Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации

образования коммерческого банка осуществляют постоянный контроль за его

деятельностью, ограничивая степень риска в их работе и снижая вероятность

его банкротства. С этой целью разработаны экономические нормативы,

всесторонне характеризующие финансовое состояние, положение коммерческого

банка, которые следует соблюдать для обеспечения стабильной и надежной

работы банка. В их объеме банк ежемесячно отчитывается перед главным

территориальным управлением БР.

В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской

Федерации» (Банка России) с последующими дополнениями и изменениями, а

также инструкцией ЦБ РФ от 01.10.97 г. № 1 «О порядке регулирования

деятельности банков» установлены следующие экономические нормативы:

. минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;

. минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих

банков;

. норматив достаточности капитала;

. нормативы ликвидности банков;

. максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных

заемщиков;

. максимальный размер крупных кредитных рисков;

. максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

. максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных

банком своим участникам (акционерам (пайщикам) и инсайдерам);

. максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов)

населения;

. максимальный размер вексельных обязательств банка;

. норматив использования собственных средств банков для приобретения

долей (акций) других юридических лиц.

Так, указанной инструкцией предусмотрено, что минимальный размер

собственных средств (капитала) банков устанавливается соответственно (для

вновь создаваемого банка): на 1 января 1998 г. в сумме, эквивалентной 4,0

млн ЭКЮ; на 1 июля 1998 г. - 5,0 млн ЭКЮ.

Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, определенных

как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли,

начиная с 01.01.99 г. устанавливается в сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ.

Банки, размер собственных средств (капитала) которых составляет сумму,

эквивалентную величине от 1 до 5 млн ЭКЮ, с 01.01.99 г. не могут:

а) проводить банковские операции за пределами Российской Федерации

(кроме открытия и ведения корреспондентских счетов в банках-нерезидентах

для осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц);

б) осуществлять операции по привлечению и размещению Драгоценных

металлов;

в) открывать филиалы и создавать дочерние организации за Рубежом;

г) принимать участие в капитале кредитных организаций на сумму,

превышающую 25% капитала этих кредитных организаций. Учет уставного

капитала осуществляется на счетах:

№ 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет

обыкновенных акций», принадлежащих:

№ 10201 - Российской Федерации,

№ 10202 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,

№ 10203 - государственным предприятиям и организациям,

№ 10204 - негосударственным организациям,

№ 10205 - физическим лицам,

№ 10206 - нерезидентам.

Держатели обыкновенных акций имеют право голоса, но могут не получать

дивидендов, если финансовое состояние банка не позволяет их начислять и

выплачивать;

№ 103 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет

привилегированных акций». Капитал сгруппирован по принадлежности на счетах

второго порядка в той же расшифровке, что и по счету № 102.

По привилегированным акциям устанавливается фиксированный, заранее

определенный дивиденд, но без права голоса на общем собрании акционеров;

№ 104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие:

№ 10401 - Российской Федерации,

№ 10402 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,

№ 10403 - государственным предприятиям и организациям,

№ 10404 - негосударственным организациям,

№ 10405 - физическим лицам,

№ 10406 - нерезидентам.

Все перечисленные счета пассивные;

№ 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком»

с подразделением на счета второго порядка:

№ 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,

№ 10502 «Собственные доли уставного капитала неакционерного банка,

выкупленные у участников».

Эти счета в отличие от предыдущих активные.

При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открывается

внебалансовый счет:

№ 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» со счетами

второго порядка:

№ 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» -

активный,

№ 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка» -

активный.

В бухгалтерском учете могут осуществляться операции со следующей

корреспонденцией счетов:

| |Дебет |Кредит |

| |счета № |счета № |

|Акционерный банк | | |

|1.Получены и оприходованы бланки акций, | | |

|предназначенных для распространения среди |90701 |99999 |

|акционеров (по условной оценке 1 руб. за | | |

|бланк) | | |

|2.Получено наличными в оплату акций: |20202 |60322 |

|суммы переданы на корсчет банка | | |

| | | |

|суммы переведены на накопительный счет | | |

| |30102 |20202 |

| | | |

| |30208 |30102 |

|3. Перечислено безналичным порядком в оплату | |

|акций: | |

|на накопительный счет в банке (покупатель не | |

|является клиентом банка) | |

|клиент банка с расчетного счета | |

|физическое лицо (с депозитного счета) | |

|все суммы, полученные в безналичном порядке, | |

|зачисляются на накопительный счет | |

| | | |

| |30208 |60322 |

| |40702 |60322 |

| |42301 -42307 |60322 |

| |30208 |30102 |

|4. Внесено имущество в оплату акций: | | |

|основными средствами |60401 -60403 |60322 |

|хозяйственными материалами | | |

| | | |

|малоценными предметами | | |

|начислен износ МБП при передаче в эксплуатацию| | |

| | | |

| |61001 -61006 |60322 |

| |61101 |60322 |

| | | |

| |70209 |61103 |

|5. В момент госрегистрации отражена | | |

|неоплаченная часть акций |90601 |99999 |

|6. Разблокирован накопительный счет |30102 |30208 |

|7. В состав уставного капитала оприходованы |

|все полученные средства в сумме номинала: |

|обыкновенные акции |

|привилегированные акции |

|в сумме превышения размещенных |

|акций над их номинальной ценой |

| |60322 |10201 -10206|

| |60322 |10301 -10306|

| |60322 |10602 |

| | | |

| | | |

| |99999 |90701 |

|8. Списаны бланки акций, выданных акционерам | | |

|9. Получена доплата за акции: | | |

|наличными (покупная стоимость) | | |

|безналичным путем (покупная стоимость) | | |

|эмиссионный доход | | |

| |20202 |10201 -10205|

| | | |

| | |Номинальная |

| | |стоимость |

| |40702 /30102 | |

| | |10602 |

|10. Списывается номинальная стоимость | | |

|реализованных акций (из состава ранее | | |

|неоплаченных) |99999 |90701 |

|11. Выкуп собственных акций по: | | |

|номинальной цене | | |

| | | |

|по цене выше номинала | | |

| | | |

|по цене ниже номинала | | |

| | |30102 |

| |10501 |40702 |

| | |20202 |

| |10501 |30102 |

| |70209 |70702 |

| | |20202 |

| |10501 |70102 Д |

|12. Отражена неоплаченная сумма уставного | | |

|капитала акционерного банка |90601 |99999Н |

|13. Увеличивается уставный капитал |10602 |10201-10206 |

|(капитализация) за счет: | | |

|эмиссионного дохода | | |

|резервного фонда в случае превышения норматива| | |

| | | |

|прироста имущества при переоценке | | |

|фондов специального назначения | | |

|прибыли прошлых лет, начисленной и невыданной | | |

|по дивидендам | | |

| |10701 |10301-10306 |

| |10601 |10301-10306 |

| |10703 |10301-10306 |

| |70302 |10301-10306 |

| |60320 |10301-10306 |

|14. При аннулировании регистрации выпуска | |1 |

|ценных бумаг (не получено разрешение) |60320 | |

|на всю сумму накопительного счета | | |

|восстановлены платежи на корсчет | | |

|зачислено плательщикам (возврат основных | | |

|средств) | | |

|возврат прочего имущества | | |

| |60322 |30208 |

| |30102 |40702 |

| |60322 |60401 |

|15. Если выкупленные собственные акции не |60322 |61002 |

|реализованы в течение шести месяцев | | |

| |10201-10206 |10501 |

| |10301-10306 |10501 |

|Неакционерный банк | | |

|1. Оплата участниками приобретенных долей в |30102, | |

|уставном капитале | | |

| |40702, |104 |

| |604 | |

|2. Неоплаченная часть долей в уставном |90602 |99999 |

|капитале | | |

|3. Списание оплаченной доли уставного |99999 |90602 |

|капитала | | |

|4. Увеличение уставного капитала за счет |10701 |104 |

|капитализации: | | |

|резервного фонда, в пределах суммы превышения | | |

|норматива | | |

|переоценки имущества | | |

|за счет остатков фонда специального назначения| | |

| | | |

|начисленных, но не уплаченных дивидендов | | |

|нераспределенной прибыли прошлых лет | | |

| |10601 |104 |

| |10702 |104 |

| |60320 |104 |

| |70302 |104 |

|5. Выкупленные банком собственные доли |90502 |30102, |

|уставного капитала | | |

| | |40702, |

| | |20202 |

|6. Не реализованные в течение шести месяцев |104 |90502 |

|собственные доли уставного капитала | | |

|неакционерного банка, выкупленные у участников| | |

Учет добавочного капитала банка

Добавочным капиталом к уставному являются:

o прирост стоимости при переоценке имущества (счет № 10601)

o эмиссионный доход (счет № 10602),

o стоимость безвозмездно полученного имущества (счет ^ 10603).

Все указанные счета пассивные, их кредитовое сальдо означает

дополнительный источник собственных средств банка' оборот по дебету -

списание, уменьшение источника за счет включения в состав уставного

капитала (к-т сч. № 102, 103, 104) уменьшения и снижения стоимости

имущества в результате переоценки (к-т сч. № 604), при выбытии объектов

основных средств (к-т сч. № 612), на погашение убытка в результате передачи

имущества безвозмездно (к-т сч. № 612); оборот по кредиту - увеличение

источников средств: за счет увеличения стоимости имущества при переоценке

(д-т сч. № 604), при реализации акций по цене, превышающей их номинальную

стоимость (д-т сч. № 30102, 60322), при безвозмездном поступлении имущества

(д-т сч. № 604) и др.

Операции по счетам оформляются выписыванием мемориальных ордеров на

основании справок-расчетов, распоряжений, актов приема-передачи основных

средств, нематериальных активов.

Аналитический учет по счету № 10601 организуется по лицевым счетам,

открываемым на каждый предмет переоцениваемого имущества; по счету № 10602

- на одном лицевом счете; по счету № 10603 - также на одном лицевом счете.

Учет резервного фонда

Характерные особенности и порядок использования резервного фонда

установлены положением «О порядке формирования и использования резервного

фонда в кредитных организациях» от 23.12.97 г. № 9-П. Назначение резервного

фонда сводится к покрытию убытков и потерь, возникающих в результате

уставной деятельности банка. Минимальный размер резервного фонда

определяется исходя из размера уставного капитала банка и должен составлять

не менее 15% его величины. Причем в банках образованных в форме акционерных

обществ, исходят из величины фактически внесенных сумм (проданных акций); в

других банках - из величины зарегистрированного уставного капитала но не

выше оплаченного). Источником формирования резервного фонда является

прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты

налогов и других платежей, т.е. листая прибыль. Она определяется после

утверждения общим собранием учредителей годового отчета и отчета о

распределении прибыли.

Размер ежегодного отчисления в резервный фонд устанавливается Уставом

банка, но он не должен быть менее 6% от чистой прибыли до достижения фондом

минимального размера, установленного уставом банка.

Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете второго

порядка: № 10701 «Резервный фонд». Счет пассивный, сальдо кредитовое

означает сумму созданного на начало отчетного периода резервного фонда;

оборот по дебету - использование фонда; оборот по кредиту - образование

фонда.

Счет № 10701 «Резервный фонд»

Учет других фондов

К другим фондам, образуемым банком, относятся:

1. фонды специального назначения (счет № 10702)

2. фонды накопления (счет № 10703)

3. другие фонды (счет № 10704).

Все указанные счета пассивные, служат для учета источников средств с

целью осуществления капитальных вложений (фонд накопления), удовлетворения

социально-бытовых и материальных нужд коллектива (фонд специального

назначения) и его потребностей.

Счет № 10702 «Фонды специального назначения»

|Кредит |Д |К |Дебит |

|счетов | | |счетов |

|№ | | |№ |

| |Выдана наличными материальная |С - неиспользованный |

|20202 |помощь |остаток фонда на начало |

| | |отчетного периода |

| |Оплачено за питание сотрудников| |

|30102 | | |

| |Платежи по медицинскому | |

| |обслуживанию и страхованию | |

|30102 |сотрудников | |

| | | |

|60308, |Приобретение подарков | |

|20202, | | |

|30102 | | |

| | |Отчисления в фонд за |70501 |

| | |счет прибыли в отчетном | |

| | |периоде | |

В зависимости от учетной политики, принятой банком, образование фондов

может производиться ежеквартально или ежегодно. Главный критерий их

образования - наличие прибыли и права на его образование, установленные

учредительными документами, где оговариваются и размер, и условия

использования. Если такого права администрация банка не имеет, то указанный

фонд может быть образован по решению собрания учредителей при рассмотрении

и утверждении годового отчета банка и определении порядка использования

чистой прибыли.

В учредительных документах банка могут быть предусмотрены права на

образование и других фондов банка (фонд председателя банка), которые будут

учитываться на счете № 10704.

Фонд накопления (счет № 10703) предназначен для инвестиций в

капитальные вложения банка; образуется за счет чистой прибыли ('д-т сч. №

70501, к-т сч. № 10703), если этот факт оговорен в законодательном порядке

или учредительными документами банка. В случае использования накопленных

средств на балансовом счете № 10703 его размер не изменяется, если затраты

на произведенные и переданные в эксплуатацию капитальные вложения

включаются в первоначальную стоимость объекта. Если же затраты на

капитальные вложения связаны с отводом земельного участка под

строительство, сносом объектов, подготовкой кадров для вновь создаваемого

объекта и в состав первоначальной стоимости объекта не включаются, то они

погашаются в момент закрытия счета по учету капитальных вложений со счета №

10703 (д-т сч. № 10703, к-т сч. № 60701); в момент осуществления этих

затрат делается запись: д-т сч. № 60701, к-т сч. № 60322, 20202, 30102 и

др.

Первоначальная стоимость оприходованных объектов в результате

капитальных вложений фиксируется не только на балансовых счетах, но и на

внебалансовом счете № 919 «Источники финансирования капитальных вложений»,

в том числе на счете № 91901 «Средства фондов накопления» (д-т сч. № 91901,

к-т сч. № 99998) в сумме использованного источника средств, равного

первоначальной стоимости переданного в эксплуатацию объекта.

Учёт результатов деятельности

Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка

Согласно Уставу банк является юридическим лицом и действует на

коммерческой основе. Это значит, что ему присущи следующие принципы

хозяйствования: самоокупаемость, самофинансирование и рентабельность.

Для выполнения указанных принципов вся деятельность банка должна быть

направлена на получение дохода.

Принцип самоокупаемости свидетельствует о равенстве сумм полученных

доходов и произведенных расходов.

Самофинансирование - это возможность инвестирования, которое

предполагает кроме самоокупаемости получение прибыли и вложение ее в

расширение производственно-технической базы банка, направление на

материальное поощрение сотрудников.

Прибыль - превышение суммы дохода над произведенными расходами. Отсюда

уровень рентабельности может быть рассчитан как отношение прибыли: а) к

общей сумме активов или б) только к сумме активов, приносящих доход; в) к

сумме уставного капитала или г) к сумме собственных источников (капитал,

фонды), или д) к общей сумме расходов и пр.

Следует отметить, что доходы и расходы учитываются банка РФ по

кассовому методу, т.е. по мере зачисления доходов на счета денежных средств

и по мере фактически произведенных затрат в отчетном периоде.

Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по

решению, принятому банком в учетной политике, ежемесячно, ежеквартально, по

окончании года.

Для учета полученных доходов и произведенных расходов за отчетный

период используются счета № 701 «Доходы» и № 705 «Расходы». Первый из них -

пассивный, второй - активный поэтому по кредиту счета № 701 учитываются

доходы, полученные в отчетном периоде; по дебету счета № 702 - расходы,

произведенные за отчетный период. По окончании отчетного периода для

определения финансового результата производится закрытие этих счетов.

Прибыль (убыток) рассчитывается путем отнесения в дебет счета учета

прибылей (№ 703) или убытков (№ 704) суммы произведенных расходов и в

кредит счета учета прибылей или убытков суммы полученных доходов (д-т сч. №

703, 704, к-т сч. № 702 и д-т сч. № 701, к-т сч. № 703, 704). Какой из

счетов должен быть использован (№ 703 или 704) легко определить при

сопоставлении итогов счета учета доходов и счета учета расходов:

превышение суммы доходов над суммой расходов свидетельствует о сумме

прибыли как финансовом результате деятельности банка и наоборот.

Для анализа доходов и расходов, финансовых результатов и использования

прибыли выделены счета второго порядка.

Доходы (счет № 701):

№ 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»,

№ 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»,

№ 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими

валютными ценностями»,

№ 70104 «Дивиденды полученные»,

№ 70105 «Доходы по организациям банков»,

№ 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»,

№ 70107 «Другие доходы».

Расходы (счет № 702):

№ 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»,

№ 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным

средствам»,

№ 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»,

№ 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»,

№ 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными

ценностями»,

№ 70206 «Расходы на содержание аппарата управления»,

№ 70207 «Расходы по организации банков»,

№ 70208 «Штрафы, пени, неустойки, уплаченные»

№ 70209 «Другие расходы».

Прибыль (счет № 703):

№ 70301 «Прибыль отчетного года»;

№ 70302 «Прибыль предшествующих лет».

Убытки (счет № 704):

№ 70401 «Убытки отчетного года»,

№ 70402 «Убытки предшествующих лет».

Использование прибыли (счет № 705):

№ 70501 «Использование прибыли отчетного года»,

№ 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

Счет № 701 «Доходы»

|Кредит|Д | |Дебет |

|счетов| |К |счетов|

|№ | | |№ |

| | |С – суммы расходов, | |

| | |полученных на начало | |

| | |отчётного периода | |

| | | | |

| | | | |

| |Списание полученных доходов по| | |

| |установленным банком отчётным | |3010, |

| |периодам | |40702 |

| | | | |

| | |Проценты, полученные, за| |

| | |предоставленные кредиты | |

| | |Доходы по операциям в ин| |

| | |валюте, по ценным | |

| | |бумагам и прочим | |

| | |вложениям | |

| | |Доходы от реализации | |

| | |имущества | |

| | |Зачислена арендная плата| |

| | | | |

| | |Штрафы полученные и др. | |

| | | | |

|703, | | | |

|704 | | | |

Счёт № 702 расходы

|Кредит |Д | |Дебет |

|счетов № | |К |счетов|

| | | |№ |

| |С – расходы, произведённые на | | |

| |начало отчётного периода | | |

| |Проценты, уплаченные | | |

|30102, |юридическим лицам за | | |

|30109, |привлечённые кредиты по | | |

|40702 |межбанковским кредитам | | |

| |Проценты, доначисленные | | |

|42305 |физическим лицам по депозитам | | |

| |Расходы на содержание | | |

| |управленческого персонала: | | |

|60305 |начисление заработной платы | | |

|60303 |начисление на заработную плату | | |

| |Командировочные расходы в | | |

|60308 |пределах норм | | |

|60301, |Расходы на рекламу по норме | | |

|30102 | | | |

| |Представительские расходы по | | |

|20202 |норме | | |

|61001 |Канцелярские расходы | | |

|30102 |Оплата арендной платы | | |

|60323, |Расходы на содержание зданий и | | |

|30102 |сооружений (тепло, вода, свет и| | |

| |пр.) | | |

| | | | |

| |Другие расходы в том числе: | | |

| |типографские расходы, расходы | | |

| |на охрану в разрешённых случаях| | |

|60323 |расходы на ремонт всех видов | | |

| |основных средств включая | | |

| |арендованные, кроме | | |

|30102 |автотранспорта | | |

| |Штрафы уплаченные | | |

|60903 |Начислены: | | |

|60601-60604,|Амортизация НМА | | |

| |Износ (амортизация) основных | | |

|60803, |средств всех видов и назначений| | |

|60610, | | | |

|60611 | | | |

| | | | |

|61006 | | | |

|60324-51210,|Недостачи в пределах норм | | |

| |естественной убыли | | |

|50804-51104,|Резерв под возможные потери по | | |

| |ссудам и приравненных к ним | | |

|50204-50704,|размещенных средств | | |

| | | | |

|47425, | | | |

|46008-47308,| | | |

| | | | |

|45009-45409,| | | |

| | | | |

|44210-44410,| | | |

| | | | |

|и др. | | | |

По окончании отчетного периода для определения финансового результата

производится закрытие счетов учета доходов и расходов банка. В течение

отчетного года прибыль или убыток определяется нарастающим итогом. Если

банк имеет филиалы, то результат совместной деятельности показывается

свернуто, при наличии дочерних организаций - юридических лиц - развернуто -

прибыли, убытки. После сдачи банком годового бухгалтерского баланса сумма

прибыли (остаток счета № 70301 «Прибыль отчетного года») переносится на

счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч. № 70301, к-т сч. №

70302), аналогично учитываются убытки.

После утверждения годового отчета учредителями банка счет № 70302

закрывается отнесением в дебет этого счета суммы остатка, числящегося на

счете, в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих

лет» (д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502).

Убыток как результат финансовой деятельности банка погашается за счет

источников, определенных учредителями банка.

Использование прибыли

Необходимо различать балансовую и чистую прибыль (оставшуюся в

распоряжении банка). Прибыль отчетного года, полученная как разница между

оборотами (дебетовыми и кредитовыми) счета № 70301, называется балансовой.

Балансовая прибыль уменьшенная на сумму налога на прибыль, составляет

размер чистой прибыли.

Назначение счета № 705 «Использование прибыли» сводится к учету

использованной в отчетном году фактически полученной прибыли и оставшейся

неиспользованной прибыли предшествующих лет. Счет № 705 - активный; сальдо

дебетовое отражает суммы использованной в течение года прибыли, до

отчетного периода, оборот по дебету - суммы, использованные в отчетном

периоде в виде: налогов, начисляемых за счет прибыли (д-т сч. № 70501, к-т

сч. № 60301);

дивидендов акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка

(д-т сч. № 70501, к-т сч. № 60320);

отчислений в резервный фонд (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10701), фонды

специального назначения, в другие фонды (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10702)

и на иные цели.

Оборот по кредиту отражает списание сумм остатков, числившихся на

счете, в корреспонденции со счетом по учету прибылей и убытков (№ 703 или №

704). После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета № 70501

переносится на счет № 70502, также переносятся и суммы прибылей. Затем,

после утверждения годового отчета учредителями банка, на счете № 70502

отражается использование не распределенной на конец года прибыли на цели,

указанные учредителями (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 10702, № 60320 и др.).

Счет № 70302 закрывается в корреспонденции со счетом № 70502 (д-т сч. №

70302, к-т сч. № 70502).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам отчислений,

взносов, платежей.

Таким образом, выделим три временных периода изменения статьи прибыли.

1. По окончании отчетного периода: сумма прибыли определяется путем

закрытия счетов по учету доходов и расходов:

д-т сч. № 70301, к-т сч. № 702;

д-т сч. № 701, к-т (.ч. № 70301.

Кредитовое сальдо по счету № 70301 и есть прибыль отчетного года (т.е.

превышение суммы доходов над суммой расходов составит финансовый результат

деятельности банка).

2. После сдачи годового отчета: сумма прибыли отчетного года

переносится на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч. № 70301,

к-т сч. № 70302).

Таким же образом переносятся суммы остатков по счетам учета

использования прибыли (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 70501).

3. После утверждения годового отчета учредителями (акционерами) и

принятия решения о распределении неиспользованной прибыли предшествующих

лет делается запись:

д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502 и д-т сч. № 70502, к-т сч. № 107,

102, 103, 104, 60320.

Полное содержание отчета о прибылях и убытках см. приложение № 2. В

заключение рассмотрения вопросов учета фондов, резервов, финансовых

результатов предлагаем познакомиться с методикой расчета собственных

средств (капитала) кредитной организации (ЦБР от 01.06.98 г. № 31-П).

Список литературы

1. «Бухгалтерский учёт в коммерческих банках» - Е.П. Козлова, Е.Н.

Галанина.

2. «Банковский учёт и операционная техника» - К.Г. Парфёнов.

3. УКАЗАНИЕ Ц.Б. «Об отражении в бухгалтерском учете кредитных

организаций, расположенных на территории Российской Федерации,

отдельных операций по учету основных средств» от12 июля 2000 года

№ 821-У

Страницы: 1, 2, 3