Анализ хозяйственной деятельности

труда Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости

продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой

опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом

предприятии.

Таблица 6

|Показатель |Прошлы|Отчетный год |Рост уровня показателя, |

| |й год | |% |

| | |План |Факт |План к |Факт к |Факт к |

| | | | |прошлому |прошлому |плану |

| | | | |году |году | |

|Товарная |97300 |96700 |98500 |99,4 |101,2 |101,9 |

|продукция, | | | | | | |

|тыс. руб. | | | | | | |

|Время отработанное|297200|286800|275000|96,5 |92,5 |95,9 |

|всеми рабочими, |0 |0 |0 | | | |

|чел.-час. | | | | | | |

|Удельная |30,5 |29,7 |27,9 |97,1 |91,4 |94,1 |

|трудоемкость на 1 | | | | | | |

|тыс.руб., час. | | | | | | |

|Среднечасовая |32,7 |33,7 |35,8 |103,0 |109,4 |106,2 |

|выработка, руб. | | | | | | |

Из таблицы 6 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости в

целом по предприятию перевыполнено:

1. Плановое задание по снижению трудоемкости к прошлому году:

29,70 / 30,5 * 100 = 97,1%

97,1 – 100 = 2,9%

2. Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

27,9 / 30,5 * 100 = 91,4%

91,4– 100 = 8,6%

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой

существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как

изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста

среднечасовой выработки.

?СВ% = [pic]

?ТЕ% = [pic]

Плановый прирост производительности труда за счет снижения

трудоемкости продукции:

?СВпл = [pic] =2,99 %

Фактический рост производительности труда за счет снижения

трудоемкости к уровню прошлого года:

?СВф = [pic] = 9,4%

Теперь, зная изменение среднечасовой выработки можем определить

изменение трудоемкости:

?ТЕпл = [pic]

?ТЕф = [pic]

Итак, из таблицы 7 видно, что план по снижению трудоемкости

перевыполнен на 91,4– 97,1 = 5,7%, в результате чего

среднечасовая выработка возросла на

109,4 - 103 = 6,4%.

Анализ фонда заработной платы.

Анализ переменной части заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня

производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой

труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для

повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно

использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда

обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются

возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом

предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять

систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты

труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста

производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики

включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам

предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой

прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Таблица 7

|Фонд заработной платы |Сумма |

|1. По плану |10300 |

|2. По плану, пересчитанному на |10660 |

|фактический объем производства продукции| |

|при плановой структуре. | |

|3. По плану, пересчитанному на |11200 |

|фактический объем производства продукции| |

|и фактическую структуру. | |

|4. Фактический, при фактической удельной|9700 |

|трудоемкости и плановом уровне оплаты | |

|труда. | |

|5. Фактический. |11500 |

|6. Отклонение от плана: | |

|6.1. Абсолютное, |1200 |

|6.2. Относительное. |840 |

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства

продукции (ВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (УТЕ) и оплаты

труда (ОТ).

Рассчитаем влияние факторов на изменение переменной части фонда

заработной платы:

?ФЗПвп = 10660 – 10300 = 360 тыс. руб.

?ФЗПстр = 11200 – 10660= 540 тыс. руб.

?ФЗПуте = 9700 – 11200 = -1500тыс. руб.

?ФЗПот = 11500 – 9700 = 1800тыс. руб.

Отклонение от плана:

- Абсолютное: 360 + 540 + (-1500) + 1800 = 1200 тыс. руб.

- Относительное: 540 + (-1500) + 1800= 840 тыс. руб.

Оба эти результата полностью соответствуют табличным данным.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии

имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел

вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-

сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты

получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного

веса более трудоемкой продукции).

Анализ повременного фонда оплаты труда.

Теперь следует проанализировать причины изменения постоянной части

фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих,

работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также

все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от

среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий

период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того,

зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год,

средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 8.

|Показатель |План |Факт |Отклонение |

|1. Среднесписочная |145 |155 |10 |

|численность работающих | | | |

|повременно (КР). | | | |

|2. Количество отработанных |240 |245 |5 |

|дней одним рабочим за год | | | |

|(Д). | | | |

|3. Средняя продолжительность |8 |7 |-1 |

|смены (П), час. | | | |

|4. Зарплата одного работника | | | |

|(ЗП), руб. | | | |

| 4.1. Среднегодовая (ГЗП), |34560 |35500 |940 |

| 4.2. Среднедневная (ДЗП), |144 |144,9 |0,9 |

| 4.3. Среднечасовая (СЗП). |18 |20,7 |2,7 |

Для факторного отклонения по фонду переменной зарплаты используем модели:

ФЗП = КР * ГЗП

ФЗП = КР * Д * ДЗП

ФЗП = КР * Д * П * СЗП

Итак:

?ФЗПкр = (КРф – КРп) * ГЗПпл = 345600 руб.

?ФЗПгзп = КРф ( ГЗПф – ГЗПпл) = 145700руб.

Итого: 345600 + 145700 = 491300руб.

В том числе:

?ФЗПд = КРф ( Дф – Дпл) * ДЗПпл = 111600 руб.

?ФЗПп = КРф * Дф (Пф – Ппл) * СЗПпл = -683550 руб.

?ФЗПсзп = КРф * Дф * Пф ( СЗПф – СЗПпл) = 717650 руб.

Итого: 111600 + (-683550) + 717650 = 145700 руб.

Таким образом, повременной фонда зарплаты значительно превышен (на

491300руб.). Это произошло в основном за повышения среднегодового

заработка на 940 руб.

Анализ использования основных производственных фондов.

Анализ технического уровня развития предприятия.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры

основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных

активах предприятия

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и

непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения.

Производственную мощность предприятия определяют промышленно-

производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть

(рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные

подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания

производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины,

оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и

т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения

эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их

структуры Большой интерес при этом представляет соотношение активной и

пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального

сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое

состояние пред приятия.

Таблица 9

|Группа основных |Наличие на |Поступило за |Выбыло за |Увеличение на |

|средств. |начало года |год |год |конец года |

| |тыс. |уд. |тыс. |уд. |тыс. |уд. |тыс. |уд. |

| |руб. |вес, |руб. |вес, |руб. |вес,|руб. |вес, |

| | |%. | |%. | |%. | |%. |

|1. |1375 |90,1 |323 |80,5 |121 |91,0|1577 |87,9 |

|Промышленно-произво| | | | | | | | |

|дственные основные | | | | | | | | |

|фонды. | | | | | | | | |

|2. |151,2|9,9 |78 |19,5 |12 |9,0 |217,2 |12,1 |

|Непроизводственные | | | | | | | | |

|основные фонды. | | | | | | | | |

|3. Всего основных |1526,|100 |401 |100 |133 |100 |1794,2|100 |

|фондов, |2 | | | | | | | |

|в т.ч. активная |869,9|57,0 |300,7|75,0 |70,4 |52,9|1100,2|61,3 |

|часть. | | | | | | | | |

Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли изменения в

наличии, движении и структуре основных фондов.

Стоимость основных фондов возросла на 1794,2 - 1526,2 = 268 тыс. руб.

или на 17,56 %, в том числе основных производственных фондов на 1100 –

869,9 = 230,1 тыс. руб., что составляет 7,08 %. Доля непроизводственных

основных фондов возросла на 26,45 % из-за значительного их поступления.

Немного упал удельный вес активной части фондов с 90,1 % до 87,9 %.

Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия

обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их

технического уровня, производительности, экономической эффективности,

физического и морального износа. Для этого рассчитываются следующие

показатели:

1. Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их

стоимости на конец года.

Кобн = [pic]

2. Коэффициент выбытия.

Кв = [pic]

3. Коэффициент прироста.

Кпр = [pic]

4. Коэффициент износа.

Кизн = [pic]

5. Коэффициент годности.

Кг = [pic]

Анализ эффективности использования основных фондов.

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей

сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости,

технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные

результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость,

прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Для обобщающей характеристики. эффективности использования основных

средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой

стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение

стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС,

акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов),

фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных

вложений на один рубль прироста продукции.

Таблица 10.

|Показатель |План |Факт |Отклонение |

|1. Объем выпуска продукции (ВП),|96000 |100850 |4850 |

|тыс. руб. | | | |

|2. Среднегодовая стоимость, |15000 |16350 |1350 |

|тыс. руб. | | | |

|2.1. Основных производственных |12000 |13047,3 |1047,3 |

|фондов (ОПФ), | | | |

|2.2. Активной части (ОПФа), |120 |126,7 |6,7 |

|2.3. Единицы оборудования (Ц). |0,8 |0,798 |-0,002 |

|3. Удельный вес активной части |6,4 |6,2 |-0,23 |

|фондов (УДа). | | | |

|4. Фондоотдача, руб.: |8 |7,73 |-0,3 |

|4.1. ФО ОПФ, |100 |103 |3 |

|4.2. Активной части (ФОа). |384 |360,6 |-23,4 |

|5. Среднегодовое количество |3840 |3501,0 |-338,97 |

|оборудования (К). | | | |

|6. Отработано за год всем |480 |448,9 |-31,15 |

|оборудованием (Т), тыс. час. | | | |

|7. В том числе единицей | | | |

|оборудования: | | | |

|7.1. Часов (Тед.), |240 |235 |-5 |

|7.2. Смен (СМ), |2 |1,91 |-0,09 |

|7.3. Дней (Д). |8 |7,8 |-0,2 |

|8. Коэффициент сменности работы |250 |279,7 |29,7 |

|оборудования (Ксм). | | | |

|9. Средняя продолжительность |2,00 |1,80 |-0,20 |

|смены (П), час. | | | |

|10. Среднечасовая выработка |8,00 |7,00 |-1,00 |

|продукции (СВ), руб. | | | |

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных

производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в

общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УДакт * ФОакт=6,2 руб.

?ФОопфакт = УДактф (ФОактф – ФОактпл) = -0,016 руб.,

?ФОопфуд = (УДактф – УДактпл) * ФОактпл = -0,216 руб.

Итого: (-0,016) + (-0,216) = -0,232 руб., что практически совпадает с

данными таблицы

Факторы второго уровня.

Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его

структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

ФОакт = [pic]

Расчет производится методом цепной подстановки.

ФОактпл = [pic] = 8 руб.

ФОактусл1(ц) = [pic]

?ФОактц = ФОактусл1(ц) - ФОактпл = -0,4214 руб.

ФОактусл2(д) = [pic]

?ФОактд = ФОактусл2(д) - ФОактусл1(ц) = -0,1579руб.

ФОактусл3(Ксм) = [pic]

?ФОактКсм = ФОактусл3(Ксм) - ФОактусл2(д) = -0,3339руб.

ФОактусл4(п) = [pic]

?ФОактп = ФОактусл4(п) - ФОактусл3(Ксм) = -0,1772руб.

ФОактусл5(св) = [pic]

?ФОактсв = ФОактусл5(св) - ФОактусл4(п) = 0,82руб.

?ФОактобщ = ?ФОактц + ?ФОактд + ?ФОактКсм + ?ФОактп + ФОактусл5(св)

?ФОактобщ = -0,2704 руб., что совпадает с результатами таблицы 10.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ,

полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной

части фондов в общей сумме ОПФ:

?ФОц = - 0,3363 руб.

?ФОд = -0,12599 руб.

?ФОксм = -0,2665 руб.

?ФОп = -0,1414 руб.

?ФОсв = 0,6543 руб.

Итог: -0,2158 руб.

Если найти произведение ?ФОактобщ * УДакт = -0,2704 * 0,798 = -0,2158

руб., т.е. результаты полностью совпадают.

Факторы третьего уровня.

Рассчитаем влияние этих факторов на уровень фондоотдачи активной

части.

?ФОактнов = [pic]

?ФОактнов = [pic] = 0,31

?ФОактнтп = [pic]

?ФОактнтп = [pic] = 0,31

?ФОактсоц = ?ФОактсв - ?ФОактнов - ?ФОактнтп = 0,82 - 0,31- 0,31 = 0,2

Изменение объема выпуска продукции за счет влияния факторов трех уровней

Таблица 11.

|Фактор |(ФО вр |Измен |

| | |пр-ва |

| | |продукци|

| | |и |

| | |тыс.руб |

| |акт часть |ОПФ | |

|Первый уровень |

|1. Среднегодовая ст-ть|1350 |6,4 |8640 |

|ОПФ | | | |

|2. Доля акт части |-0,0160 |16350 |-261,6 |

|3. Отдача акт части |-0,2158 |16350 |-3528,4 |

|фондов | | | |

|Итого |-0,23 | |4850 |

|Второй уровень |

|1. Структура |-0,3363 |16350 |-5498,4 |

|оборудования | | | |

|2. Целодневные простои|-0,12599 |16350 |-2060 |

|3. Коэф-т сменности |-0,2665 |16350 |-4356,9 |

|4. Внутрисм простои |-0,1414 |16350 |-2311,6 |

|5. Среднечас. |0,6543 |16350 |10698,5 |

|Выработка | | | |

|Итого |-0,2158 |16350 |-3528,4 |

|Третий уровень |

|1. Замена оборудования|0,245 |16350 |4000,0 |

|2. Внедрение НТП |0,183 |16350 |3000,0 |

|Итого | | |7000,0 |

Анализ использования материальных ресурсов.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции,

снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и

своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого

ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть

удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего

количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным

использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу

продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет

увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй

путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение

себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов

и энергии равнозначно увеличению их производства.

1. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и

фактическое их выполнение.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в

первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения.

Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые

положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах.

Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства

продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм

расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная

обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.

Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся

материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с

заключенными договорами, Внутренние источники — это сокращение отходов

сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов

и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений

научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это

разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой

собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность

потребности, в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и

фактическое их выполнение.

По данным таблицы 12 находим коэффициент обеспечения:

По материалу А:

Коб. Пл = [pic] = 0,96 = 96%

По материалу В:

Коб. Пл = [pic]= 0,964 = 96,4%

По этим данным план поставки недовыполняется:

По материалу А на 100 – 96 = 4%, а по материалу В на 100 – 96,4 =

3,6%.

По материалу А:

Коб. Ф = [pic] = 0,96 = 96%

По материалу В:

Коб. Ф = [pic] = 0,964 = 96,4%

На самом деле план поставки недовыполняется не на 4 и 3,6 % по

материалам А и В соответственно, а на 100 – 96 = 4% и на 100 – 96,4 = 3,6%,

что выше плановых показателей.

Потребности в материалах удовлетворяются на 96 и 96,4%.

Таблица 12

Страницы: 1, 2, 3