Курсовая работа: Транспортный налог

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Данные сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Федеральных законов от 29.06. 2004№ 58-ФЗ, от 29.07. 2004№ 95-ФЗ)

Плательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законом субъектов РФ.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода, (введен Федеральным законом от 20.10. 2005№ 131-ФЗ)

1.8 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 20.10. 2005 № 131-ФЗ)

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока.

В течение налогового периода налогоплательщики - организации, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК РФ(в ред. Федерального закона от 20.10. 2005 № 131-ФЗ)

Налогоплательщики - физические лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (в ред. Федерального закона от 18.06. 2005 № 62-ФЗ)

1.9 Налоговая декларация

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Глава II. Особенности взимания транспортного налога у владельцев морских и воздушных судов

2.1 Налогообложение владельцев морских судов

Федеральным законом от 20.12. 2005 № 168-ФЗ "0 внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов" (далее - Закон № 168-ФЗ) в главу 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) внесены изменения, которой предусмотрено освобождение от обложения транспортным налогом (п.9 ст.358 НК РФ) судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (далее - РМРС).

Согласно п.1 ст.5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

В то же время в соответствии с п.4 ст.5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если пря-но предусматривают это.

Согласно п.2 ст.4 Закона № 168-ФЗ вышеназванные изменения, внесенные в НК РФ, вступили в силу с 1 января 2006 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. Таким образом, данный акт законодательства о налогах прямо предусматривает дату, с которой установленные им нормы должны были вступить в силу. Закон № 168-ФЗ был опубликован 23 декабря 2005 года.

Учитывая, что Закон № 168-ФЗ установил налоговые льготы, то есть улучшил положение налогоплательщиков, являющихся владельцами судов, зарегистрированных в РМРС, данный нормативный акт вступил в силу с 24 января 2006 года.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, в том числе водные транспортные средства.

Согласно Кодексу торгового мореплавания Российской Федерации от 30.04. 1999 № 81-ФЗ в РМРС регистрируются суда, которые используются для международных перевозок грузов, пассажиров и их багажа, а также для оказания иных связанных с осуществлением вышеуказанных перевозок услуг (в том числе для сдачи судов в аренду для оказания таких услуг). Регистрация судов в РМРС производится капитанами морских торговых портов, перечень которых утверждается Правительством РФ, на имя собственника судна или на имя фрахтователя судна по бербоут-чартеру.

Пунктом 1 ст.16 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации установлено, что судно приобретает право плавания под Государственным флагом Российской Федерации с момента его регистрации в одном из реестров судов Российской Федерации, в том числе в РМРС.

Регистрация судна в РМРС подлежит ежегодному подтверждению. Порядок ежегодного подтверждения регистрации судна в РМРС устанавливается правилами регистрации судов и прав на них в морских торговых портах. При этом Правила регистрации судов и прав на них в морских торговых портах утверждены приказом Минтранса России от 21.07. 2006 № 87, которым установлена форма свидетельства о праве плавания под Государственным флагом Российской Федерации, выдаваемого при регистрации судна в РМРС.

В этой связи льгота по транспортному налогу, предусмотренная п.9 ст.358 НК РФ, предоставляется налогоплательщикам только при наличии свидетельства о праве плавания под Государственным флагом Российской Федерации с даты регистрации судна в РМРС и ежегодного подтверждения такой регистрации. Согласно п.3 ст.362 НК РФ месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц.

Учитывая это, а также то, что приобретенные организацией, о которой говорится в ситуации, суда зарегистрированы в РМРС в сентябре 2006 года, налоговая льгота по транспортному налогу должна была предоставляться налогоплательщику в 2006 году с даты государственной регистрации судов в РМРС за период с 1 сентября по 31 декабря 2006 года.

2.2 Определение плательщика транспортного налога при продаже автотранспортного средства

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст.362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Таким образом, если транспортные средства зарегистрированы на организацию, то вне зависимости от их передачи новому собственнику по договору купли-продажи продавец является плательщиком транспортного налога.

ФАС Уральского округа и ФАС Дальневосточного округа (постановления от 06.05. 2002 по делу № Ф09-906/02-АК, от 17.01. 2001 по делу № Ф03-А16/00-2/2457) рассматривались дела в отношении налога с владельцев транспортных средств, плательщиками которого в соответствии со ст. б Закона РФ от 18.10. 1991 № 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" признавались юридические и физические лица, имевшие транспортные средства, то есть собственники транспортных средств. При этом судами отмечалось, что основанием для уплаты налога с владельцев транспортных средств служит факт наличия транспортных средств у организаций, а не факт регистрации транспортных средств в органах ГИБДД.

Главой 28 НК РФ, как отмечалось выше, предусмотрено, что основанием для уплаты транспортного налога служит факт регистрации транспортных средств в органах Госавтоинспекции МВД России.

2.3 Налогообложение владельцев воздушных судов

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых согласно законодательству Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В рассматриваемой ситуации воздушное судно приобретено для сдачи в аренду, не прошло государственную регистрацию, но уже передано собственником судна эксплуатанту (ЗАО).

Согласно ст.61 Воздушного кодекса Российской Федерации от 19.03. 1997 № 60-ФЗ эксплуатант - это гражданин или юридическое лицо, имеющие воздушное судно на праве собственности, на условиях аренды или на ином законном основании, использующие вышеуказанное воздушное судно для полетов и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта.

До тех пор пока воздушное судно не будет зарегистрировано на арендатора (ЗАО), плательщиком транспортного налога должен признаваться арендодатель - собственник воздушного судна.

При этом если регистрация воздушного судна будет осуществлена на арендатора, то плательщиком транспортного налога с даты регистрации должен признаваться арендатор.

В соответствии сост.363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками по месту нахождения воздушного судна, в данном случае в Московской области, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

2.4 Налогообложение при передаче автотранспортного средства по договору лизинга

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом, в частности, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Обязанность государственной регистрации транспортных средств установлена Федеральным законом от 10.12. 1995 № 196-ФЗ "0 безопасности дорожного движения".

Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными приказом МВД России от 27.01. 2003 № 59, предусмотрена возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора по их письменному соглашению. В этом случае транспортный налог уплачивается участником договора лизинга, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Вышеуказанными Правилами предусмотрена также возможность временной, на срок действия договора лизинга, регистрации за лизингополучателем транспортного средства, зарегистрированного за лизингодателем. В этом случае транспортный налог должен уплачиваться лизингодателем.

В то же время, если лизингодатель, на которого зарегистрировано транспортное средство, не является резидентом Российской Федерации, транспортный налог уплачивается лизингополучателем, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации временно зарегистрировано транспортное средство, если иное не предусмотрено международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

2.5 Налогообложение транспортных средств, находящихся в угоне

Согласно подпункту 7 п.2 ст.358 НК РФ транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом налогообложения при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Документом, подтверждающим факт угона (кражи) транспортного средства, является справка об угоне (краже) транспортного средства, выданная органами МВД России, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

Вышеуказанный документ выдается лицу, на которое зарегистрировано транспортное средство. Следовательно, владелец транспортного средства для подтверждения факта его угона (кражи) должен представить в налоговый орган подлинник выданного ему документа (справки).

При этом такое транспортное средство не будет являться объектом налогообложения только с даты угона, указанной в документе, выдаваемом уполномоченным органом.

Поэтому если транспортное средство в течение всего налогового периода (то есть с 1 января по 31 декабря календарного года) числил

угоне, у владельца транспортного средства отсутствует обязанность по уплате транспортного налога.

Если транспортное средство было угнано и находилось в розыске, например, с 1 июля по 31 декабря, то транспортный налог уплачивается за период с 1 января по июнь включительно.

Глава III. Транспортный налог в Республике Башкортостан

(в ред. Законов РБ от 22.09. 2003 № 25-з, от 26.11. 2004 № 117-з, от 25.11. 2005 № 233-з).

Принят Законодательной Палатой Государственного Собрания Республики Башкортостан 13 ноября 2002 года.

Одобрен Палатой Представителей Государственного Собрания Республики Башкортостан 19 ноября 2002 года.

Закон вступает в силу с 1 января 2003 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования.

3.1 Общие положения

Настоящим Законом на территории Республики Башкортостан вводится транспортный налог (далее - налог), установленный Налоговым кодексом Российской Федерации на транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.

3.2 Налоговые ставки

Налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в Республике Башкортостан в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях) Автомобили легковые о мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 7 3,55 кВт) включительно 25

свыше 100 л. с. до 150 л.С. (свыше 73,55 кВт до 110,33 35

кВт) включительно свыше 150 л. с. до 2 00 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 50

кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 75

кВт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 150

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 2 0 л. с. (до 14,7 кВт) включительно 10

свыше 2 0 л. с. до 3 5 л. с. (свыше 14,7 кВт до 2 5,74 кВт) 20

включительно свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) 50

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной

силы):

дo 200 л. о. (до 147,1 кВт) включительно 50

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) 100

Грузовые автомобили с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 25

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 40

кВт) включительно свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 50

кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 65

кВт) включительно свыше 250 л.С. (свыше 183,9 кВт) 85

Другие самоходные транспортные средства, машины и 25

механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л. с. (до 3 6,77 кВт) включительно 2 5,

свыше 50 л. с. (свыше 36,17 кВт) 50.

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 50,

свыше 100 л.С. (свыше 73,55 кВт) 100.

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 100,

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 200.

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 125,

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 250.

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых 100 определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие 125 двигатели (с каждой лошадиной силы) Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого 100 килограмма силы тяги) (введено Закона РБ от 26.11. 2004 N 117-з) Другие водные и воздушные транспортные средства, не 1000 имеющие двигателей (с единицы транспортного средства).

3.3 Налоговые льготы

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, уплачивают налог (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство):

за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 7,5 рубля;

за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно - по ставке 15 рублей;

за мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно - по ставке 3 рубля;

за мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 20 до 40 лошадиных сил включительно - по ставке 5 рублей;

за автобусы с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 25 рублей;

за грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 12 рублей;

за грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно - по ставке 21 рубль;

за другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (зарегистрированные в Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники при Министерстве сельского хозяйства Республики Башкортостан) с каждой лошадиной силы - по ставке 12 рублей;

за катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 16 рублей;

за катера, моторные лодки с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил - по ставке 37 рублей;

за снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил включительно - по ставке 9 рублей;

за гидроциклы с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 48 рублей.

От уплаты налога освобождаются:

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

инвалиды всех категорий, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, ветераны военной службы, ветераны государственной службы, ветераны труда, категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, по мотоколяскам, мотоциклам, мотороллерам и автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, a также по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно, по другим самоходным транспортным средствам, машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу (зарегистрированным в Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники при Министерстве сельского хозяйства Республики Башкортостан), с даты выпуска которых прошло более 10 лет (для владельцев двух и более транспортных средств, указанных в настоящем абзаце - по выбору за одно транспортное средство каждого типа);

общественные организации инвалидов по мотоциклам, мотороллерам и автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, грузовым автомобилям, используемым для осуществления своей уставной деятельности;

организации автотранспорта общего пользования, созданные для осуществления исключительно автотранспортных услуг, по транспортным средствам, зачисленным в установленном порядке в автоколонны войскового типа, a также осуществляющим перевозки пассажиров (кроме легкового такси и автобусов, работающих в платном режиме маршрутного такси);

организации городского электрического транспорта по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров;

колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов, начальные профессиональные учебные заведения, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции в ходе обучения, финансируемые из бюджетов всех уровней;

машинно-технологические станции по транспортным средствам, используемым при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

организации, осуществляющие содержание и ремонт автомобильных дорог общего пользования, по транспортным средствам, предназначенным исключительно для ремонта и содержания этих дорог и которые по своим функциональным качествам не могут быть использованы для производства других работ;

профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;

бюджетные учреждения по транспортным средствам, принадлежащим им на праве оперативного управления, оснащенные в соответствии с законодательством спецсигналами, a также спецоборудованием, предназначенным для выполнения функциональных обязанностей бюджетных учреждений.

3.4 Порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщики уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств.

По транспортным средствам, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, в течение налогового периода налог уплачивается в виде авансовых платежей, рассчитанных по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Отчетными периодами по налогу для налогоплательщиков, являющихся организациями, на которых зарегистрированы транспортные средства, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Авансовые платежи подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Авансовые платежи, уплаченные налогоплательщиками, являющимися организациями, по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, налогоплательщиками, являющимися организациями, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на которых зарегистрированы транспортные средства, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, налог уплачивается ежегодно в виде авансового платежа, рассчитанного исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот по состоянию на начало текущего года и с учетом произошедших изменений в течение налогового периода в количестве объектов налогообложения и налоговой базы, в сроки проведения государственного технического осмотра транспортных средств.

В случае регистрации транспортного средства, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, в течение налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплата авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения транспортных средств в вышеуказанном порядке, но не позднее 30 дней со дня вручения им налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 90 дней со дня регистрации транспортного средства.

Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, при снятии с регистрации в течение налогового периода транспортных средств, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, за которые в этот период не был уплачен налог, налог уплачивается в виде авансового платежа, рассчитанного исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, не позднее даты оформления данного регистрационного действия.

Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налоговым органом в срок не позднее 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу, уплаченные налогоплательщиками - физическими лицами, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

3.5 Формы налоговой отчетности

Формами налоговой отчетности по транспортному налогу являются налоговая декларация и налоговый расчет по авансовым платежам по налогу, утверждаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.6. Налоговый период, порядок исчисления транспортного налога

Под налоговым периодом по транспортному налогу понимается календарный год (ст.360 НК РФ). При регистрации транспортного средства и (или; снятии транспортного средства с регистрации в течение календарного года налоговый период по налогу в данном календарном году определяется как период времени, исчисляемый календарными месяцами, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на конкретного налогоплательщика в государственном реестре.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются как полные календарные месяцы. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один календарный месяц.

Налогоплательщики - организации самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение календарного года исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа календарных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было (будет) зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде, к числу 12.

3.7. Порядок заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12. 2006 № 180н).

Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату налога в соответствии с главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ.

Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представлена на бумажном носителе или в электронном виде. И заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Возможно заполнение Декларации на пишущей машинке или распечатка Декларации на принтере.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверев их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего средства.

В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация. Также указывается порядковый номер страницы.

Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении титульного листа необходимо указать следующее:

1) вид документа;

2) отчетный год, за который представляется Декларация;

3) полное наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;

4) полное наименование российской либо иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ;

5) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-200 (ОКВЭД);

6) номер контактного телефона налогоплательщика;

7) количество листов подтверждающих документов или их копий;

По строке "Руководитель" проставляется подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания Декларации.

Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления; количество страниц; дата представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа; его подпись).

Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика.

По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации. По коду строки 020 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО). По коду строки 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 Раздела 2 Декларации.

По коду строки 040 указывается сумма авансовых платежей, а по коду строки 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 030 и 040. По коду строки 060 указывается сумма излишне уплаченного в бюджет налога (разность показателей по кодам строк 040 и 030).

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству. По коду строки 010 указывается код ОКАТО. По коду строки 020 указывается:

1) порядковый номер;

2) код вида транспортного средства (Приложение 1);

3) идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства;

4) марка транспортного средства;

5) регистрационный знак транспортного средства;

6) налоговая база, которая определяется по статье 359 НК РФ;

7) код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ);

8) срок использования транспортного средства;

9) коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде;

10) ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения ТС;

11) исчисленная сумма налога (произведение налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента);

12) код налоговой льготы по транспортному налогу;

13) сумма налоговой льготы;

14) исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (разность значений, указанных в графе 11 и 13).

Заключение

С 1 января 2003 г. введен в действие транспортный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируется гл.28 НК РФ и законами субъектов РФ.

Транспортный налог - один из источников денежных средств, поступающих в территориальные дорожные фонды, который призван заменить платежи по двум налогам, отмененным с 1 января 2003 г., - это налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога выступают юридические и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налога признаются: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; парусные суда; катера; снегоходы; мотосани; моторные лодки; гидроциклы; несамоходные (буксирные) суда; другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база определяется: как мощность двигателя в лошадиных силах (для транспортных средств, имеющих двигатели); как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя); как валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) или как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I, II, III кварталы. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики-организации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства налоговую декларацию. По итогам каждого отчетного периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, организации-налогоплательщики авансовых платежей по налогу представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств расчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета авансовых платежей по транспортному налогу утверждается Министерством финансов РФ.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1,2.

2. Налоги и налогообложение. 5 - е издание. А.В. Перов, А.В. Толкушкин. М. - 2005

3. Налоги и налогообложение. А.Ю. Рыманов. М. - 2007

4. Налоги и налогооблажение.6 - е издание. О.И. Мамрукова. М. - 2007

5. Налоги.5 - е издание. Под редакцией Д.К. Черника. М. - 2002

6. Налоговый вестник. №6, 2007