|
Курсовая работа: Налог на добавленную стоимостьКурсовая работа: Налог на добавленную стоимостьВведение Косвенные налоги играют основную роль в налоговых системах различных стран, в том числе России. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж и таможенные пошлины. Особый акцент на косвенное налогообложение в нашей стране обусловлен ориентацией на гармонизацию налоговых систем стран Европы и необходимостью обеспечения стабильного доходного источника в бюджет. НДС является федеральным налогом. В Российской Федерации НДС был введен с 1992г. Законом РФ от 06.12.91г. №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (в настоящее время этот закон признан утратившим силу). До 1992г. В России применялся налог с оборота, который более чем на 80% мобилизовался в бюджет в виде разницы между фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. Развитие рыночных отношений в России, свободное ценообразование на основе спроса и предложения потребовало реорганизации исчисления и взимания налога с оборота. Потребность государства в стабильном налого-вом источнике средств бюджета предопределила введение в России НДС. Налог на добавленную стоимость регламентируется гл.21 Ч. II Налогового кодекса Российской Федерации с изменениями и дополнениями. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Добавленной стоимостью является разница между стоимостью реали-зованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных услуг, отнесен-ных на себестоимость и издержки обращения. Учитывается увеличение стои-мости на всех стадиях производства товаров (работ, услуг), налог вносится по мере их реализации. НДС автоматически приплюсовывается к цене реализации и компенсируется посредством увеличения розничной цены товаров. Налог уплачивается конечным потребителем при покупке товара (работ, услуг), а также на различных стадиях производства и реализации товаров. Налогоплательщики В соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Налогоплательщиками не являются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, и перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (например, оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту и техническому обслуживанию, и мойке автотранспортных средств; розничной торгов-ли, осуществляемой через киоски, палатки, павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. и др.). Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах по месту нахождения своих представительств в Российской Федерации на основании письменного заявления. Если у иностранных организаций имеется несколько подразделений на территории Российской Федерации, то они самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех подразделений, находящихся на территории Российской Федерации. Для этого иностранные организации письменно уведомляют налоговые органы. На освобождение от уплаты НДС имеют право организации и индивидуальные предприниматели, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн.рублей. Освобождению не подлежат организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары, а также осуществляющие ввоз товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих налогообложению. Если в течение периода, когда использовалось право на освобождение от уплаты налога, сумма выручки то реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 предшествующих месяца превысила 2млн. рублей, или осуществлялась реализация подакцизных товаров, то право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором эти факты имели место, до окончания периода освобождения. Чтобы получить освобождение от уплаты НДС необходимо до 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, направить уведомление об использовании права или о продлении срока освобождения, и документы: · выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации); · выписка из книги продаж; · выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели); · копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Налогоплательщик может направить в налоговый орган уведомление и документы заказным письмом. В этом случае днем их представления будет считаться 6-ой день со дня направления письма. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Объект налогообложения В соответствии со ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (в том числе через амортизационные отчисления); 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Объектом налогообложения не признаются: 1) операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг): а) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики); б) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; в) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; г) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов); д) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; е) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; ё) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации; ж) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации. 2) операции по передаче на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению); 3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления; 5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; 6) операции по реализации земельных участков (долей в них); 7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам); 8) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций». При определении объекта налогообложения важно грамотно определить место реализации товаров, работ и услуг. Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: · товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется; · товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации. Местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если: 1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде; 2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации (монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание); 3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта; 4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) В соответствии со ст.149 НК РФ налогообложению не подлежат: 1. операции по предоставлению арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организа-циям, аккредитованным в Российской Федерации. Данное положение применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации; 2. операции по реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) на территории Российской Федерации: а) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: · важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; · протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; · технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; · очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных); б) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета): · услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию; · услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; · услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями; · услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению; · услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного; · услуги патолого-анатомические; · услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным; в) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения; г) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; д) продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или учреждениям (при полном или частичном финансировании этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования); е) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями; ё) услуг по перевозке пассажиров: · городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); · морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении; ж) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей; з) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа; и) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; к) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств. К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся: · монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности; · монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства (группы государств); л) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы); м) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним; н) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений. о) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ); п) работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих (при условии финансирования этих работ исключительно и непосредственно за счет займов или кредитов, предоставляемых международными организациями и (или) правительствами иностранных государств, иностранными организациями или физическими лицами), в том числе: · работ по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры; · работ по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей. р) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли; с) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации (при представлении в налоговые органы следующих документов: · контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором безвозмездной помощи или с получателем безвозмездной помощи на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг); если получателем безвозмездной помощи (содействия) является федеральный орган исполнительной власти Российской Федерации, в налоговый орган представляется контракт (копия контракта) с уполномоченной этим федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации организацией; · удостоверения (нотариально заверенной копии удостоверения), подтверждающего принадлежность поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) к гуманитарной или технической помощи (содействию); · выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) товары (работы, услуги). В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган представляются выписка банка, подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя указанных товаров (работ, услуг); т) оказываемых учреждениями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами, цирками, библиотеками, заповедниками и т.д.) услуг в сфере культуры и искусства: · услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, ксерокопированию; · услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий; · услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; · реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности; · реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов и др. у) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма; ф) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание; х) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка; ц) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи. ч) лома и отходов цветных металлов; ш) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; 3. операции по реализации (передаче для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых религиозными организациями (объединениями) в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также операции по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий; 4. операции по реализации (в том числе передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых: · общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов; · организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов; · учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; · лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения; 5. осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации); 6. осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации; 7. операции по реализации изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров); 8. операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами; |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |