных организацией расходов и выплат

по социальному страхованию над суммой начисленных страховых платежей.

Все плательщики в фонды обязательного медицинского страхования

ежеквартально представляют "Расчетную ведомость по страховым взносам в

Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского

страхования".

Расчетная ведомость состоит из пяти таблиц:

- таблица 1 «Суммы всех выплат, начисленных в пользу работников, включая

выплаты по договорам гражданско-правового характера»;

- таблица 2 «Сумма выплат, на которые начислены страховые взносы в фонды

обязательного медицинского страхования»;

- таблица 3 «Расчет по средствам фондов обязательного медицинского

страхования»;

- таблица 4 «Расшифровка перечисленных платежей в отчетном периоде (в I

квартале; в I полугодии; в течение 9 месяцев; в отчетном году)»;

- таблица 5 «Сведения о полученных средствах на оплату труда из бюджетов

всех уровней».

По средствам Фонда занятости населения РФ ежемесячно в службу занятости

представляется "Расчетная ведомость по взносам в Фонд занятости населения".

В верхней части ведомости поквартально указываются суммы фонда оплаты

труда, с которого должны быть начислены взносы. Затем указываются суммы

задолженности на начало года (за плательщиком или за фондом), после чего

указываются начисленные суммы в Фонд занятости с начала года, всего, за

отчетный квартал, в том числе помесячно, начисленные суммы пени, начислено

по актам (недоимок и пени), всего подлежит к уплате, перечислено в Фонд

занятости на начало квартала, за отчетный квартал, в том числе помесячно (с

указанием конкретных платежных документов), всего уплачено, остаток

задолженности на конец отчетного периода (за плательщиком, в том числе

просроченная, задолженность за фондом).

Билет 39. Состав бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов

Бухгалтерская отчетность – система взаимосвязанных и взаимообусловленных

показателей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за

определенный период. Бухгалтерская отчетность должна отражать нарастающим

итогом имущественной и финансовое состояние предприятия за отчетный период

и основываться на данных синтетического и аналитического учета.

Все юридические лица независимо от организационно правовой формы и формы

собственности на основе данных аналитически и синтетического учета обязаны

составлять бух.отчетность, который состоит из следующих документов:

1. бух.баланса или формы №1;

2. отчета о прибылях и убытках или форма№2;

3. отчет о движение капитала (форма№3);

4. отчет о движении денежных средств (форма №4);

5. форма №5, приложение к бух.балансу;

6. аудиторского заключения;

7. пояснительная записка.

Формы №3 и №5, а также аудиторское заключение представляется только по

итогам работы за год. Предприятия малого бизнеса представляют формы №1, №2

и расчеты по отдельным налогам.

Состав и формы бух.отчетности разрабатывается и утверждается в министерстве

финансов РФ.

Бух.отчетность подписывается главным бухгалтером, утверждается

руководителем предприятия и завершается печатью предприятия.

Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря

включительно.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется

нарастающим итогом с начала года.

Предприятие обязано представлять квартальную отчетность в течение 30 дней

по окончанию квартала, а годовую в течение 90 дней.

АО открытого типа, кредитное учреждение. Страховые организации, биржи,

инвестиционные фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность,

а органы социального обеспечения и страхования квартальную отчетность в

открытых периодических изданиях.

Предприятие обязано хранить первичные учетные документы, регистры бух.учета

и бух.отчетность в течение пяти лет. Ответственность за организацию

хранения документов несет руководитель предприятия. В случае утери

документов по той или иной причине руководителем предприятия составляется

комиссия по выяснению причин утери документов. Акт с выводами комиссии

должен быть подтвержден в зависимости от обстоятельств органами внутренних

дел, МЧС или вневедомственной пожарной охраны.

Бух.баланс (форма№1), представляет собой элемент метода бух.учета как

способ отражения состояния имущества предприятия и источников его

формирования в денежном выражении на определенный момент времени.

Бух.баланс – таблица, составляющая из двух частей:

- в левой (активе) показывается наличие имущества предприятия по его видам;

- в правой части (пассиве) показывается тоже имущество, но по источникам

его образования.

Особенностью баланса является равенство итогов (валюты) по активной и

пассивной частям. Это объясняется тем, что в обеих частях отражается одно и

тоже имущество, но в двух различных группировках. В активе по видам, в

пассиве по источникам формирования.

Основные требования к бух.отчетности:

1. статьи баланса должны соответствовать остаткам по соответствующим им

счетам синтетического и аналитического учета.

2. остатки по счетам, отражающим расчеты предприятия в связи с различными

физическими и юридическими лицами, т.е. по активно-пассивным счетам

60,62,68,69,71,75,76 приводятся в балансе в развернутом виде. А именно если

«А-П» счет имеет остатки по обеим сторонам, то они не приводятся к

окончательному итогу, а показывается отдельно, остаток по Д-ту отражается в

левой части баланса, т.е. активе, а по К-ту в пассиве, т.е. правой части.

3. остатки по счетам аналитического учета должны быть сверены с остатками

по счетам синтетического учета.

Этапы составления баланса (составляется 4 раза в год):

1. реформация баланса (составляется в конце года);

2. подсчет оборотов и остатка по счетам аналитического и синтетического

учета и их сверка.

3. составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.

4. заполнение основной формы баланса (форма №1).

5. заполнения приложений к ней (формы №: 2,3,4,5).

6. заполнение форм расчетов по отдельным видам налогов.

В форме №2 в отчете о прибылях и убытках показывается сведения о

производственной и прочей деятельности предприятия с выведением финансового

результата от деятельности по всем направлениям, так и определением

конечного финансового результата в виде нераспределенной прибыли или

непокрытого убытка. Отчет составляется по данным счетов 90,91,99.

Исправления в бух.отчетности допускаются только оговоренные с датой

исправления и подписью лица, вносящего исправления.

Билет 40. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Выплата заработной платы обычно производится в денежной форме в валюте РФ

(в рублях). В соответствии с коллективным или трудовым договором по

письменному заявлению работника оплата труда может производиться в иных

формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля заработной платы,

выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы

заработной платы.

Начисления и выплаты зарплаты:

Регистрами первичного учета являются табель учета рабочего времени,

маршрутные листы, платежные и расчетно-платежные ведомости, т.е. те

документы по которым в бухгалтерии производится начисление и выплата

зарплаты.

Регистрами аналитического учета являются лицевые счета и налоговые

карточки, а также формируемые на их основе оборотные ведомости, которые

составляются по отдельным подразделениям или категориям работников.

Синтетический учет ведется на пассивном балансовом счете 70 «расчеты

с персоналом по зарплате», который предназначен для обобщения информации о

расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном

составе предприятия по всем видам зарплаты премий, пособий, пенсий,

выплачиваемые работающим пенсионерам и др выплаты.

По кредиту сч 70 отражаются начисления всех видов основной и доп зарплаты,

а то Д-ту удержания, погашение по подотчетным суммам, а также выплаты

зарплаты из кассы предприятия или перевод её на сберегательную книжку

работника. Кредитовый остаток показывает сумму задолженности предприятия

перед своими работниками по начисленной, но еще невыплаченной зарплате на

начало или конец отчетного периода.

Сч. 70

Дебет Кредит

К-т 68 С-до нач

К-т 73,76 Д-т 20,23,25,26,29,44

К-т 71 Д-т 08,01

К-т 50 Д-т 91

К-т 51 Д-т 99

К-т 90 Д-т 94

К-т 76 Д-т 69

С-до кон

Выплата зарплаты из кассы предприятия: Д- т 70 К-т 50

Перечисление зарплаты на расчетный счет или сбер книжки работников: Д-т 70

К-т 51

Выплата зарплаты в натуральной форме: Д-т 70 К-т 90

Учет депонированной зарплаты отражается: Д-т 70 К-т 76

Сдача депонированной зарплаты из кассы в банк: Д-т 51 К-т 50

Выплата зарплаты работнику из кассы: Д-т 76 К-т 50

Организация учета рабочего времени, которое осуществляется в табелях учета

рабочего времени ведущихся по отдельным структурам подразделениям

предприятия. Табеля необходимы не только для учета рабочего времени но и

для контроля за соблюдением работниками установленного режима работы и

расчетов с ними по зарплате.

Организация зар платы:

Два вида классификации зарплаты:

1. По видам выплат. Согласно этой классификации вся зарплата подразделяется

на:

Основную зарплату, в которую включены выплаты, производимые в соответствии

с количеством и качеством затраченного труда и времени. Основная зарплата –

это зарплата которую работник получает за проработанное время.

Дополнительная зарплата в которую включается выплаты за фактически не

отработанное рабочее время, подлежащее оплате согласно ЯКЗОТу РФ. Доп

зарплата – зарплата за неотработанное время.

2. По способу включения в себестоимость выпускаемой продукции:

Прямая зарплата сюда включается зарплата рабочих непосредственно занятых

производством определенного вида продукции. Косвенная зарплата включающая в

себя зарплату обслуживающего и управленческого персонала.

Начисление основной зарплаты.

Производится в расчетном отделе бухгалтерии в соответствии с установленным

на предприятии системами и формами оплаты труда, на основании следующих

первичных документов: Табель учета рабочего времени при повременной форме

оплаты труда, Нарядов, Доплаты за отклонение от нормальных условий труда и

т.д.

Все выплаты, входящие в осн зарплату за исключением некоторых видов премий

включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Их начисление оформляется

следующими корреспонденциями:

Д – т 20,23,25,26,29,44 К-т 70

Премии могут выплачиваться как путем включения в себестоимость выпускаемой

продукции, так и за счет чистой прибыли предприятия. Перечень

устанавливается предприятием самостоятельно и начисление премий

выплачиваемых за счет чистой прибыли предприятия оформляется:

Д-т 91 К – т 70, 91 – прочие доходы и расходы

Порядок расчета дополнительной зарплаты.

Оплата пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для выплат и

начисления служит табель учета использования рабочего времени и листок

временной нетрудоспособности. Право на пособие имеют лишь работники для

которых предприятие является основным местом работы, но не совместими или

временные работники. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается

за счет средств фонда сой страхования и начисляется его производится

корреспонденцией: Д – т 69/фсс К – т 70

Оплата очередного отпуска.

Основанием для начисления служит распоряжение руководителя предприятия или

утвержденный им график отпусков. Право на оплачиваемый отпуск имеют лишь

постоянные работники заключившие с предприятием трудовой договор ч/з 11

месяцев после приема на работу. В последующие годы работы отпуск работы

предоставляется любо по графику отпусков, либо по заявлению работника.

Продолжительность отпуска конкретным исполнителем устанавливается

предприятием самостоятельно не менее 24 дней исходя из расчета 6-ти дневной

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11