Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

21541

К5 = ------------- = 0,048 К5 = -----------

-- = 0,038

230452

564691

Основными оценочными показателями являются коэффициенты К1, К2, КЗ, К4

и К5. Другие показатели оборачиваемости и рентабельности используются для

общей характеристики и рассматриваются как дополнительные к первым пяти

показателям.

Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в

присвоении Заемщику) категории по каждому из этих показателей на основе

сравнения полученных значений с установленными достаточными. Далее

определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами.

Достаточные значения показателей:

К1 0,2

К2 0,8

К3 2,0

К4 1,0 – для всех заемщиков, кроме предприятий торговли.

0,6 – для предприятий торговли.

К5 1,15

Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений:

|Коэффициенты |1 категория |2 категория |3 категория |

|К1 |0,2 и выше |0,15-0,2 |менее 0,15 |

|К2 |0,8 и выше |0,5-0,8 |менее 0,5 |

|'КЗ |2,0 и выше |1,0-2,0 |менее 1,0 |

|К4 | | | |

|кроме торговли |1,0 и выше |0,7-1,0 |менее О,7 |

|для торговли |0,6 и выше |0,4-0,6 |менее 0,4 |

|К5 |0,15 и выше |менее 0,15 |нерентаб. |

за 6месяцев:

К1 = 0,047 < 0,15 – 3 категория.

К2 = 0,147 < 0,5 – 3 категория.

К3 = 1,065 от 1 до 2 – 2 категория.

К4 = 0,063 < 0,7 – 3 категория.

К5 = 0,048 < 0,15 – 2 категория.

за 9 месяцев:

К1 = 0,084 < 0,15 – 3 категория.

К2 = 0,6 от 0,5 до 0,8 – 2 категория.

К3 = 1,001 от 1 до 2 – 2 категория.

К4 = 0,066 < 0,7 – 3 категория.

К5 = 0,038 < 0,15 – 2 категория.

Таблица нормативных значений веса показателя:

|Показатель |Вес показателя |

| | |

|К1 |0,11 |

|К2 |0,05 |

|КЗ |0,42 |

|К4 |0,21 |

|К5 |0,21 |

|Итого |1 |

Расчитываем сумму баллов формуле:

S=0,ll x Категория Kl + 0,05 x Категория К2 + 0,42 х Категория КЗ + +

0,21 х Категория К4 + 0,21 х Категория К5.

S за 6 месяцев = 0,11 * 3 + 0,05 * 3 + 0,42 * 2 + 0,21 * 3 + 0,21 * 2 =

2,37

S за 9 месяцев = 0,11 * 3 + 0,05 * 2 + 0,42 * 2 + 0,21 * 3 + 0,21 *2 =

2,32

По сумме баллов заемщик относится ко второму классу кредитоспособности.

2. Расчет причитающихся процентов по ссуде:

Срок ссуды 29 дней

Сумма процентов = 130000 * 29 * 37 % = 3821 руб. 64 коп.

100% * 360

3. Расчет достаточности залога:

Сумма долга по ссуде = сумма кредита + %

130000 + 3821,64 = 133821 руб. 64 коп.

Сумма залога (гарантии) = 210.000 * 70% : 100% = 147.000 руб

С учетом корректирующего коэффициента (не менее чем 70%).

Сумма получается больше чем сумма долга, значит, залог (гарантия)

достаточна.

Распоряжение операционному отделу

Выдать АООТ «Темп» кредит в сумме 130.000 руб. Сто тридцать тысяч

рублей.

Открыть ссудный счет по шифру 10 № 010407………….. с уплатой 37%

годовых по срочной ссуде с 30 апреля 2000г. по 29 мая 2000г.

Начальник кредитного отдела

Иванова И.П.

Кредитный инспектор

Попова Н.А.

30 апреля 2000г.

АООТ "Темп" выдан кредит сроком на 1 месяц под 37% годовых, сумма

130.000 руб. Сто тридцать тысяч рублей.

Оплата долга и процентов, 29 мая.

1) 30.04.00. выдан кредит:

Дт 45203 (кредиты предоставленные негосударственным коммерческим

предприятиям и организациям)

130.000 руб.

Кр 40702 (коммерческие предприятия и организации)

2) 30.04.00. создан резерв под возможные потери по ссудам:

Дт 70209 (другие расходы)

1% -1.300 руб.

Кр 45215 (резервы под возможные потери)

3) 29.05.00. начислены текущие проценты:

1.000.000 * 37% * 29 дн.

------------------------------- = 3821 руб. 64 коп.

365 дн.

Дт 47427 (требования банка по получению процентов)

3821,64 руб.

Кр 47501 (начисленые проценты по кредитам)

4) погашены срочные проценты:

Дт 40702 (коммерческие предприятия и организации)

3821,64 руб.

Кр 47427 (требования банка по получению текущих процентов по

кредитам)

Дт 47501 (начисленные проценты по кредитам)

3821,64 руб.

Кр 70101 (доходы. проценты, полученные за предоставленные

кредиты)

5) погашен кредит:

Дт 40702 (коммерческие предприятия и организации)

130.000 руб.

Кр 45203 (кредиты предоставленные негосударственным коммерческим

преприятиям и организациям)

6) одновременно восстановлен резерв:

Дт 45215 (резервы под возможные потери)

1.300 руб.

Кр 70107 (другие доходы)

3.2. Качественный анализ финансового состояния заемщика.

Качественныйанализ основан на использовании информации, которая не может

быть выражена в количественных показателях. Для проведения такого анализа

используются сведения, предоставленные заемщиком, службой безопасности и

информация базы данных.

На этом этапе оцениваются следующие виды рисков.

Отраслевые:

- состояние рынка отрасли;

- тенденции в развитии конкуренции;

- уровень государственной поддержки;

- значимость предприятия в масштабах региона;

- риск недобросовестной конкуренции в масштабах региона;

- риск недобросовестной конкуренции со стороны других банков;

Акционерные:

- риск передела акционернго капитала;

- согласованность позиций крупных акционеров;

Регулирования деятельности предприятия:

- подчиненность (внешняя финансовая структура);

- формальное и неформальное регулирование деятельности;

- лицензирование деятельности;

- льготы и риски их отмены;

- риски штрафов и санкций;

- правоприменительные риски (возможность изменеия в законодательной и

нормативной базе);

Производственные и упраленческие:

- технологический уровень производства;

- риски снабженческой инфраструктуры (изменение цен поставщиков, срыв

поставок и т. д.);

- риски связанные сбанками, в которых откры ты счета;

- деловая репутация (акуратность в выполнении обязательств, кредитная

история, участие в крупных пректах, качество товаров и услуг и т.

д.);

- качество управления (квалификация устойчивость положения

руководства, адаптивность к новым методам управления и технологиям,

влиятельность в деловых и финансовых кругах).

Решение о целесообразности выдачи кредита принимается либо

уполномоченным должностным лицом, либо соответствующим органом управления

банка. В крупных банках создается кредитный комитет (отдел), как

специальный орган, уполномоченный рассматривать документы и принимать

решения по большинству вопросов, связанных с кредитованием, и лишь в

особых случаях выносить их на рассмотрение правления.

У банка существует несколько способов анализа предоставляемой

заемщиком информации:

- проведение полной проверки клиентов силами своих кредитных отделов

(комитетов);

- проведение проверки бухгалтерской отчетности по предписанию банка

аудиторской фирмой. Правда, при этом могут возникнуть проблемы, связанные

с тем, что на данном этапе развития аудиторской и консалтинговой

деятельности у некоторых российских фирм существует тенденция проводить

проверку через фирмы, репутация которых и качество их проверки вызывают

сомнения или их репутация на рынке просто не известна;

- получение “пакетной” информации от авторитетной информационно-

консалтинговой фирмы.

Данный подход существенно повышает надежность кредитного анализа, но из-за

высоких “накладных расходов” использования такой информации, лишь крупные

банки могут позволить себе получение “пакетных” справок о своих

потенциальных заемщиках на систематической основе.

3.3. Структурный анализ кредита.

В случае благоприятного заключения о кредитоспособности потенциального

заемщика банк приступает к разработке условий кредитного договора. Этот

этап называется структурным анализом ссуды. В процессе структурирования

банк определяет основные характеристики ссуды:

- цель кредита;

- сумму кредита;

- порядок погашения;

- срок;

- обеспечение кредита;

- установление процентной ставки;

- прочие условия.

Цель кредита.

Цель кредита служит важным индикатором степени риска, связанного с выдачей

кредита. Банк, например, избегает выдачи кредита для спекулятивных

операций, так как погашение зависит от исхода сомнительных, а иногда и

запрещенных законом сделок и, следовательно, несет высокий риск. При выдаче

кредита фирме банк учитывает частоту банкротства в данной отрасли и,

естественно, проявляет осторожность в отношении предприятий, действующих в

нестабильных отраслях.

Выдавая кредит предприятию, банк должен убедиться, что кредит берется для

выполнения целей, предусмотренных уставом фирмы.

Цель определяет и форму кредита. Так, если заемщик с помощью кредита

стремится преодолеть кратковременный разрыв между поступлением средств и

платежами, то наиболее подходящей формой кредита является овердрафт.

Финансирование капитальных затрат требует других форм кредитования,

например, срочной ссуды и т.д.

Характерной особенностью организации системы краткосрочного кредитования

коммерческих банков является ориентация на экономические (качественные), а

не технические (количественные) критерии при решении вопроса о

предоставлении ссуд и в конечном итоге - на потребности социально-

экономического развития общества как единый критерий для всех банковских

учреждений.

На практике это означает, что кредитуются затраты предприятий по

производству и реализации той продукции, в которой действительно ощущается

потребность общества, а ее качественные характеристики отвечают

перспективным требованиям, соответствующим действующим мировым стандартам.

При этом важно, чтобы возможные трудности ее реализации были обусловлены не

недостаточно высоким качеством, а временным отсутствием денежных средств у

потребителя.

Аналогично, если речь идет о долгосрочном кредитовании, то кредитуется

только та инвестиционная деятельность, которая в наибольшей степени

отвечает потребностям общественного прогресса и в обозримом будущем может

принести ощутимый эффект с точки зрения удовлетворения потребностей

общества и его отдельных членов.

Характерным примером эффективности подобной ориентации (в первую очередь на

удовлетворение потребностей общества) служит послевоенный опыт Японии и

ФРГ, где крупнейшие промышленные компании и банки, определяя основные

направления своей деятельности, во главу угла ставили не чисто коммерческие

характеристики, а общественную значимость того или иного вида деятельности,

тем не менее увязывая удовлетворение этих общественных потребностей с

выгодой для себя. Есть мнение, что именно такой подход лежал в основе

появления так называемого “японского чуда” и позволил занять японской и

германской экономике ведущее место в структуре мирохозяйственных связей.

В качестве индикатора общественных потребностей в том или ином виде

продукции служит спрос на нее как со стороны населения, так и со стороны

предприятий и организаций. Количественное выражение данные характеристики

находят в числе заявок на отдельные виды товаров и услуг со стороны

юридических лиц, заключенных хозяйственных договоров и т.д.

Немаловажной характеристикой размеров спроса в условиях рынка служит

динамика цен: их стремительный рост при прочих равных условиях

свидетельствует об увеличении спроса, падение - о его сокращении.

Аналогично в роли индикатора изменившихся потребностей (при прочих равных

условиях) может выступать курс акций той или иной компании, чутко

реагирующей на изменение потребностей общества в производимых ею товарах и

услугах и отражающий в определенной степени уровень прибыльности компаний.

Только при ориентации на спрос, на потребности конечного потребителя при

кредитовании тех видов хозяйственной деятельности, которые связаны с

производством, торговлей продукции, пользующейся спросом, кредитование

соответствует интересам общества, а не отдельных предприятий. И только при

этом сочетаются интересы хозяйства в целом и банков, как самостоятельных

хозрасчетных предприятий, в условиях коммерческого банковского дела, что

служит гарантией возврата предоставленных средств, обеспечивает будущую

платежеспособность клиента, получение устойчивой банковской прибыли.

Когда цель кредитования указана в кредитном договоре, клиент обязан

использовать полученные средства для финансирования тех затрат, для которых

они предоставлены. В кредитном договоре, так же оговариваются санкции за не

целевое использование кредита.

Сумма кредита.

Банк должен проверить обоснованность заявки в отношении суммы кредита.

Важно с самого начала правильно определить требуемую сумму кредита, ибо в

противном случае банк неизбежно столкнется с просьбой об увеличении кредита

при наступлении кризисной ситуации. Опасность состоит в том что банку

придется выбирать между двумя неприятными альтернативами: предоставить

дополнительный кредит или же потерять те деньги, которые уже были выданы в

ссуду. Поэтому банк, получив расчеты клиента, должен сам дать оценку

необходимой суммы кредита, внеся необходимые коррективы.

Практика показывает, что в основу заявки на кредит заемщик закладывает

наиболее оптимистичный вариант расчетов, полагая, что такую сумму будет

легче получить у банка. Это может привести к неспособности погасит ссуду.

Иногда заемщик, наоборот, просит у банка завышенную сумму, рассчитывая, что

если его просьба не будет удовлетворена, он впоследствии снизит сумму

заявки.

Банк при анализе суммы кредита должен ориентироваться на вид, срок кредита

и на участие средств заемщика в финансировании сделки. Последнее в мировой

практике является обязательным условием. Однако российские банки в

настоящее время часто давали кредит под сделки, в которых предусматривается

участие только ссудных денег, что несомненно повышало риски данных

операций.

Порядок погашения кредита.

Погашение кредита может производиться единовременным взносом по окончании

срока или равномерными взносами на протяжении всего периода действия

кредита. В последнем случае разрабатывается график погашения в соответствии

со сроками оборачиваемости капитала.

Банк должен проверить, соответствуют ли условия, предложенные клиентом, его

реальным возможностям.

Банк всегда должен учитывать возможные ошибки и брать с клиента

обязательства о погашении не возмещенной части долга за счет собственных

средств.

Сроки погашения кредита.

Чем продолжительнее срок ссуды, тем выше риск, и тем больше вероятность

того, что возникнут непредвиденные трудности и клиент не сможет погасить

долг в соответствии с договором. Коммерческий банк, исходя из характера

привлеченных средств, должен ограничивать свою кредитную деятельность в

сфере кратко- и среднесрочных операций. В настоящее время в России, в связи

с неблагоприятной экономической ситуацией и высокой инфляцией, чаще всего

выдаются кредиты сроком на три месяца. Если это необходимо, такой кредит

может пролонгироваться.

Обеспечение кредита.

Очень важным элементом для кредитной сделки является то, что заемщик сможет

представить в качестве обеспечения кредита. Обеспечение - это последняя

линия обороны для банка, и решение предоставить кредит всегда должно

базироваться на достоинствах самого финансируемого проекта, а не на

привлекательности обеспечения. Если сама основа кредитной сделки связана с

повышенным риском, было бы большой ошибкой выдавать кредит под хорошее

обеспечение, использовав его как источник погашения долга. Поэтому вопрос

обеспечения должен решаться уже поле того, как кредитная сделка сочтена

приемлемой для банка.

Без обеспечения кредит может предоставляться лишь в тех случаях, когда

источник погашения ссуды высоко надежен.

Обеспечение кредита может выступать в двух формах:

1) залог;

2) поручительство.

1. Залог - одно из надежных обеспечений кредита.

Продажа банком заложенной собственности позволяет покрыть долг в случае не

возврата заемщиком кредита.

Внесение залога должно поощрить заемщика к своевременному погашению долга.

Дело в том, что нередко клиенты рассматривают банк как обильный источник

дешевых денег. Наличие залога дисциплинирует заемщика, заставляет его

серьезнее относиться к своим обязанностям.

Самая предпочтительная форма залога в настоящее время - депозитная или

наличная валюта, которая передается в банк. Залог может быть также

представлен в товарном, имущественном виде, в виде акций, ценных бумаг, и

если он передается в банк, то носит название - заклад. Банк обязан

обеспечивать сохранность заклада и использовать его только в случае не

возврата кредита.

Также залог может быть в виде товаров в обороте или продукции в обработке,

однако, т.к. сложно проследить за количеством товара и продукции в

определенный момент, такой залог не приветствуется.

При решении вопроса о залоге необходимо принимать во внимание следующие

факторы:

- ликвидность, т.е. возможность реализации залога, наличие на него спроса,

качество залога - насколько устарело или повреждено оборудование;

- каково соотношение рыночной стоимости залога и размера кредита и как

часто оно должно пересматриваться. (Банк должен быть уверен, что в случае

продажи залога выручка будет достаточной для покрытия непогашенной части

кредита или всего кредита и расходов по инкассации долга. Следует

подчеркнуть, что для банка важна ликвидационная стоимость залога, т.к.

предположительная рыночная цена м.б. резко снижена из-за недоучета каких-то

факторов);

- как залог защищен от инфляции;

- в случае невыполнения обязательств заемщиком легко ли будет взыскать

залог в законном порядке;

- проверить подконтрольность залога, то есть возможность кредитора вступить

во владение залогом. Например, проще вступить во владение деньгами, землей,

строениями, чем грузовиками, местонахождение которых трудно установить;

- проверить до предоставления кредита активы, предполагаемые в качестве

залога, на наличие уже имеющихся претензий и других исков на них;

- зарегистрировать уступку прав на залог в суде (если закон это не

допускает);

- проводить периодические проверки местонахождения и состояния залога.

Сумма кредита с учетом процентов не должна превышать 85% от суммы

залогового обеспечения кредита.

Рассмотрим другую форму обеспечения кредита:

2. Поручительство. Обычно поручительство - договор с односторонними

обязательствами, посредством которого поручитель берет обязательство перед

кредитором оплатить при необходимости задолженность заемщика. На практике

поручительство является наиболее приемлемой формой обеспечения, когда

поручитель обладает безупречной платежеспособностью и не вызывают сомнения

ни объем, ни юридическая обоснованность гарантированных им обязательств, и

в дальнейшем такие сомнения едва ли могут возникнуть. Если заемщик оказался

неплатежеспособным, то поручителю, выступившему в этой роли при заключении

кредитного договора, следует погасить существенную задолженность.

Для составления поручительства необходимо письменное заявление поручителя,

где указаны должник и сумма обязательств. Особое значение имеет тот факт,

что обязательства поручителя выступают дополнением к основной

задолженности. Это означает, что ответственность поручителя ограничивается

только обязательствами, которые признаются самим должником. Как и должник,

поручитель несет ответственность за уплату процентов, возмещение убытков,

уплату неустойки, если иное не предусмотрено в договоре поручительства.

Поручитель и должник несут солидарную ответственность. Поручительство дает

право банку использовать поручителя так, как если он последний был сам

основным ответчиком по обязательствам.

Как правило, поручительство охватывает всю сумму кредита. Если должник не

является платежеспособным или не хочет оплачивать долг, то в этом случае

его оплачивает банку поручитель, к которому после осуществления платежа

переходит требование к должнику. В дальнейшем оно может быть предъявлено

последнему поручителем, который выступает уже в роли кредитора.

Особой формой поручительства является выдача гарантий.

Она отличается от поручительства тем, что не является актом, дополняющим

основную сделку.

Гарантия - это обязательство гаранта выплатить за гарантируемого

определенную сумму при наступлении гарантийного случая.

В банковской практике нередко случается, что заемщик должен предоставить

обязательство по гарантии возврата средств от другого банка. Выдавая

гарантию, банк обязуется по отношению к кредитору выступить гарантом того,

что при наступлении гарантийного случая он выплатит определенную сумму.

Банковская гарантия распространяется на невыплаченные должником в указанный

срок проценты или части ссуды.

В рамках гарантийного обязательства банка претензии и возражения заемщика к

кредитору не учитываются. В связи с этим при обеспечении кредита банки, как

правило, отдают предпочтение гарантии, а не поручительству, особенно если в

гарантию включен пункт “по первому требованию”. В этом случае банк-гарант

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8