Лекции по бухучету

Лекции по бухучету

Бухгалтерский баланс.

1) Балансовый метод отражения информации.

2) Строение бухгалтерского баланса.

3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

1) Балансовый метод отражения информации.

В бухгалтерском балансе имеется две стороны, которые отражают две

системы показателей:

1. Имущество предприятия (актив).

2. Источники образования (пассив).

Для обозначения этих сторон используются специальные термины — АКТИВ и

ПАССИВ.

Каждая отдельная составляющая бухгалтерского баланса носит название

статьи баланса. Каждая статья актива — это экономически однородный вид

имущества. Каждая статья пассива — это экономически однородный источник

средств.

Экономически однородные статьи могут объединяться в группы и разделы.

Между ними внутреннего равенства быть не может. Равенство только по итогу

баланса (Актив = Пассив). Итоги баланса — валюта баланса.

2) Строение бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс состоит из трех разделов в активе и трех в

пассиве.

|Актив |Пассив |

|I. Внеоборотные активы |IV. Капитал и резервы |

|II. Оборотные активы |V. Долгосрочные пассивы |

|III. Убытки |VI. Краткосрочные пассивы |

| | |

3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

Баланс на 1.09.98

|Актив |Сумма $|Пассив |Сумма $|

|1. Основные средства (01) |250000 |1. Уставный капитал (85) |400000 |

|2. Материалы (10) |150000 |2. Прибыль (80) |25000 |

|3. НЗП[1] (20) |75000 |3. Фонды спец. назначения |20000 |

| | |(88) | |

|4. Р/С[2] (51) |25000 |4. Расчеты с поставщиками |55000 |

| | |(60) | |

|Итого |500000 |Итого |500000 |

Хозяйственные операции за сентябрь 1998 года.

1. Отпущено со склада и израсходовано в производстве материалы на

20000$/

2. Увеличены за сет прибыли фонды специального назначения 10000$.

3. Получены МБП от поставщиков 30000$.

4. Перечислено с расчетного счета задолженность поставщикам 15000$.

Бухгалтерский баланс на 1.10.98

|Актив |Сумма |Измене|Остато|Пассив |Сумма |Измене-|Остат|

| |на |-ния |к на | |на |ния за |ок на|

| |1.09.98|за |1.10.9| |1.09.98|месяц |1.10.|

| | |месяц |8 | | | |98 |

|1. ОС (01)|250000 | |250000|1. Уст кап.|400000 | |40000|

| | | | |(85) | | |0 |

|2. Мат-лы |150000 |-20000|130000|2. |25000 |-10000 |15000|

|(10) | | | |Прибыль(80)| | | |

|3. НЗП |75000 |+20000|95000 |3. Фонды |20000 |+10000 |30000|

|(20) | | | |(88) | | | |

|4. Р/С |25000 |-15000|10000 |4. Расчеты |55000 |+15000 |70000|

|(51) | | | |(60). | | | |

|5. МБП | |+30000|30000 | | | | |

|(12) | | | | | | | |

|Итого: |500000 |15000 |515000|Итого: |500000 |15000 |51500|

| | | | | | | |0 |

1) Материалы( — НЗП( 20000$

2) Фонды( — Прибыль( 10000$

3) МБП( — Расчеты с поставщиками( 30000$

4) Р/С( — Расчеты с поставщиками( 15000$

Типы изменений баланса.

1) Изменение статей актива баланса

А + x - x = П

2) Изменение статей пассива баланса

А = П + x - x

3) Изменение актива и пассива с сторону увеличения

А + x = П + x

4) Актив и пассив изменияются в сторону уменьшения

А - x = П - x

Выводы:

— Любая хозяйственная операция отражается не менее, чем в 2-х статьях

баланса.

— Изменения могут быть на первой стороне баланса (1 и 2 типы), при

этом итоги актива и пассива не изменяются.

— Изменения могут быть одновременно в 2-х сторонах баланса (3 и 4

типы), при этом итоги изменяются в одинаковых суммах.

— Равенство актива и пассива сохраняется после любой операции.

Система счетов и двойная запись.

1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.

2) Двойная запись хоз. операций на счетах.

3) Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки.

4) Хронологическая и систематическая записи в учете.

1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.

Чтобы иметь возможность отражать (учитывать) изменения, происходящие в

составе имущества и источников в отчетном периоде, используются счета

бухгалтерского учета. Каждой статье бухгалтерского баланса соответствует

бухгалтерский счет. Для удобства пользуются таблицей двусторонней формы:

Название счета.

|Дебет (Он должен) |Кредит (Он верит) |

| | |

| | |

| | |

| | |

В активе баланса находятся остатки по активным счетам.

Структура активного счета:

Активные счета.

|Д |К |

|1) Сальдо на начало | |

|2) Увеличения |3) Уменьшения |

|Оборот по дебету |Оборот по кредиту |

|Сальдо конечное | |

Остаток на начало по дебету (сальдо начальное), увеличение в активных

счетах по дебету, уменьшения по кредиту, в конце месяца считают сумму.

Оборот по дебету считается без сальдо начального.

Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по дебету - оборот оп

кредиту.

Пассивные счета.

|Д |К |

| |1) Сальдо на начало |

|2) Уменьшения |2) Увеличения |

|Оборот по дебету |Оборот по кредиту |

| |Сальдо конечное |

Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот оп кредиту - оборот оп

дебету

Между балансом и счетами существует тесная взаимосвязь:

1) Каждая статья баланса имеет одноименный счет.

Например, статье баланса основные средства соответствует счет

“Основные средства” (01).

2) Остатки средств и источников их образования показываются на той же

стороне счета, на которой они значатся в балансе.

3) Любая хозяйственная операция вызывает двойное изменение на счетах

бухгалтерского учета.

Например, при получении кредита банка р/с( кредиты банка(.

Двойное изменение имущества и источников его образования в результате

хозяйственной операции вызывает также двойное отражение оперций на счетах,

причем любая хозяйственная операция зарисывается на двух и более счетах. В

этом и состоит сущность двойной записи.

Взаимосвязь между счетами в результате отражения хозяйственных

операций называется корреспонденцией счетов. Она указывает адреса счетов.

Отражение хозяйственной операции и ее суммы на счетах с указанием какие

счета дебетуются, а какие кредитуются называется бухгалтерской проводкой

(котировкой).

Проводку составляют на основе документов, оформляющих хоз. операции.

Задание: Отразить хоз. операцию на счетах бух. учета; посчитать

обороты; вывести сальдо конечное и построить бух. баланс.

Решение:

1) Откроем счета бух. учета. Открыть счет значит нарисовать Т-образную

таблицу на основе остатков по счетам и записать сальдо начальное.

Расчетный счет 51

|Д |К |

|Сн. — | |

|1) 10000$ | |

|Од. 10000$ |— |

|Ск. 10000$ | |

Кредиты банков 90

|Д |К |

| |Сн. — |

| |1) 10000$ |

|— |Ок. 10000$ |

| |Ск. 10000$ |

2) Разносим операцию по счетам бух. учета. Каждую операцию разносим

дважды.

3) Считаем обороты и сальдо.

4) Строим бух. баланс на конец месяца.

|Актив |Сумма |Пассив |Сумма |

|Р/С 51 |10000$ |Кредиты 90 |10000$ |

| | | | |

|Итого |10000$ |Итого |10000$ |

А=П

5) Составляем бух. проводку на основе этой операции

Р/С( КБ( 10000$

Дебет 51 Кредит 90 10000( — Д51К90 10000(

Примеры:

1) Отпущены со склада и израсходованы в производстве материалы на

20000(

Производство ( Материалы ( 20000(

Д20К10 20000(

2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения 10000(

Д80К88 10000(

3) Получены МБП от поставщиков 30000(

Д12К60 30000(

4) Перечислена с р/с задолженность поставщикам 15000(

Д60К51 15000(

Синтетический и аналитический учет.

Та информация, с которой мы до сих пор имели дело, носит обобщенный

характер и ее недостаточно для целей управления. Так, в балансе на счете 10

“Материалы” отражается суммарная стоимость материалов на предприятии на

начало отчетноного периода без детализации — остатки каких конкретно

материалов мы имели в наличии на складе на начало отчетного периода.

В балансе показываются так называемые синтетические счета. Они дают

обобщенную информацию по однородным группам имущества и источников

имущества.

Для целей управления к синтетическим счетам открывают аналитические

счета, детализирующие ситетические. Так к счету 10 будут открыты счета:

— 10 “Медь” — (50 (остаток на начало)

— 10 “Сталь” — (100

На балансе по счету 10 “Материалы” будет показана суммарная стоимость

всех этих материалов (150.

Субсчета.

Кроме аналитических и синтетических счетов на практике применяют

субсчета. Это промежуточное звено между аналит. и синт. счетами. Например,

счет 10 в плане счетов бухгалтерского учета имеет субсчета:

10/1 — Сырье и материалы

10/2 — покупные полуфабрикаты и комплектующие

10/3 — топливо

10/4 — тара

10/5 — зап. части

10/6 — прочие материалы и т.д.

Забалансовые счета.

Это счета 2-го порядка. На этих счетах отражаются ценности, которые мы

не можем в силу договоров/ условий ставить на баланс (они нам не

принадлежат на праве собственности), но за которые мы отвечаем. На баланс

ставится только собственность предприятия.

Например, счет 001 Основные средства арендованные.

Получение аренд. ОС отразиться в записи Д001. На забалансовых счетах

нет двойной записи. Выбытие отразиться записью К001. Запись Д004 означает

поступление товаров на комиссию. Выбытие К004 и т.п. В балансе этих счетов

нет.

Обобщение данные текущего бухг. учета.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

1) В начале отчетного периода по данным бухг. буланса открываются

счета

— по счетам, которые в активе баланса сальдо нач. по дебету

— по счетам в пассиве сальдо нач. по кредиту.

2) На основании проверенных итогов синтетических счетов с

аналитическими счетами составляется баланс на следующую отчетную дату. Для

этого остатки на счетах по дебету отразятся в активе баланса. Остатки по

кредиту в пассиве баланса.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

Ввиду того, что в бухг. балансе некоторые статьи объединяют несколько

счетов, например, по строке 110, 130. А также, основные средства,

нематериальные активы, МБП отражаются по остаточной стоимости. Прежде чем

составлять баланс необходимо составить оборотно-сальдувую ведомость по

счетам синтетического учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

|Счета |Сальдо нач. |Обороты |Сальдо кон. |

| |Д |К |Д |К |Д |К |

|ОС (01) |250 | | | |250 | |

|Материалы |150 | | |20 |130 | |

|(10) | | | | | | |

|НЗП (20) |75 | |20 | |95 | |

|Р/С (52) |25 | | |15 |10 | |

|Уст. капитал| |400 | | | |400 |

|(85) | | | | | | |

|Прибыль (80)| |25 |10 | | |15 |

|Фонды (88) | |20 | |10 | |30 |

|Поставщики | |55 |15 |30 | |70 |

|(60) | | | | | | |

|МБП (12) | | |30 | |30 | |

|Баланс |500 |500 |75 |75 |515 |515 |

Актив. счета Ск = Сн + Од - Ок

Пассив. счета Ск = Сн + Ок - Од

Оборотно сальдувую ведомость называют оборотным балансом. В отличии от

формы №1 Бухгалтерский баланс в оборотной ведомости счета не группируются.

В столбик записываются все счета, с которыми бухгалтер работает на

предприятии. И только после оборотно-сальдовой ведомости бухгалтер

заполняет форму отчетности №1.

В оборотно-сальд. ведомости должно быть 3 равенства

1. Итог остатков на начало месяца по дебету и кредиту;

2. Итог оборотов по дебету и кредиту;

3. Итог остатков на конец месяца по дебету и кредиту.

Это обусловлено применением баланса и 2-й записи. В наличии этих

равенств заключается контрольное значение оборотной ведомости.

Шахматная оборотная ведомость.

В ШОВ в отличии от оборотной ведомости по счетам синтетич. учета даны

обороты и корреспонденция счетов. Она служит для контроля равенства

оборотов по дебету и кредиту счета.

1) Отпущены со склада и использованы в производстве материалы

Д20К10 (20

2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения

Д80К88 (10

3) Получены МБП от поставщиков

Д12к60 (30

4) Перечислена с Р/С задолженность поставщикам

Д60К51 (15

|ДК |20 |10 |80 |88 |12 |60 |51 |Итого |

| | | | | | | | |по |

| | | | | | | | |дебету|

|20 | |(20 | | | | | |(20 |

|10 | | | | | | | | |

|80 | | | |10 | | | |(10 |

|88 | | | | | | | | |

|12 | | | | | |(30 | |(30 |

|60 | | | | | | |(15 |(15 |

|51 | | | | | | | | |

|Итого | |(20 | |(10 | |(30 |(15 |(75 |

|по | | | | | | | | |

|кредит| | | | | | | | |

|у | | | | | | | | |

Классификация счетов бухг. учета по экономическому

содержанию.

По экономическому содержанию:

1) счета б/у имущества (01, 10, 50 и т.д. в активе)

2) счета б/у источников имущества (85, 88, 90, 68 и т.д. в пассиве)

3) счета хоз. процессов

— процесс заготовления материальных ценностей (10, 15, 16)

— процесс производства (20, 25, 26 и т.д.)

— процесс реализации (46, 47, 48)

Рассмотрим счет 01.

Дать характеристику счета по экономическому содержанию:

1) По отношению к балансу это активный счет

2) Счет инвентарный (имеет натуральную и стоимостную оценку)

3) Счет 01

|Д |К |

|Сн. Наличие ОС на начало периода | |

|Од. Поступление ОС на предприятие |Ок. Выбытие ОС |

|Ск. Наличие ОС на конец периода | |

Счет 50

1) Активный

2) Счет денежный

3) Счет 50

|Д |К |

|Сн. Наличие ден. ср. на начало | |

|периода | |

|Од. Поступление ден. ср. в кассу |Ок. Выбытие средств из кассы |

|Ск. Наличие ден. ср. на конец | |

|периода | |

Счет 88.

1) Пассивный

2) Фондовый

3) Счет 88

|Д |К |

| |Сн. Нераспределенная прибыль на |

| |начало |

|Од. Уменьшение |Ок. Увеличение НП за период |

| |Ск. НП на конец |

Регулирующие счета.

Счета названы регулирующими, т.к. они регулируют оценку имущества

предприятия. К ним относятся счет 02 “Износ основных средств” (пассивный);

счет 05 “Износ нематериальных активов” (пассивный); счет 13 “Износ МБП”

(пассивный). Счет 81 “Использование прибыли” (активный).

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета.

|Счета |Сальдо нач. |Обороты |Сальдо кон. | | | |

| |Д |К |Д |К |Д |К |

|01 |100 | | | | | |

|02^ | |10 | | | | |

|04 |150 | | | | | |

|05^ | |20 | | | | |

|12 |50 | | | | | |

|13^ | |10 | | | | |

|80 | |200 | | | | |

|81^ |50 | | | | | |

| | | | | | | |

|Баланс |350 |350 | | | | |

Согласно положению по бух. учету и отчетности в РФ основные средства в

бухг. учете отражаются по первоначальной стоимости. Кроме первоначальной

стоимости основные средства могут оцениваться по остаточной стоимости,

которая расчитывается как Первоначальная минус Износ.

01 - 02 = ост. стоимость

02 еще называется контрактивным счетом

Счет 81 в бухг. учете предназначен для отражения использования

прибыли.

По данным оборотно-сальдовой ведомости предприятие получило прибыли

200, но эта прибыль балансовая (нечистая). Чистой она станет после уплаты

налогов. Счет 81 предназначен для отражения начисленных сумм налогов, т.е.

по Д81К68 показано начисление налога на прибыль. Чистая прибыль 150.

Учет хозяйственных процессов.

1) Учет процессов заготовления.

Прежде чем начинать производственную деятельность, предприятию

необходимо заготовить материальные ресурсы. Они отражаются по дебету счета

10.

Счет 10 “Материалы”.

|Д |К |

|Сн. Остаток материалов на начало | |

|отчетного периода | |

|1) Поступление материалов от |3) Списание материалов в |

|поставщика К60 |производство Д20 |

|2) Транспортно-заготовиельные | |

|расходы К60 | |

|Од. |Ок. |

|Ск. | |

2) Учет процесса производства.

Для учета процесса производства предназначен счет 20 “Основное

производство” (активный), затратный (калькуляционный).

Счет 20

|Д |К |

|Сн.НЗП на начало отчетного периода| |

| |7) Списана готовая продукция по |

|1) Списаны материалы К10 |фактической производственной |

|2) Начислена з/п рабочим К70 |себестоимости Д40 |

|3) Начислено в ПФ, ФСС, ФЗ, ФМС | |

|К69 | |

|4) Начислен износ ОС К02 | |

|5) Аренда К76 | |

|6) Командировочные расходы К71 | |

|и т.д., все, что разрешено | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5