Порядок проведения налоговых проверок в Республике Беларусь

своевременности уплаты акцизов.

Плательщиком при исчислении акцизов не были соблюдены

требования пункта ____ Закона Республики Беларусь от 2 марта 1999

г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания платежей в

бюджет Республики Беларусь в 1999 году", Методических указаний о

порядке исчисления и уплаты акцизов, утвержденных приказом

Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 28

января 1998 г. N 6, с изменениями и дополнениями от 17 февраля 1999

г. N 20 и т.д., в части ___________________________________________

(отражается суть нарушения)

В связи с допущенными нарушениями предприятием за 1999 год

___________________ акцизов на сумму ___________ тыс.рублей.

(недоначислено)

Расчеты акцизов приведены в приложении ____ к акту.

7. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности налога с продаж автомобильного топлива.

В соответствии со статьей 14 Закона Республики Беларусь от 2

марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания

платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году", принятого

Палатой представителей и одобренного Советом Республики,

предприятие является плательщиком налога с продаж автомобильного

топлива.

Однако в связи с нарушением ___________________________________

(ясно и точно излагаются факты

___________________________________________________________________

выявленных нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на

___________________________________________________________________

нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

Например, "___" ______________ ____ г. по железнодорожной

накладной N ______ и таможенной декларации N _____________________

согласно контракту N ________ от "___" ______________ ____ г. от

фирмы (Латвия) получен бензин в количестве _______ килограмм на

сумму ___________ тыс.рублей (____________ долларов США).

Расходы на сумму ______________ тыс.рублей, а именно: по оплате

таможенной пошлины в размере 5% на сумму ___________ тыс.рублей,

налог на добавленную стоимость на сумму ___________, 0 тыс.рублей,

акциз на сумму _________, 0 тыс.рублей, осуществлены в апреле 1999

года и по бухгалтерскому учету отражены по дебету счета ___________

По товарно-транспортным накладным, представленным для проверки,

бензин отгружен в апреле 1999 года на автозаправочные станции в

полном объеме, а именно:

на АЗС N 1 - N _______ - _________ литров;

на АЗС N 2 - N _______ - _________ литров;

N _______ - _________ литров.

По бухгалтерскому учету бензин оприходован в апреле 1999 года в

полном объеме на сумму ____________ тыс.рублей, отгрузка на

автозаправочные станции отражена в количестве ________ килограмм на

сумму ____________ тыс.рублей. Остаток на 1 мая 1999 г. бензина в

количестве ________ килограмм на сумму ______________ тыс.рублей по

бухгалтерскому учету в мае 1999 года отражен.

По сменным отчетам автозаправочных станций бензин реализован:

в апреле 1999 года по АЗС N 1 в количестве ________ литров по

цене _________ рублей на сумму ___________ тыс.рублей;

в мае 1999 года по АЗС N 2 в количестве _____ литров по цене

________ рублей на сумму __________ тыс.рублей.

В ходе проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности уплаты налога с продаж автомобильного топлива

установлено, что предприятием в апреле 1999 года налог исчислен и

уплачен в размере __________ тыс.рублей, в мае 1999 года налог не

исчислен и не уплачен.

Следовательно, предприятием налог с продаж автомобильного

топлива за проверяемый период недоначислен на сумму ___________

тыс.рублей, в том числе:

за апрель 1999 года на сумму __________ тыс.рублей;

за май 1999 года на сумму ___________ тыс.рублей.

8. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности уплаты налога на землю.

На основании решения Мингорисполкома от "___" ______________

____ г. N ____ и свидетельства, зарегистрированного в книге записей

свидетельств на право временного пользования землей за N ________

предприятию предоставлен во временное пользование сроком на ____

лет земельный участок площадью ____________ гектара

для ____________________ по адресу ________________________________

В соответствии с Законом Республики Беларусь "О платежах за

землю", а также методическими указаниями Главной государственной

налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь от

29 мая 1996 г. N 16 "О порядке исчисления и уплаты платежей за

землю юридическими лицами" с учетом изменений и дополнений

предприятие является плательщиком налога на землю.

Исходя из ставки земельного налога и повышающего коэффициента

_____ сумма земельного налога за ____ год составляет _______,

0 тыс.рублей, фактически исчислено __________ тыс.рублей. Занижение

сумм подлежавшего уплате налога вызвано ___________________________

(излагаются причины)

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты осуществляется

инспекцией ГНК по _____________ району города Минска.

Других земельных участков во владении, пользовании или

собственности предприятие не имеет.

9. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности уплаты в бюджет налога за пользование природными

ресурсами (экологический налог).

При исчислении налога за пользование природными ресурсами

(экологического налога) плательщиком нарушены требования пункта

____ статьи ___ Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. N

1335-XII "О налоге за пользование природными ресурсами

(экологического налога)" (с учетом внесенных дополнений и

изменений), методических указаний Главной государственной налоговой

инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь "О порядке

исчисления и уплаты в бюджет налога за пользование природными

ресурсами (экологического налога)" от 5 мая 1998 г. N 41 (с

изменениями и дополнениями от 11 августа 1998 г. N 109), письма

Государственного налогового комитета Республики Беларусь "Об

исчислении экологического налога по передвижным источникам" от 28

января 1998 г. N 02/12 и от 1 февраля 1999 г. N 2-3-9/624 и т.д.

За 1999 год сумма налога составила ______________ тыс.рублей,

фактически следовало уплатить _______________ сумма занижения по

вышеизложенным причинам составила ________________ тыс.рублей (см.

приложение ___).

10. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности уплаты налога на недвижимость.

В ходе проверки правильности исчисления амортизации (износа)

плательщиком в нарушение требований пункта ____ Положения о порядке

начисления амортизации на полное восстановление по основным фондам

в народном хозяйстве ______________________________________________

(ясно и точно излагаются факты выявленных

___________________________________________________________________

нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на

нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

При исчислении налога на недвижимость плательщиком нарушены

требования статьи ____ Закона Республики Беларусь от 23 декабря

1991 г. N 1337-XII "О налоге на недвижимость" (с учетом внесенных

дополнений и изменений) или методических указаний Главной

государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров

Республики Беларусь от 21 мая 1996 г. N 11 "О порядке исчисления и

уплаты налога на недвижимость юридическими лицами" (с учетом

изменений и дополнений) и т.д.

За 1999 год сумма налога согласно расчетам, представленным

плательщиком, составила _______________ тыс.рублей, фактически по

результатам проверки за проверяемый период плательщику следовало

уплатить ________________ (см. приложение ___).

11. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности уплаты в бюджет чрезвычайного налога.

При определении фонда оплаты труда для исчисления чрезвычайного

налога плательщиком нарушены требования статьи ____ Закона

Республики Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете

Республики Беларусь на 1999 год", пункта ____ методических указаний

Государственного налогового комитета Республики Беларусь "О порядке

исчисления и уплаты в бюджет чрезвычайного налога для ликвидации

последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС" от 26 октября 1998 г.

N 2750/12.

Согласно представленным плательщиком расчетам за проверяемый

период 1999 года фонд оплаты труда для исчисления чрезвычайного

налога составил __________ тыс.рублей и сумма налога составила

_____________ тыс.рублей.

По результатам проверки за проверяемый период плательщику

следовало уплатить ______________ тыс.рублей (см. приложение __),

разница в _____________ тыс.рублей вызвана ________________________

___________________________________________________________________

(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по

___________________________________________________________________

ходу проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается

отметка "Нарушений не установлено")

12. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности уплаты целевого сбора на содержание детских

дошкольных учреждений.

Плательщиком при определении фонда оплаты труда для исчисления

отчислений во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных

учреждений, в нарушение требований пункта ______ постановления

Верховного Совета Республики Беларусь от 24 апреля 1992 г. N

1646-XII "О сохранности и развитии сети детских дошкольных

учреждений", положения Минского городского исполнительного комитета

от 13 марта 1997 г. N 196 и от 18 июня 1998 г. N 677 "О порядке

создания и использования внебюджетного фонда ведомственных

дошкольных учреждений города Минска", решения Минского городского

Совета депутатов от 16 февраля 1999 г. N 220 "О бюджете города

Минска на 1999 год" и т.д. ________________________________________

(ясно и точно излагается суть выявленных

нарушений)

За 1999 год фонд оплаты труда для исчисления отчислений во

внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений по данным

расчета плательщика составил ___________ тыс.рублей, а сумма

отчислений - _____________ тыс.рублей. В ходе проверки установлено

(см. приложение ___) ______________________________________________

(ясно и точно излагаются факты выявленных

___________________________________________________________________

нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на

нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

13. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности уплаты отчислений в государственный фонд занятости.

Плательщиком в нарушение требований пункта ______ инструкции "О

порядке поступлений, учета и использования отчислений в

государственный фонд содействия занятости"

___________________________________________________________________

(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по

___________________________________________________________________

ходу проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается

отметка "Нарушений не установлено")

По данным плательщика за 1999 год фонд оплаты труда для

исчисления отчислений в фонд занятости составил ______________

тыс.рублей и сумма отчислений составила ______________ тыс.рублей.

Фактически фонд оплаты труда в ходе проверки определен в размере

_____________ тыс.рублей, сумма отчислений соответственно составила

_____________ тыс.рублей (см. приложение __).

14. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности уплаты обязательных страховых взносов в Фонд

социальной защиты населения.

Плательщиком при исчислении и уплате обязательных страховых

взносов в Фонд социальной защиты населения в нарушение статьи _____

Закона Республики Беларусь от 31 января 1995 г. N 3563-XII "Об

основах государственного социального страхования" (с учетом

дополнений и изменений) ___________________________________________

(излагается суть нарушения)

За 1999 год фонд оплаты труда для исчисления обязательных

страховых взносов в Фонд социальной защиты населения плательщиком

определен в размере ________________ тыс.рублей, сумма взносов

составила ________________ тыс.рублей.

Фактически по результатам проверки плательщику следовало

определить фонд оплаты труда в размере _____________ тыс.рублей,

соответственно взносов - _____________ тыс.рублей, что не было

сделано в результате вышеуказанных нарушений (см. приложение __).

15. Результаты проверки правильности отнесения затрат на

издержки производства (обращения).

При отнесении затрат на издержки производства (обращения)

плательщиком в нарушение требований пункта ____ Основных положений

по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ,

услуг), утвержденных приказами Министерства экономики от 26 января

1998 г. N 19-12/397, Министерства статистики от 30 января 1998 г. N

01-21/8, Министерства финансов от 30 января 1998 г. N 3 и

постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 30 января

1998 г. N 03-02-07/300 (с последующими дополнениями и изменениями),

___________________________________________________________________

(излагается суть допущенных плательщиком нарушений)

В результате допущенных нарушений при отнесении затрат на

издержки производства (обращения), а также с учетом нарушений,

изложенных в предыдущих разделах акта, в том числе

___________________________________ в ____ году затраты на издержки

(указываются разделы и суммы)

обращения _________________________________________________________

(занижены, завышены)

на сумму ________________ тыс.рублей, в том числе по периодам,

указанным в приложении _______ к акту.

16. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

Плательщик при исчислении налога на добавленную стоимость в

нарушение требований статьи _______ Закона Республики Беларусь от

19 декабря 1991 г. N 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость"

(с последующими изменениями и дополнениями), или пункта ___

методических указаний Государственного налогового комитета

Республики Беларусь от 31 марта 1998 г. N 31 "О порядке исчисления

налога на добавленную стоимость" или иных нормативных правовых

актов _____________________________________________________________

(излагается суть нарушений требований указанных нормативных

актов)

В результате проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности уплаты налога на добавленную стоимость с учетом

нарушений, изложенных в ____ разделах акта, плательщиком в 1999

году налог ______________ на сумму _____________ тыс.рублей.

(недоначислен)

Расчеты налога на добавленную стоимость приведены в приложении

______ к акту.

17. Результаты проверки правильности исчисления балансовой

прибыли и налога на прибыль, а также полноты и своевременности

уплаты в бюджет налога на прибыль.

При исчислении балансовой прибыли, прибыли, подлежащей

обложению налогом, а также налога на прибыль, плательщик в

нарушение требований статьи ____ Закона Республики Беларусь от 22

декабря 1991 г. N 1330-XII "О налоге на доходы и прибыль

предприятий, объединений и организаций" (с последующими изменениями

и дополнениями), или статьи ___ Закона Республики Беларусь от 2

марта 1999 г. "Об особенностях налогообложения и взимания платежей

в бюджет Республики Беларусь в 1999 году", или пункта ___

методических указаний Государственного налогового комитета

Республики Беларусь "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов

на доходы и прибыль", утвержденных приказом ГНК от 2 июня 1998 г. N

61, _______________________________________________________________

(излагается суть допущенных нарушений)

В результате вышеизложенных нарушений, а также нарушений,

отраженных в ________ разделах настоящего акта, плательщиком

занижена на ___________ тыс.рублей прибыль, подлежащая

налогообложению, и налог на прибыль на сумму ____________

тыс.рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь

"О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений и

организаций" плательщик необоснованно пользовался льготой по налогу

на прибыль на расширение (развитие) производства и погашение

банковского кредита в 1999 году ___________________________________

(ясно и точно излагаются факты

___________________________________________________________________

выявленных нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на

___________________________________________________________________

нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

Изменения балансовой прибыли привели к изменению льготируемой

прибыли и налога на прибыль в 1999 году.

Расчеты балансовой прибыли и налога на прибыль приведены в

приложении _____ к акту.

18. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и

своевременности уплаты транспортного сбора.

В соответствии с решением Мингорсовета депутатов XXII созыва от

11 февраля 1997 г. N 30 "О введении транспортного сбора" (с

изменениями и дополнениями от 29 декабря 1997 г. N 475, от 13

ноября 1997 г. N 1007) плательщик обязан уплачивать транспортный

сбор на восстановление городского пассажирского транспорта в

размере пяти процентов в месяц от прибыли, остающейся в

распоряжении предприятия. Однако нарушения при определении

балансовой прибыли за проверяемый период повлекли недоплату

транспортного сбора на ____________ тыс.рублей.

Расчеты транспортного сбора приведены в приложении _______ к

акту.

19. Результаты проверки соблюдения Правил ведения кассовых

операций в Республике Беларусь.

В ходе проверки соблюдения предприятием Правил ведения кассовых

операций в Республике Беларусь, утвержденных Правлением

Национального банка Республики Беларусь 25 июня 1996 г. (протокол N

11) в проверяемом периоде установлено _____________________________

(ясно и точно излагаются

___________________________________________________________________

факты выявленных нарушений и принятые по ходу проверки меры со

___________________________________________________________________

ссылкой на нормативную базу или делается отметка "Нарушений не

установлено")

При проверке соблюдения требований пункта 2 статьи 8 Закона

Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет

Республики Беларусь" при реализации продукции (работ, услуг) за

наличный расчет в проверяемом периоде установлено _________________

___________________________________________________________________

(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по

___________________________________________________________________

ходу проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается

отметка "Нарушений не установлено")

20. Результаты проверки соблюдения законодательства в области

осуществления предприятием внешнеэкономической деятельности.

В ходе проверки соблюдения предприятием Указа Президента

Республики Беларусь от 2 июня 1997 г. N 311 "О совершенствовании

порядка обязательной продажи иностранной валюты" с учетом

дополнений и изменений в проверяемом периоде установлено __________

(ясно и

___________________________________________________________________

точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по ходу

___________________________________________________________________

проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается отметка

"Нарушений не установлено")

В проверяемом периоде фактов осуществления деятельности от

имени и по поручению иностранных юридических лиц плательщик не

осуществлял. Если осуществлял, то требуется отразить ______________

___________________________________________________________________

(аккредитован ли налогоплательщик в МИД в качестве

___________________________________________________________________

представительства иностранного юридического лица (далее - ИЮЛ);

___________________________________________________________________

состоит ли на учете в налоговых органах в качестве постоянного

___________________________________________________________________

представительства ИЮЛ; ведет ли учет деятельности, осуществляемой

ИЮЛ на территории Республики Беларусь)

Полнота уплаты налогов с доходов, получаемых ИЮЛ от

осуществления деятельности на территории республики через

постоянное представительство в лице проверяемого налогоплательщика,

проверяется с учетом особенностей законодательства о налогах

Республики Беларусь, установленных при налогообложении иностранных

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11