Практика по бух. учету и аудиту в аудиторской компании «ФИНАНСЫ»

изготовлении и распространении с коммерческой целью информации о

товарах (работах, услугах) и о покупателях этих рекламных услуг

(работ);

2. рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том

числе с привлечением рекламопроизводителя.

Распространением информации признается ее продвижение при помощи средств

массовой информации, каталогов, прейскурантов, справочников, листовок,

афиш, плакатов, рекламных щитов, календарей, световых газет (бегущая строка

или световая фиксированная строка), объявлений, извещений, сообщений или

при помощи других рекламных носителей.

Также признается объектом налогообложения налогом на рекламу спонсорский

вклад, а спонсор и спонсируемый являются, соответственно, рекламодателем и

рекламораспространителем.

Налоговой базой по налогу на рекламу является стоимость оказанных рекламных

услуг (работ) либо расходы по самостоятельному выполнению работ, связанных

с рекламой товаров (работ, услуг).

К рекламным расходам, связанным с производством и реализацией, которые

уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, относятся расходы

поименованные в п.4 ст.264 НК РФ, а именно:

1. расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в

том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и

телекоммуникационные сети;

2. расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление

рекламных стендов и рекламных щитов;

3. расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление

витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов,

на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои

первоначальные качества при экспонировании.

Перечисленные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли

предприятия в размере фактически произведенных расходов.

1. расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов,

вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения

массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы,

осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода. Эти виды

рекламных расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль

признаются в размере, не превышающем 1% от выручки.

Налоговые ставки.

Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.

Сумма налога исчисляется исходя из установленной налоговой ставки и

стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя из фактически

произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на

добавленную стоимость. При самостоятельном выполнении работ, связанных с

рекламой товаров (работ, услуг), стоимость рекламных работ для целей

налогообложения налога на рекламу определяется исходя из фактически

произведенных прямых (материальные расходы, расходы на оплату труда,

амортизационные отчисления на основные средства, непосредственно

используемые при изготовлении средств распространения рекламы) и косвенных

расходов. При этом доля косвенных расходов, подлежащих включению в

стоимость рекламных работ для целей исчисления налога на рекламу,

определяется исходя из процентного соотношения суммы прямых расходов на

рекламу к общей величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в

отчетном периоде.

Начисление налога производится рекламодателем за тот налоговый период, в

котором фактически произведены расходы на рекламу.

Порядок и сроки уплаты.

Налоговый период по налогу на рекламу - квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из

стоимости рекламных услуг, работ (величины фактических затрат) за истекший

налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим

налоговым периодом

Подача декларации производится в срок не позднее 20 числа месяца,

следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация подается в налоговые

органы по месту постановки на учет.

Расходы по уплате налога на рекламу относятся к прочим расходам, связанным

с производством и реализацией.

Организации, состоящие на учете в налоговых органах других субъектов

Российской Федерации и осуществляющие на территории города Москвы

деятельность через филиалы и иные обособленные подразделения, не имеющие

отдельного баланса и расчетного счета, не являются плательщиками налога в

соответствии с Законом города Москвы.

Формы отчетности.

Форма декларации по налогу на рекламу и порядок ее заполнения утверждены

Постановлением Правительства Москвы от 25 декабря 2001 г. № 1185-ПП "О

реализации законов города Москвы о налоге с продаж и налоге на рекламу".

Налоговые льготы.

Освобождается от налогообложения по налогу на рекламу рекламная информация,

поименованная в статье 5 Закона города Москвы. В частности, освобождаются

от налогообложения:

1. социальная реклама, в том числе реклама благотворительных мероприятий;

2. реклама реабилитационных или социальных мероприятий общественных

организаций инвалидов.

РАЗДЕЛ 6. ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Логическим завершением учетного процесса является формирование отчетности

организации, необходимой как для целей внутреннего управления, так и для

представления внешним пользователям.

Отчетность – совокупность сведений о состоянии и движении имущества,

обязательств и результатов финансово-хозяйственной деятельности

предприятий. На основании данных отчетности осуществляются управление,

контроль и анализ деятельности субъекта как внутренними пользователями

(руководителями, администрацией и т.д.), так и внешними (учредителями,

органами налоговых служб, статистики и т.д.).

Важной особенностью отчетности является наличие оборотов по счетам

нарастающим итогом с начала года до отчетного периода, что дает возможность

учитывать спрос на продукцию, работы, услуги, определять их рентабельность,

разрабатывать новые перспективные направления развития деятельности.

Главный бухгалтер и руководитель отчитываются перед учредителями по данным

годового отчета. Учредители выносят решения о результатах деятельности

предприятия, решают вопросы о целевом распределении прибыли, размере

фондов, резервов и дивидендов. Фактически учредители оценивают работу

предприятия и его коллектива, судят о достаточности квалификационной

подготовки руководителя и главного бухгалтера.

На предприятии различают периодическую и годовою отчетность: первая –

ежемесячная и квартальная; вторая – годовая.

Заключительным этапом ознакомления с хозяйственной деятельностью

предприятия явилось изучение состава финансовой отчетности, порядка ее

составления, структуры пояснительной записки к годовому отчету, состава

налоговых деклараций (Ошибка! Источник ссылки не найден.: Баланс и Форма 2

Компании «Финансы», ЗАО «Краски Маршал-Рус», Хандыгского ДРСУ №7).

В рыночной экономике бухгалтерский баланс служит основным источником

информации для обширного круга пользователей. Так, по данным баланса

собственники, менеджеры и другие лица, связанные с управлением, знакомятся

с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса они узнают,

чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном

отношении тот запас имущества, которым предприятие способно распоряжаться,

и кто принимал участие в создании этого запаса.

По балансу определяют, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить

свои обязательства перед третьими лицами, определяют конечный финансовый

результат работы предприятия. Также данные баланса используются налоговыми

службами, кредитными учреждениями, а также органами государственного

управления.

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния

предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает

ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной

бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он

систематизирует ее предыдущие расчеты.

Приведем анализ бухгалтерского баланса ДРСУ №7:

Ликвидность бухгалтерского баланса

Для анализа ликвидности баланса сгруппируем средства актива по

степени их ликвидности в порядке убывания с обязательствами по пассиву, по

срокам гашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

АКТИВЫ:

А1 – наиболее ликвидные активы (стр. баланса 250 + 260).

А2 – быстро реализуемые активы (стр. баланса 240).

А3 – медленно реализуемые активы (стр. 210 + 220 + 230 + 270).

А4 – трудно реализуемые активы ( стр. баланса 190).

ПАССИВЫ:

П1 – наиболее срочные обязательства (стр. баланса 620).

П2 – краткосрочные пассивы (стр. 610 + стр. 630 + стр. 660).

П3 – долгосрочные пассивы (стр. 590 + 640 + 650).

П4 – постоянные или устойчивые пассивы (стр. баланса 490).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги

приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно

ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

Если выполняются первые три неравенства, то это влечет и

выполнение четвертого. В случае когда одно или несколько неравенств имеют

противоположный знак от вышеприведенного, ликвидность баланса в большей или

меньшей степени отличается от абсолютной.

Анализ ликвидности баланса.

|АКТИВ |На |На |ПАССИВ |На |На |Платежный |

| |начало|конец | |начало|конец |излишек или |

| |период|период| |период|период|недостаток |

| |а |а | |а |а | |

| | | | | | |на |на |

| | | | | | |начало |конец |

| | | | | | |периода|периода|

|1. |2116 |1536 |1. Наиболее |5290 |1741 |-3174 |-105 |

|Наиболее | | |срочные | | | | |

|ликвидные| | |обязательства| | | | |

|активы | | |(П1) | | | | |

|(А1) | | | | | | | |

|2. Быстро|1900 |2251 |2. |0 |0 |+1900 |+2251 |

|реализуем| | |Краткосрочные| | | | |

|ые активы| | |пассивы (П2) | | | | |

|(А2) | | | | | | | |

|3. |5608 |6965 |3.Долгосрочны|976 |2766 |+4632 |+4199 |

|Медленно | | |е пассивы | | | | |

|реализуем| | |(П4) | | | | |

|ые активы| | | | | | | |

|(А3) | | | | | | | |

|4. Трудно|16060 |13963 |4. Постоянные|19418 |20208 |-3358 |-6245 |

|реализуем| | |пассивы (П4) | | | | |

|ые активы| | | | | | | |

|(А4) | | | | | | | |

|БАЛАНС |25684 |24715 |БАЛАНС |25684 |24715 |- |- |

Результаты расчетов по данным таблицы, итог групп по активу и

пассиву имеет следующий вид:

А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4

Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного

из условий финансовой устойчивости- наличия у предприятия внеоборотных

средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют

противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте,

ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком

по другой группе в стоимостной оценке.

Из сопоставления ликвидных средств и обязательств исчислим

показатели текущей ликвидности и перспективной ликвидности.

Текущая ликвидность = (А1 + А2) – (П1 +П2)

Текущая ликвидность = 3787 – 1741 = -1741 тыс. руб.

Перспективная ликвидность = А3 – П3

Перспективная ликвидность = 6965 – 2766 = +4199 тыс. руб.

Показатель текущей ликвидности со знаком (+) свидетельствует о

платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту

промежуток времени.

Перспективная ликвидность – это прогноз платежеспособности на

основе сравнения будущих поступлений и платежей (платежный излишек равен

4199 тыс. руб.).

Определение финансовой устойчивости предприятия.

|Наименование |Способ расчета|Нормальное|На |На конец|Отклонени|

|показателей | |ограничени|начало |отчетног|я |

| | |е |отчетног|о | |

| | | |о |периода | |

| | | |периода | | |

|1. Коэффициент| |не выше |0,323 |0,223 |-0,100 |

|капитализации |стр.590+стр.69|1,5 | | | |

| |0 | | | | |

| |U1=-----------| | | | |

| |--- | | | | |

| |стр.490 | | | | |

|2. Коэффициент| |0,1 > 0,5 |0,349 |0,581 |+0,232 |

|обеспеченности|стр.490-тр.190| | | | |

|источниками | | | | | |

|финансирования|U2=-----------| | | | |

| |----- стр.290 | | | | |

|3. Коэффициент|стр.490 |0,4 / 0,6 |0,756 |0,818 |+0,062 |

|финансовой |U3=-----------| | | | |

|независимости |---------- | | | | |

| |стр.700 | | | | |

|4. Коэффициент| |0,7 > 1,5 |3,099 |4,484 |+1,385 |

|финансирования|стр.490 | | | | |

| |U4=-----------| | | | |

| |---------- | | | | |

| |стр.590+стр.69| | | | |

| |0 | | | | |

|5. Коэффициент|стр.490+стр.59|> 0,6 |0,756 |0,818 |+0,062 |

|финансовой |0 | | | | |

|устойчивости |U5=-----------| | | | |

| |--------- | | | | |

| |стр.300 | | | | |

U3 – уровень финансовой независимости показывает удельный вес

собственного капитала в общей его величине. Чем большую долю в источниках

финансирования занимает собственный капитал, тем выше финансовая

устойчивость предприятия. Исходя из данных баланса на 01.01.2003г. на долю

собственного капитала предприятия приходится 81,8%, соответственно на долю

заемного 18,2%, это свидетельствует о независимости предприятия от заемных

источников средств при формировании оборотных активов.

Динамика коэффициента капитализации (U1) свидетельствует о

финансовой устойчивости предприятия (0,223 на конец отчетного периода) при

нормальном ограничении не выше 1,5.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек

или недостаток источников средств для финансирования запасов и затрат.

Общая величина запасов и затрат равна сумме строк актива баланса

210 и 220.

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

+ ФС = СОС – ЗЗ

+ ФС = стр.490-стр.190-[стр.210+стр.220]

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных

источников формирование запасов и затрат:

+ ФТ = КФ – ЗЗ

+ ФТ = стр.490+стр.590-стр.190-[стр.210+стр.220]

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников

для формирования запасов и затрат:

+ ФО = ВИ – ЗЗ

+ ФО = стр.490+стр.590+стр.610-стр.190-[стр.210+стр.220]

С помощью этих показателей можно выделить четыре типа финансовых

ситуаций, см. таблицу.

Данные по предприятию.

тыс. руб.

|Показатели |На |На конец|

| |начало |периода |

| |периода | |

|1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) |5591 |6965 |

|2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) |3358 |6245 |

|3. Функционирующий капитал (КФ) |3358 |6245 |

|4. Общая величина источников (ВИ) |3358 |6245 |

|5. ФС = СОС – ЗЗ |-2233 |-720 |

|6. ФТ = КФ – ЗЗ |-2233 |-720 |

|7. ФО = ВИ – ЗЗ |-2233 |-720 |

|8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой | | |

|ситуации S=(+ ФС); (+ ФТ); (+ ФО) |(-1; -1;|-1; -1; |

| |-1;) |-1;) |

Как видно из таблицы по предприятию выявлен недостаток собственных

оборотных средств, но по сравнению с прошлым годом недостаток собственных

оборотных средств уменьшили на 1513 тыс. руб.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

табл. 6,2

|Показатели |Движение средств |Темп |

| | |роста|

| | |остат|

| | |ка % |

| |остаток на |Возникло |Погашено |Остаток на | |

| |начало года | | |конец года | |

|Оборачиваемость |4,5 |16,9 |+12,4 |

|дебиторской задолженности,| | | |

|в оборотах | | | |

|В том числе краткосрочной |4,5 |16,9 |+12,4 |

|Период погашения |80 |21 |-59 |

|дебиторской задолженности,| | | |

|в днях | | | |

|В том числе краткосрочной |80 |21 |-59 |

Данные таблицы показывают состояние расчетов с дебиторами по

сравнению с прошлым годом. На 59 дней снизился средний срок погашения

дебиторской задолженности за отчетный год.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности

тыс. руб.

|Показатели |Движение средств |Темп |

| | |роста|

| | |остат|

| | |ка % |

| |остаток на |Возникло |Погашено |Остаток на | |

| |начало года| | |конец года | |

|Оборачиваемость кредиторской |4,4 |10,0 |+5,6 |

|задолженности, в оборотах | | | |

|В том числе краткосрочной |4,4 |10,0 |+5,6 |

|Период погашения кредиторской |82 |36 |-52 |

|задолженности, в днях | | | |

|В том числе краткосрочной |82 |36 |-52 |

Данные таблицы показывают, что на 52 дня снизился средний срок

погашения кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годом.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

|Показатели |Кредиторская |Дебиторская |

| |задолженность |задолженность |

|1. Темп роста % |32,9 |118,5 |

|2. Оборачиваемость, в оборотах |10,0 |16,9 |

|3. Оборачиваемость в днях |36 |21 |

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности

позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма

дебиторской задолженности, и темп ее прироста выше, чем темп прироста

кредиторской.

Анализ состояния и эффективности использования основных средств.

|Показатели |Прошлый |Отчетный|Отклонения|Темп |

| |год |год |(+), (-) |прироста %|

|1. Среднегодовая стоимость |19962 |26135 |+6173 |131 |

|основных средств (тыс. руб.)| | | | |

|2. Прибыль отчетного периода|3672 |2986 |-686 |81,3 |

|(тыс. руб.) | | | | |

|3. Коэффициент износа (%) |52,8 |46,9 |-5,9 |89,0 |

|4. Коэффициент годности (%) |47,2 |52,8 |+5,6 |111,9 |

|5. Коэффициент обновления |10,0 |26,2 |+16,2 |262 |

|(%) | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4