Курсовая работа: Единый налог на вменённый доход

Примечания.

1.  Если по одной из групп товаров (за исключением пункта 5) удельный вес выручки составляет более 25 процентов в общем объеме товарооборота, соответствующий коэффициент применяется ко всем товарам.

2.  Если ни по одной из групп товаров, перечисленных в пунктах 1-4, удельный вес выручки не превышает 25 процентов, применяются коэффициенты, указанные в пункте 5.

3.  В случае, если несколько групп товаров (за исключением пункта 5) имеют удельный вес выручки более 25 процентов в общем объеме товарооборота, исчисляется средневзвешенный коэффициент по формуле:

4.  Кб= (N1*Кб+ N2*Кб + N3*Кб+N4*Кб+N5*Кб)/100%

5.  Где N1,N2,N3,N4,N5- удельный вес товара в общем объеме выручки в процентах.

6.  Под изделиями народных художественных промыслов понимаются изделия, признанные таковыми в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

7.  В пункте 3 таблицы учитываются только детские товары, отнесенные к таковым в соответствии с законодательством РФ.

Значения, учитывающие особенности типа предприятий общественного питания

Значения, учитывающие особенности предпринимательской деятельности в зависимости от величины доходов и площади спальных помещений

Значения, учитывающие особенности предпринимательской деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест.

Значения, учитывающие особенности типа перевозок при оказании автотранспортных услуг

Значения, учитывающие особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Примечания:

1.  Территория муниципального образования «Город Ульяновск» со статусом городского округа определяется в соответствии с Законом Ульяновской области «О муниципальных образованиях Ульяновской области» от 13.07.2004 Т 043-30 (в ред. От 24.02.2005 Т 15-30);

2.  При осуществлении разъездной и разносной торговли как в пределах городской черты, так и в сельских населенных пунктах, для расчета корректирующего коэффициента К2 принимается значение Кж, равное 1

Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя при исчислении суммы налога, он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя

Размер вменённого дохода (ВД) за квартал, в течение которого осуществляется государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.

Налоговым периодом по ЕНВД признаётся квартал, ставка налога 15 % от суммы вменённого дохода.

Сумма налога = Налоговая база (Сумма вменённого дохода) * ставку (15%)

Для расчёта налога необходимо рассчитать вменённый доход (ВД) за каждый месяц в течение квартала и умножить на ставку налога.

Плательщики уплачивают ЕНВД по месту осуществления им деятельности, облагаемой единым налогом. Согласно НК РФ они обязаны встать на учёт в налоговых органах по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД в срок, не позднее 5 дней с начала осуществления такой деятельности.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, не позднее 25 числа первого месяца, следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК России сумма единого налога на вменённый доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вменённый доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за своё страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единовременного налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Согласно статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» минимальный размер фиксированного платежа устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты.

Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то он вправе ежеквартально по истечении квартала уменьшать сумму единого налога на вменённый доход на уплаченную в Пенсионный фонд РФ за данный квартал сумму. При этом уплата страховых взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу на вменённый доход за соответствующий квартал.

Налоговая декларация по ЕНВД представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Одновременно с расчётом суммы налога налогоплательщик представляет документы, подтверждающие указанные расчёты. Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем (отчётном) налоговом периоде, перерасчёт налоговых обязательств производится совершения ошибки. В связи с этим, в случае уплаты страховых взносов за IV квартал года после подачи налоговой декларации и уплаты единого налога на вменённый доход за этот квартал, можно уточнить налоговую декларацию за IV квартал, уменьшив сумму исчисленного единого налога на вменённый доход на сумму фактически уплаченных страховых взносов за это налоговый период.

2. Методология исчисления ЕНВД на примере предприятия ООО «Золушка»

Фирма «Золушка» осуществляет деятельность по стирке, чистке и окраске всех видов одежды. Регистрация предприятия была осуществлена в январе 2007 года по адресу г, Ульяновск, ул. Рябикова д.34, 15 офис. В январе численность работников составила 5 человек; в феврале, марте и апреле – 8 человек; в мае – 9 человек; в июне – 11 человек; в июле и августе – 10 человек; в сентябре – 15 человек; в октябре, ноябре и декабре – 16 человек.

В связи с праздничными днями в январе предприятие не работало в период с 1 по 5 января, а так же 23 февраля, 8 марта, 1 и 9 мая, 12 июня. В сентябре фирма была закрыта в период с 10 по 14 по техническим причинам. На предприятии пятидневная рабочая неделя.

Так как фирма была зарегистрирована в январе, исчисление ЕНВД будет вестись с месяца, следующего за месяцем регистрации, то есть с февраля.

Базовая доходность(БД) для данного вида деятельность 7500, значение К1=1,238, К2=0,17, физический показатель – среднесписочная численность работников предприятия.

1) В феврале и марте организация работала неполный месяц, поэтому значение К2 необходимо скорректировать с учётом времени фактической работы салона: К2=(ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3 :КД3 ): 3 месяца

ВД1, ВД2, ВД3– количество календарных дней деятельности в 1-м, 2-м и 3-м месяце квартала;

КД1, КД2, КД3 – количество календарных дней в 1-м, 2-м и 3-м месяце.

Исходя из того, что при исчислении налога используются данные только за два месяца (февраль и март), формула приобретёт вид:

К2= (ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 2 месяца

К2= (19: 28 + 21: 31): 2 = 0,678,

К2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;

Среднесписочная численность рабочих 8 человек;

∑ ВД за месяц = БД * К1 * К2 * физический показатель

∑ ВД = 7500 * 8 * 1,238 * 0,12 = 8913,6 руб.

∑ ВД за квартал = 8913,6 * 2 месяца = 17827,2 руб.

Сумма налога за первый квартал = ∑ ВД * 15% = 17827,2 * 15% = 2674,08 руб.

2) Рассчитаем сумму налога за второй квартал. Так как в течении 2 квартала предприятие опять же работало неполный месяц, необходимо скорректировать значение К2 по формуле:

К2 = (ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 3 месяца

К2 = (21: 30 + 21: 31 + 20: 30): 3 = 0,681,

К2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;

Так как численность рабочих в течении квартала менялась, найдем среднесписочную численность рабочих за 2 квартал:

(8 + 9 + 11): 3 = 9,3 человек;

∑ВД за 2 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 9,3 * 3 месяца = 31086,2 руб.

Сумма налога за второй квартал = 31086,2 * 15% = 4662,9 руб.

3) Рассчитаем сумму налога за 3 квартал, скорректировав перед этим значение К2:

К2 = (ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ) : 3 месяца

К2 = (22: 31 + 23:31 + 15: 30): 3 =0,65,

К2 = 0,17 * 0,65 = 0,11;

Найдем среднесписочную численность работников за 3 квартал:

(10 + 10 + 15): 3 = 11,7 человек;

∑ВД за 3 квартал = 7500 * 1,238 * 0,11 * 11,7 * 3 месяца =35849,4 руб.

Сумма налога за третий квартал = 35849,4 * 15% = 5377,4 руб.

4) Рассчитаем сумму налога за 4 квартал. Так как в течении квартала фирма работала неполный месяц, скорректируем значение К2:

К2 = ( ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 3 месяца

К2 = (23 :31 + 22: 30 + 21: 31): 3 = 0,717,

К2 = 0,717 * 0,17 = 0,12;

Среднесписочная численность работников за 4 квартал 16 человек;

∑ВД за 4 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 16 * 3 = 53481,6 руб.

Сумма налога за четвёртый квартал = 53481,6 * 15% = 8022,2 руб.

∑ налога за год = ∑ВД за год * 15%

∑ВД за год = 17827,2 + 31086,2 + 35849, 4 + 53481,6 = 138244,4 руб.

∑ налога = 138244,4 * 15% = 20736,7 руб.

Следовательно, по итогам отчётного года фирма уплатит в бюджет единый налог на вменённый доход в сумме 20736,7 рублей.

Рассчитаем сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за 1 квартал:

В течение 1 квартала фирма уплачивала ЕНВД только за 2 календарных месяца – февраль и март. В это период среднесписочная численность рабочих была 8 человек.

1. Лебедев Е.А. (1960 г.)- 6000 руб.

2. Козлов М.М. (1975 г.) – 5000 руб.

3. Стасенко М.И. (1963 г.) – 4600 руб.

4. Донскова А.И. ( 1971 г.) – 6400 руб.

5. Михайлова Ю.С. (1980 г.) – 6200 руб.

6. Луконин Б.А. (1962 г.) – 5100 руб.

7. Курушин Н.Д. (1977 г.) – 4300 руб.

8. Власова Н.В. (1965 г.) – 3800 руб.

Сумма страховых взносов, уплаченная за работников по 1966 год рождения (14%) – 2730 руб.

Сумма страховых взносов, уплаченная за работников с 1967 года рождения ( 4% и 10%) – 876 руб. и 2190 руб.

Итого сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работодателем равна 5796 рублей.

Так как сумма уплаченных страховых взносов составляет более 50% от суммы налога за квартал, сумма налога уменьшается на 50%, следовательно, фирма ООО «Золушка» уплатит в бюджет сумму налога за первый квартал в размере 1337,04 руб.

Список используемой литературы

1.  Налоговый Кодекс Российской Федерации.

2.  Федеральный закон № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» от 7 июля 2003 года

3.  Журнал «Главный бухгалтер» №10, 11, 14 за 2007г.

4.  «Налоговый вестник»№ 5 за 2006г

5.  «Российский налоговый курьер» №8 за 2007 год

6.  «Единый налог на вменённый доход», Ю. Лукаш, 2007 год

7.Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации »

8. Березин И. «Система налогообложения малого бизнеса» , 2006 г.

9. Васькин В.Н. «Налогообложение субъектов малого предпринимательства», 2006 г.

10. Васькин В.Н. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» , Налоговый вестник 2006 год № 12.