Заработная плата

| |товаров и материалов, выданных в порядке |

| |натуральной оплаты |

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита

соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате

труда».

Выдачу сумм з/п и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок з/п оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет

«Расчеты с депонентами».

Остатки не выданной в срок з/п (задепонированных сумм) по истечении 3

дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют

следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»;

Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной з/п

заполняемой поданным реестра невыданной з/п. Книгу открывают на год. Для

каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают

табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму

и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными,

переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной з/п осуществляют по расходному

кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50

«Касса».[1](3. Стр. 241 - 244)

6. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.

7.1. Отчисления от заработной платы.

С суммы начисленной оплаты труда предприятия производят отчисления:

- в Фонд социального страхования Российской Федерации - 5,4%;

- в Государственный фонд занятости населения России - 1,5%;

- в фонды обязательного медицинского страхования - 3,6%;

- в Пенсионный фонд - 28% от суммы оплаты труда (с работников

сельскохозяйственных предприятий - 20,6%, с граждан, занимающихся

индивидуальной трудовой деятельностью, - 28%; с авторских гонораров - 26%;

с граждан, использующих наемный труд, - 28%. Эти отчисления обязательны для

всех предприятий и организаций. Банки не имеют права выдавать деньги на

з/п, если не были произведены данные отчисления. Кроме взносов в указанные

фонды, сумма начисленной з/п используется при расчете сбора на нужды

образовательных учреждений (1% от начисленной з/п). Все отчисления

относятся за счет тех источников, из которых исчисляется з/п.

Порядок отчислений от з/п регулируется соответствующими

законодательными и другими нормативными актами. При этом нормативными

документами, определяющими виды выплат, на которые не начисляются страховые

взносы в указанные фонды, в настоящее время являются:

- по Пенсионному фонду Российской Федерации - Перечень выплат, на

которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской

Федерации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации

от 7 мая 1997 года № 546;

- по Фонду социального страхования Российской Федерации - Перечень

видов з/п и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и

которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для

исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию,

утвержденный постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 3

сентября 1990 года № 358/16-28;

- по фондам обязательного медицинского страхования - пункт 9

Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на

обязательное медицинское страхование, утвержденной Постановлением Совета

Министров - Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 года №

1018;

- по Государственному фонду занятости населения Российской Федерации -

в соответствии с письмом Государственной налоговой службы Российской

Федерации и Министерства труда и социального развития Российской Федерации

от 27 марта 1997 года № СШ-6-07/244а//№ 1441-ММ. Для определения базы по

начислению страховых взносов в Государственный фонд занятости населения

Российской Федерации следует руководствоваться перечнем выплат, на которые

не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского

страхования, приведенным в пункте 9 указанной Инструкции.

Данные на основании перечисленных документов сведены в таблицу, см.

приложение №1.

От уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации

освобождаются общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также

предприятия, учреждения и организации, уставный капитал которых состоит

полностью из вкладов общественных организаций инвалидов и пенсионеров и

численность работающих инвалидов на которых составляет не менее 50

процентов от общей численности работающих, в том числе предприятия,

учреждения и организации, имеющие указанные льготы и подлежащие

преобразованию до 1 июля 1999 года в соответствии с законодательством

Российской Федерации. В случае, если численность работающих инвалидов

составляет менее 50% от общей численности работающих, освобождение от

уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации применяется

в части выплат, начисленных в пользу инвалидов и пенсионеров независимо от

источников финансирования.

В письме Госналогслужбы РФ от 24 ноября 1998 года № ШС-6-07/851,

указано, что законодательством Российской Федерации не предусмотрено

освобождение граждан, работающих в общественных организациях инвалидов и

пенсионеров, а также на принадлежащих этим организациям предприятиях, от

уплаты страхового взноса в размере 1%, установленного для работающих

граждан, в том числе работающих пенсионеров.

7.2. Виды удержаний.

На основании статьи 124 КЗоТ РФ удержания из заработной платы могут

производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

Удержания из з/п можно разделить на две группы:

- обязательные удержания;

- удержания по инициативе администрации предприятия, организации,

где работник трудится.

К первой группе относятся подоходный налог и взнос в Пенсионный фонд

РФ в размере 1%.

Ко второй группе относятся:

- суммы авансов, выданного в счет з/п;

- суммы, излишне выплаченные вследствие ошибок;

- суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного

подотчетными лицами аванса, выданного на служебную командировку или перевод

в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает

основания и размер удержаний;

- суммы за оплаченные, но неотработанные дни отпуска при увольнении

работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил

отпуск;

- удержания по исполнительным документам;

- удержания страховых взносов по договорам со страховыми организациями

по письменному заявлению работника;

- удержания в счет погашения полученной работником ссуды, за товары,

купленные в кредит, членские профсоюзные взносы и т. д. При каждой выплате

з/п общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо

предусмотренных законодательством, - 50% з/п, причитающейся к выплате

работнику. При удержании из з/п по нескольким исполнительным документам за

работником должно быть сохранено 50% заработка (исключение составляют

удержания из з/п в соответствии со статьей 125 КЗоТ РФ при отбывании

исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних

детей).

Не допускаются удержания из: выходного пособия при увольнении,

компенсации за неиспользованный отпуск; компенсационных выплат в связи со

служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в

другую местность; в связи с износом инструмента, принадлежащего работнику,

и других компенсаций, предусмотренных законодательством о труде; премий,

носящих единовременный характер; пособий на детей; ритуального пособия,

выплачиваемых в пределах норм, утвержденных законодательством.

Из начисленной работникам организации з/п, оплаты труда по трудовым

соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные

удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания

по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в

Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор

в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из з/п работников могут

быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные

плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение

задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным

ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных

учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или

утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары,

купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские

профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу

взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного

минимума з/п по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы

дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как

в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в

натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по

государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным

(рыночным) ценам на дату получения дохода.

В совокупный доход не включают: государственные пособия (кроме подобий

повременной нетрудоспособности); все виды пенсий, кроме назначаемых и

выплачиваемых за счет средств организаций; суммы, получаемые работниками в

возмещение ущерба, который причинен им увечьем или иным повреждением

здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; выходные

пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной

компенсации, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении из

организаций; алименты у граждан, их получающих; выигрыши по облигациям

государственных займов и суммы, получаемые в погашение этих облигаций, а

также ряд других доходов, указанных в Инструкции о подоходном налоге с

физических лиц.

В Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц»- определены группы

граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода в 5-кратном

размере (Герои Советского Союза и РФ, участники гражданской Великой

Отечественной войн, инвалиды Великой Отечественной войны и др.), 3-кратном

(родители и супруги военнослужащих., погибших вследствие ранения, контузии

или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных

обязанностей военной службы и др.) и 1-кратном размере ММРОТ.

У физических лиц, не перечисленных ранее, совокупный доход, полученный

в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:

у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 руб.,

- на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ;

у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 руб. 1

коп. до 20 000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном размере установленного

законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с

начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму дохода в размере одного

установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный

нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб.;

у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20 000 руб., -

на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ месяца, в

котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил

5000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом ММРОТ

начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала

года, превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил

20000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим

итогом с начала года, превысил 20000 руб., уменьшение не производится.

Совокупный доход граждан, кроме того, дополнительно уменьшается при

налогообложении:

а) на сумму доходов, перечисляемых по заявлению граждан на

благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения

и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета,

суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а

также удержанные в Пенсионный фонд РФ;

б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в

следующих пределах:

у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 руб.,

- на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ;

у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 руб. 1

коп. до 20 000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом

ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала

года, не превысил 5000 руб.; на сумму в размере одного установленного

законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим

итогом с начала года, превысил 5000руб.;

у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20 000 руб., -

на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в

котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил

5000 руб.;

на сумму в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с

месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года,

превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил 20 000

руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с

начала года, превысил 20 000 руб., уменьшение не производится.

Вычеты, установленные настоящим подпунктом, производятся на каждого

ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения -

до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного

источника дохода;

в) на суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не

более чем в течение 3 лет на новое строительство или приобретение жилого

дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ в

пределах 5000-кратного размера установленной ММРОТ, включая суммы,

направленные на погашение кредитов и процентов по ним, которые получены

гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели;

г) на суммы, передаваемые в качестве добровольного пожертвования в

избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов

государственной власти, представительных и исполнительных органов

государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а

также в избирательные фонды избирательных объединений (в установленных

пределах от 15-кратного ММРОТ до 5-кратного);

д) на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно

связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-

правовым договорам и дохода от предпринимательской

деятельности;

е) на сумму дохода, не превышающего размера совокупного дохода,

облагаемого по минимальной ставке у физических лиц, получивших или

перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, которые связаны с

радиационным воздействием.

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в

календарном году, взимается в следующих размерах (табл.).

|Размер облагаемого |Сумма налога |

|совокупного дохода, | |

|полученного в | |

|календарном году | |

|До 20 000 руб. |12% |

|От 20 001 до 40 000 |2400 руб. + 15 % с суммы, превышающей 20 000 |

|руб. |руб. |

|От 40 001 до 60 000 |5400 руб. + 20% с суммы, превышающей 40 000 |

|руб. |руб. |

|От 60 001 до 80 000 |9400 руб. + 25 % с суммы, превышающей 60 000 |

|руб. |руб. |

|От 80 001 до 100006 |14 400 руб. + 30 % с суммы, превышающей 80 |

|руб. |000 руб. |

|От 100 001 и выше |20 400 руб. + 35 % с суммы, превышающей 100 |

| |000 руб. |

Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма

менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50

коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

Налог исчисляется и удерживается с граждан организациями по истечении

каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного

года, уменьшенного на предусмотренные суммы (см. табл.), с зачетом

удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. По окончании года производят

перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом

всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода.

При уходе работника в отпуск исчисление налога производят с

совокупного дохода, начисленного этому работнику с начала календарного года

с учетом отпускных сумм, приходящихся на налогооблагаемый период.

Подоходный налог с доходов граждан взимают только путем удержания сумм

налога из их дохода. Уплата налога с доходов граждан за счет средств

организаций не допускается.

С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог удерживают по

установленным ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога. Исключение

из доходов граждан сумм минимальной месячной оплаты труда, расходов на

содержание детей и иждивенцев и по другим льготам не производится.

По просьбе граждан организации обязаны выдать им справку о начисленном

доходе и удержанной сумме налога.

Не реже одного раза в квартал организации, выплачивающие гражданам

доходы не по месту основной работы, представляют налоговому органу по месту

своего нахождения сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах

доходов и об удержанных с ним сумм налога с указанием адресов постоянного

местожительства этих граждан.

Сведения о доходах, выплаченных физическим лицам по месту основной

работы, представляются в налоговые органы организациями ежегодно не позднее

1 марта года, следующего за отчетным.

Указанные сведения налоговые органы пересылают налоговым органам по

месту жительства получателей доходов. Налоговые органы учитывают эти

сведения при проверке представляемых гражданами деклараций о полученных ими

доходах.

Граждане, имеющие доходы от других организаций, обязаны по окончании

года включить сведения об этих доходах и о доходах, полученных по месту

основной работы, в декларацию, подаваемую к 1 апреля в налоговый орган по

месту постоянного местожительства.

Организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и

удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в

банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня

перечисления со счетов организаций в банке по поручениям работников

причитающихся им сумм.

Организации, не имеющие счетов в банках, а также выплачивающие суммы

на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и

оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее

дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов

определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в парте 1995 г., и

Временной инструкцией о порядке удержания алиментов... (16). В соответствии

с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих

документов:

а) соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом,

обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности

указанных лиц - между их законными представителями. Соглашение заключается

в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу

исполнительного листа;

б) решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения

об уплате алиментов);

в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное

желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее

соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту

своей работы.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или

заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и

хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных

документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных: заявлениях работников организации о добровольной уплате

алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество

заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на

содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет

получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей

в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4 на 2 детей -

1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы,

установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи

родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме).

Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал

заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, то организация

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8