Порядок проведения налоговых проверок в Республике Беларусь

проверки.

Проект решения рассматривается начальником (его заместителем) с

назначением, в случае необходимости или при поступлении возражений (жалобы)

налогоплательщика на выводы по результатам проверки, экспертизы акта

проверки и выводов по нему и утверждается путем подписания. Экспертиза на

предмет соответствия действующему законодательству выводов по результатам

проверки проводится юридическим отделом (юрисконсультом) и отделами

консультаций и бухгалтерских экспертиз инспекции ГНК либо другими

должностными лицами налоговой инспекции, не принимавшими участия в

проведении налоговой проверки.

Поступившие от плательщика возражения по содержанию акта проверки

рассматриваются инспекцией ГНК, проводившей проверку налогоплательщика, в

срок не свыше 15 рабочих дней с даты регистрации поступления возражений.

При установлении обстоятельств, указанных в части первой пункта 28

Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово -

хозяйственной деятельности и применения экономических санкций,

утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N

673, руководитель инспекции ГНК (его заместитель) от имени инспекции ГНК

выносит решение о применении к плательщику экономических санкций.

В решении должны быть указаны:

- должность, фамилия, имя и отчество лица, вынесшего решение; дата его

вынесения; сведения о правонарушителе; обстоятельства совершения

правонарушения;

- нормативный правовой акт, который нарушен и/или предусматривает

ответственность за данное правонарушение; вид и размер налагаемых на

правонарушителя экономических санкций; порядок и сроки исполнения решения,

а также порядок его обжалования.

Примерная форма решения о применении к субъекту предпринимательской

деятельности экономических санкций приведена в приложении 19 к настоящему

Положению.

67. Решение инспекции ГНК о применении экономических санкций по акту

налоговой проверки (далее по тексту - решение) в течение 5 дней со дня его

принятия вручается лично под расписку налогоплательщику (его

представителям) или передается иным способом, позволяющим установить дату

его получения налогоплательщиком (представителями налогоплательщика).

Решение составляется в 3 экземплярах, из которых:

первый - вручается (передается, направляется) налогоплательщику;

второй - направляется отделу учета и отчетности для проведения

начисления в лицевом счете налогоплательщика;

третий - приобщается к акту налоговой проверки.

Принятие решения по акту налоговой проверки является основанием для

отражения результатов проверки в журнале учета проверок, ведущемся в

отделах инспекций ГНК, и отчетности, составляемой налоговыми органами.

Порядок реализации материалов проверок налоговыми

органами в специальных случаях

68. Акт проверки, проводившейся по постановлениям правоохранительных

органов, вместе с приложениями, объяснениями должностных лиц, а при

необходимости и подлинными документами (если они изымались проверяющим у

налогоплательщика в порядке, определенном настоящим Положением)

направляется сопроводительным письмом для рассмотрения в орган, назначивший

проверку. При этом прилагается заверенная копия решения инспекции ГНК по

акту проверки.

69. При выявлении в ходе проверки фактов занятия налогоплательщиком

деятельностью без государственной регистрации либо на основании

недостоверных данных, представленных для государственной регистрации, или

занятия деятельностью, не указанной в учредительных документах

(свидетельстве о государственной регистрации индивидуального

предпринимателя) налогоплательщика, инспекция ГНК на основании акта

проверки обязана обратиться в соответствующий хозяйственный суд для

взыскания в местный бюджет доходов, полученных от указанной деятельности.

70. Акты проверок налогоплательщиков, у которых в течение года повторно

выявлены факты сокрытия (занижения) прибыли и доходов или иных объектов

налогообложения, допущенные повторно в течение года, а также допустивших

сокрытие или занижение прибыли (доходов) в крупных , а равно допустивших

сокрытие, занижение прибыли и доходов или иных объектов налогообложения в

особо крупных размерах , передаются подразделениям Государственного

комитета финансовых расследований в порядке, определяемом Государственным

комитетом финансовых расследований и Государственным налоговым комитетом

Республики Беларусь.

К акту проверки прилагаются заверенная копия решения инспекции ГНК по

акту проверки и объяснения налогоплательщика (его представителей),

совершившего правонарушение.

-------------------------------

Более 250 минимальных заработных плат.

Более 1000 минимальных заработных плат.

71. В случае установления фактов нарушения плательщиком требований

Декрета Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. N 11 "Об

упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения

деятельности) субъектов хозяйствования", а именно:

- осуществления деятельности, противоречащей уставным целям

коммерческой организации, либо не предусмотренной ее учредительными

документами, либо без специального разрешения (лицензии), либо запрещенной

законодательством, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями

законодательства;

- сокрытия (занижения) прибыли (доходов) и других объектов

налогообложения в течение 12 месяцев подряд;

- нарушения сроков и порядка формирования минимального размера

уставного фонда в соответствии с законодательством;

- препятствования доступу должностных лиц уполномоченных в соответствии

с законодательством органов в помещения, используемые коммерческой

организацией для осуществления хозяйственной деятельности;

- размещения органов управления коммерческой организации, а также

документов бухгалтерского учета и отчетности не по месту нахождения

коммерческой организации;

- уменьшения стоимости чистых активов коммерческой организации по

результатам второго и каждого последующего финансового года ниже

установленного законодательством минимального размера уставного фонда,

а также иных нарушений, перечисленных в пункте 42.3 Положения о

государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности)

субъектов хозяйствования, утвержденного вышеназванным Декретом, налоговые

органы обязаны направить регистрирующему органу представление о ликвидации

(прекращении деятельности) коммерческой организации.

72. При наличии задолженности по налогам и экономическим санкциям

инспекции ГНК вправе вносить предложения в соответствующие отделы

внутренних дел (по форме согласно приложению 8 к методическим указаниям

Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов

Республики Беларусь от 1 июня 1994 г. N 110 "О порядке применения Закона

Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики

Беларусь" и Закона "О внесении изменений и дополнений в законодательные

акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" (зарегистрированы в

Реестре государственной регистрации 22.07.1994 N 484/12) о приостановлении

выезда за границу налогоплательщика (его представителей), собственников

юридических лиц до погашения ими образовавшейся задолженности.

Обжалование решений налоговых органов

73. Решение о применении экономических санкций может быть обжаловано

плательщиком в вышестоящий налоговый орган в 5-дневный срок со дня его

получения.

Подача заявления приостанавливает исполнение решения, в связи с чем

вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, в 2-дневный срок с

даты регистрации полученной жалобы извещает инспекцию ГНК, вынесшую

решение, об обжаловании решения.

Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в 15- дневный

срок со дня ее поступления и принять одно из следующих решений:

- оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;

- отменить решение;

- отменить решение и назначить проведение дополнительной проверки.

Копия решения по жалобе в 5-дневный срок со дня его принятия

направляется плательщику и инспекции ГНК, решение о применении

экономических санкций которой обжаловалось плательщиком.

В случае несогласия с принятым вышестоящим налоговым органом решением

по жалобе плательщик вправе обратиться с соответствующим исковым заявлением

в хозяйственный суд (либо в общий суд, если плательщик - физическое лицо).

74. Плательщик - правонарушитель обязан на основании решения инспекции

ГНК произвести уплату экономических санкций в течение 15 дней со дня

получения им копии решения, а в случае обжалования решения - в течение 15

дней со дня уведомления об оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня

вынесения судом решения об оставлении в силе (полностью или частично)

решения инспекции ГНК.

В 15-дневный срок с даты получения решения инспекции ГНК или

хозяйственного суда плательщик обязан информировать соответствующую

инспекцию ГНК о выполнении всех предложений, внесенных проверяющим по

результатам проверки.

75. В случае невыполнения налогоплательщиком в 15-дневный срок со дня

получения (вручения) копии решения инспекции ГНК о применении экономических

санкций (уведомления об оставлении жалобы без удовлетворения) налоговые

органы обязаны принять меры по взысканию в бюджет и государственные

внебюджетные фонды причитающиеся суммы в соответствии с порядком,

изложенным в пункте 11 статьи 8 Закона Республики Беларусь "О

государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" и Положением о

взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей, утвержденным

постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 1999 г. N

87 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 9,

5/112; N 54, 5/1209), а также Указом Президента Республики Беларусь от 15

ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации

деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка

применения ими экономических санкций".

Суммы экономических санкций, не внесенные плательщиком -

правонарушителем (включая индивидуального предпринимателя) в установленные

сроки, списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового органа

со счета правонарушителя в национальной валюте, а при недостатке средств в

национальной валюте - в иностранной валюте с его счетов или со счетов

дебиторов.

Приложение 1

к положению о порядке

организации и проведения

проверок налоговыми органами

от 30 декабря 1999 г. N 326

ИНСПЕКЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА

по _______________ району (городу, области)

ПРИКАЗ

"___" ______________ ____ г. N ________

О проведении проверки

Руководствуясь Указом Президента Республики Беларусь от 15

ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию

координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь

и порядка применения ими экономических санкций", статьей 2 Закона

Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции

Республики Беларусь", статьей 11 Закона Республики Беларусь "О

налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь",

приказываю:

1. Отделу (управлению) провести проверку ______________________

(указать субъект

___________________________________________________________________

предпринимательской деятельности, его УНН, место нахождения, срок

проведения проверки)

по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности

внесения налогов и иных обязательных платежей в бюджет и целевые

внебюджетные фонды.

2. Выдать предписание на проведение данной проверки.

Начальник (заместитель) _________________ __________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Приложение 2

к положению о порядке

организации и проведения

проверок налоговыми органами

от 30 декабря 1999 г. N 326

АКТ

приема-возврата документов, связанных с уплатой налогов

________________________________________________________

(наименование налогоплательщика)

зарегистрированного в качестве налогоплательщика в инспекции

Государственного налогового комитета по __________ для

проведения проверки _________________________________

(указать тематику проверки)

"___" ______________ ____ г.

|N |Наименование папки (в качестве |Проверяемый |Проверяемый |

| |примера) | | |

|п/п | |период |период |

| | |коли-|коли- |коли-|коли- |

| | | | | | |

| | |чест-|чест- |чест-|чест- |

| | | | | | |

| | |во |во |во |во |

| | | | | | |

| | |папок|листов|папок|листов|

|1. |Главная книга | | | | |

|2. |Журналы-ордера либо мемориальные | | | | |

| |ордера по счетам | | | | |

|3. |Ведомости аналитического учета | | | | |

| |по счетам | | | | |

|4. |Договоры, письма | | | | |

|5. |Акты приема-сдачи выполненных | | | | |

| |работ, услуг | | | | |

|6. |Кассовая книга, авансовые отчеты | | | | |

|7. |Банковские выписки по | | | | |

| |расчетному и другим счетам | | | | |

|8. |Ведомости по начислению | | | | |

| |заработной платы, расчетно-платежные | | | | |

| |ведомости | | | | |

|9. |Товарно-транспортные, товарные | | | | |

| |и другие накладные на получение и | | | | |

| |отпуск товарно-материальных | | | | |

| |ценностей, основных средств, МБП; | | | | |

| |счета-фактуры | | | | |

|10. |Журнал учета бланков строгой | | | | |

| |отчетности | | | | |

|11. |Акты на списание | | | | |

| |товарно-материальных ценностей, | | | | |

| |основных средств, МБП | | | | |

|12. |Грузовые таможенные | | | | |

| |декларации, паспорта-сделки | | | | |

|13. |Расчеты командировочных расходов, | | | | |

| |отчеты с подотчетными лицами | | | | |

|14. |Лицензии, приложения к | | | | |

| |лицензиям, уставные документы | | | | |

|15. |Книги складского учета | | | | |

|16. |Документы, подтверждающие | | | | |

| |право на льготы по налогам | | | | |

|17. |Прочая переписка | | | | |

|18. |Указать другие необходимые с | | | | |

| |учетом специфики данного | | | | |

| |предприятия документы | | | | |

Документы, поименованные в настоящем акте, для проверки:

передал _____________________________________ ________________

(фамилия, инициалы представителя (подпись)

налогоплательщика, должность)

принял _____________________________________ ________________

(фамилия, инициалы работника ИГНК, (подпись)

должность)

Документы, поименованные в настоящем акте, возвращены в полном

объеме:

"___" ______________ ____ г.

передал _____________________________________ _______________

(фамилия, инициалы работника игнк, (подпись)

должность)

принял ______________________________________ _______________

(фамилия, инициалы представителя (подпись)

налогоплательщика, должность)

Претензии (замечания) к проверяющим в части сохранности

поименованных в настоящем акте документов имею (указать, какие), не

имею ______________________________________________________________

(подпись)

Приложение 3

к положению о порядке

организации и проведения

проверок налоговыми органами

от 30 декабря 1999 г. N 326

__________________________

(наименование банка)

__________________________

+--------------+

УНН+--------------+

Серия АА

ПРЕДПИСАНИЕ N ________

"___" ______________ ____ г. исх.N ____________

В связи с возникшей в ходе проверки соблюдения плательщиками

законодательства по налогам необходимостью проведения встречной

проверки имеющихся сведений прошу в соответствии с пунктом 2 статьи

8 Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции

Республики Беларусь" и пунктом 11 статьи 9 Закона "О налогах и

сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", пунктом 10

Положения о коммерческой тайне, утвержденного постановлением Совета

Министров Республики Беларусь от 6 ноября 1992 г. N 670,

представить _______________________________________________________

(наименование ИГНК или должность, фамилия, имя, отчество

___________________________________________________________________

работника ИГНК)

не позднее ______________________________ необходимые сведения:

(срок представления)

1. О __________________________________________________________

(наличие денежных средств, совершенные операции и другие

финансовые и финансово-кредитные операции)

по открытым в вашем банке счетам плательщиков-клиентов ____________

(наименование

___________________________________________________________________

плательщиков-клиентов и номера счетов)

2. Об открытии счетов предприятиями и гражданами ______________

___________________________________________________________________

(при необходимости указываются клиенты)

за период деятельности начиная с "___" _______________ ____ г. по

"___" ____________ ___ г.

Адрес ИГНК ________________________________________________________

___________________________________________________________________

Начальник (заместитель) инспекции

Государственного налогового комитета

по _____________________________ _________________ ______________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Приложение 4

к положению о порядке

организации и проведения

проверок налоговыми органами

от 30 декабря 1999 г. N 326

ОБЪЯСНЕНИЕ

"___" ______________ ____ г. гор./дер.________________________

___________________________________________________________________

(должность, наименование органа, фамилия, инициалы)

в соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь "О

государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" принял

объяснение от _____________________________________________________

Фамилия ___________________________________________________________

Имя, отчество _____________________________________________________

Год рождения ______________________________________________________

Место рождения ____________________________________________________

Место работы ______________________________________________________

Место жительства __________________________________________________

Документ, удостоверяющий личность _________________________________

который по существу заданных вопросов пояснил следующее:

___________________________________________________________________

_________________

(подпись)

Приложение 5

к положению о порядке

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11