рефераты бесплатно
 
Главная | Карта сайта
рефераты бесплатно
РАЗДЕЛЫ

рефераты бесплатно
ПАРТНЕРЫ

рефераты бесплатно
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

рефераты бесплатно
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Курсовая работа: Особенности налогообложения юридических лиц

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Особенности определения налоговой базы по банкам , по страховщикам, по негосударственным пенсионным фондам, по профессиональным участникам рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений Налогового Кодекса РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13, 5 процента.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.[5]

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 24%.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.


2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Исходные данные: номер варианта расчетной части курсовой работы – 15, метод учета доходов и расходов организации, применяемый для расчета налогооблагаемой прибыли – начисление.

Таблица 1. Исходные данные для выполнения расчетной части курсовой работы:

п/п

Показатель Значение
1. Стоимость отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции, с НДС (фактические цены соответствуют розничным), тыс.руб. 5 664
2.

Затрарты на производство продукции, тыс.руб.,

В том числе:

5 253
2.1. Материальные расходы 2 050
2.2. Расходы на оплату труда 930
2.3. Амортизационные отчисления 300
2.4. Расходы на приобретение основных средств ( с НДС) 1 650
2.5.

Прочие расходы

В том числе:

323
2.5.1. Командировочные расходы 90
3.

Среднесписочная численность работников, чел.,

В том числе:

5
3.1. Работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера 4
4. Количество детей Сидорова С.П., учитываемых для применения стандартного налогового вычета 1
5. Количество месяцев, в течении которых производились стандартные налоговые вычеты: Х
5.1. На Сидорова С.П. 3
5.2. На детей Сидорова С.П. 11
6 Начислена основная заработная плата работникам организации, тыс.руб., в том числе: 900
6.1. За работы, выполненные по договорам гражданско-правового характера 500
6.2. Заработная плата Сидорова С.П. 282
7. Начислена премия за производственные результаты, тыс.руб. 30
7.1. В том числе Сидорову С.П. 7
8. Доход Сидорова С.П. от продажи, тыс.руб.  
8.1. Квартиры, находящейся в собственности 2 года 2450
8.2. Легкового автомобиля, находящегося в собственности 4 года 189
9. НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам, тыс.руб. 427
10. Частичная оплата, поступившая от покупателей в отчетном периоде, тыс.руб. 4 400
11. Поступили на расчетный счет штрафные санкции от поставщиковтпо договору поставки, тыс.руб. 2,5
12.

Остаточная стоимость основных средств, тыс.руб., по сотоянию на :

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

01.08

01.09

01.10

01.11

01.12

31.12

108 236

7300

7250

7211

7986

8654

8547

8497

8638

8987

8900

8813

8754

8699

По исходным данным Приложения № 3 Методических указаний рассчитаем налоги, в отношении общего режима налогообложения:

1.  Рассчитаем сумму НДФЛ на доходы на конкретного работника ( например, Сидорова С.П.)

В сумму облагаемых доходов работника Сидорова С.П. входят:

- заработная плата, которая составляет – 282 000 руб. в год;

- премия за производственные результаты – 7 000 руб.

На иждивении у Сидорова С.П. имеется один ребенок, на которого применяется стандартный налоговый вычет(1.4). В налоговом периоде налогоплательщиком была продана квартира находящаяся у него в собственности 2 года, и легковой автомобиль, находящийся у него в собственности 4 года, следовательно, имеет место имущественный вычет(3.1). Налогоплательщик имеет право на два вида вычетов:

- стандартные – 1.3.и 1.4.,

- имущественный – 3.1.

Работодателем учитываются только стандартные вычеты. При декларировании доходов Сидоров С.П. имеет право на пересчет НДФЛ в налоговом органе, при этом может быть выявлена необходимость доплаты НДФЛ. В соответствии с этими условиями доходы по расчету налогового органа будут состоять из доходов, полученных у работодателя и доходов, полученных от продажи квартиры и легкового автомобиля. Стандартные вычеты будут одинаковыми и у работодателя и у налогового органа. Необлагаемых доходов нет, следовательно, доходы учитываемые будут равны доходам общим.

Вычет 1.3. по исходным данным вычет на Сидорова С.П. применялся три месяца. Всего за год вычет 1.3. = 400 руб. * 3 месяца = 1 200 руб.

Вычет 1.4. по исходным данным стандартный вычет на детей Сидорова С.П. применялся одиннадцать месяцев. Всего за год вычет 1.4. = 1 000 руб. (за 1 ребенка) * 11 месяцев * 1 ребенка = 11 000 руб.

Всего стандартные вычеты за год = 1 200 руб. + 11 000 руб. = 12 200 руб.

Вычет 3.1. Необлагаемая сумма дохода от продажи квартиры составляе 1450000 из 2450000, так как квартира находилась в собственности менее 3х лет – 2 года. Доходы от продажи легкового автомобиля в полном объеме подлежат вычету – 189 000 руб., так как легковой автомобиль находился в собственности более 3х лет – 4 года.

Всего имущественные вычеты за год = 1 000 000 руб. + 189 000 руб. = 1 189 000 руб.


Таблица 2. Расчет НДФЛ у работодателя и у налогового органа.

Работодатель Налоговый орган
1. Доходы общие = заработная плата за год + премия = 282 000 руб. + 7 000 руб. = 289 000 руб. 1. . Доходы общие = доходы полученные у работодаля + доходы от продаж ( квартира и легковой автомобиль) = 289 000 руб.
2. Доходы учитываемые = доходы общие – доходы необлагаемые = 289 000 руб. 2.Доходы учитываемые = доходы общие – доходы необлагаемые = 2 928 000 руб.
3. Доходы облагаемые = доходы учитываемые – вычеты стандартные = 289 000 руб. – 12 200 руб. = 276 800 руб. 3. Доходы облагаемые = доходы учитываемые – вычеты стандартные – вычет имущественный = 2 928 000 руб. – 12 200 руб. – 1 189 000 руб.= 1 726 800 руб.
4. НДФЛ = доходы облагаемые * 13% = 276 800 руб. * 13% = 35 894 руб. 4. НДФЛ = доходы облагаемые * 13% = 1 726 800 руб. * 13% = 224 484 руб.

Так как НДФЛ налогового органа больше НДФЛ работодателя, то возникает необходимость доплаты НДФЛ.

Страницы: 1, 2, 3


рефераты бесплатно
НОВОСТИ рефераты бесплатно
рефераты бесплатно
ВХОД рефераты бесплатно
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

рефераты бесплатно    
рефераты бесплатно
ТЕГИ рефераты бесплатно

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.