Практика по бух. учету и аудиту в аудиторской компании «ФИНАНСЫ»

|6. Коэффициент выбытия (%) |- |- |- |- |

|7. Фондорентабельность (%) |18,4 |11,4 |-7 |61,9 |

|(стр.2 : стр.1) | | | | |

По данным таблицы можно сделать вывод, что эффективность

использования основных средств на предприятии ДРСУ-7 в отчетном году

снизилась по сравнению с прошлым годом на 7%.

Оценка деловой активности предприятия.

|Наименование |Способ расчета |Пояснение |

|коэффициента | | |

|А. Общие показатели оборачиваемости |

|1. Коэффициент общей |d1 = выручка от |показывает эффективность |

|оборачиваемости |продаж |использования имущества. |

|капитала |стоим-ть имущест. |Отражает скорость оборота |

|(ресурсоотдача) |стр.190 + стр.290 |(в количестве оборотов за |

| | |период всего капитала) |

|2. Коэффициент |d2 = выручка от |показывает скорость |

|оборачиваемости |продаж |оборота всех оборотных |

|средств |стр.290 |средств предприятия |

| | |(материальных и денежных) |

|3. Коэффициент отдачи|d3 = выручка от |Показывает скорость |

|собственного капитала|продаж |оборота собственного |

| |стр. 490 |капитала: сколько рублей |

| | |выручки приходится на 1 |

| | |рубль вложенного |

| | |собственного капитала |

|Б. Показатели управления активами |

|4. Оборачиваемость |d4 = стр210 + стр220 |Показывает за сколько в |

|материальных средств |х t |среднем дней оборачиваются|

|(запасов) |выручка от продаж |запасы в анализируемом |

| | |периоде |

|5. Оборачиваемость |d5 = стр250 х |Показывает срок оборота |

|денежных средств |t_____ |денежных средств |

| |выручка от продаж | |

| |(в днях) | |

|6. Срок |d6 = стр230 или 240 х|Показывает за сколько, в |

|оборачиваемости |t |среднем дней, погашается |

|средств в расчетах |выручка от продаж |дебиторская задолженность |

|(дебиторской |(в днях) |предприятия. |

|задолженности) | | |

|7. Срок |d7 = стр.620 |Показывает средний срок |

|оборачиваемости |х t____ |возврата долгов |

|кредиторской |выручка от продаж |организации по текущим |

|задолженности |(в днях) |обязательствам |

|8. Период погашения |d8 = стр. |Показывает средний срок |

|задолженности |621_____ |погашения задолженности |

|поставщикам |сумма погашения |поставщиком |

| |обязательств | |

| |поставщиком | |

| |(оборот по Д 60счет) | |

Значение коэффициентов деловой активности (в долях единицы).

|Показатели |Прошедший |Отчетный |Отклонения|

| |период |год |(+), (-) |

|1. Ресурсоотдача (d1) |27724 |35024 |+0,34 |

| |25684 = |24715 = | |

| |1,08 |1,42 | |

|2. Коэффициент оборачиваемости |27724 |35024 |+0,38 |

|средств (d2) |9624 = 2,88|10752 = | |

| | |3,26 | |

|3. Коэффициент оборачиваемости |27724 |35024 |+0,3 |

|собственного капитала (d3) |19418 = |20208 = | |

| |1,43 |1,73 | |

|4. Срок оборачиваемости |5591 |6965 |-1,4 |

|материальных средств (d4) |27724 х 360|35024 х 360| |

| |= 73 |= 71,6 | |

|5. Срок оборачиваемости денежных |27 |16 |-11 |

|средств (d5) | | | |

|6. Средний срок погашения |80 |21 |-59 |

|дебиторской задолженности (d6) | | | |

|7. Средний срок погашения |82 |36 |-52 |

|кредиторской задолженности (d7) | | | |

Коэффициент общей оборачиваемости (d1) отражает скорость оборота

всего капитала. Данные таблицы показывают, что за отчетный период времени

этот показатель увеличился, что значит, что на предприятии быстрее

совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Анализ затрат предприятия по элементам

тыс. руб.

|Виды затрат |За предыдущий |За отчетный |Отклонения (+,|Темпы |

| |год |год |-) |роста %|

| |сумма |уд. |сумма |уд. |сумма |уд. | |

| | |вес % | |вес %| |вес %| |

|1. Материальные |12628 |57,7 |20379 |61,1 |+7751 |+3,4 |161,4 |

|затраты | | | | | | | |

|2. Затраты на |3650 |16,7 |4086 |12,2 |+436 |-4,5 |111,9 |

|оплату труда | | | | | | | |

|3. Отчисления на|1226 |5,6 |1380 |4,1 |+154 |-1,5 |112,6 |

|социальные нужды| | | | | | | |

|4. Амортизация |1680 |7,6 |2806 |8,4 |+1126 |+0,8 |167,0 |

|основных средств| | | | | | | |

|5. Прочие |2707 |12,4 |4727 |14,2 |+2020 |+1,8 |174,6 |

|затраты | | | | | | | |

|ИТОГО |21891 |100 |33378 |100 |+11487 | |152,5 |

В отчетном году по сравнению с прошлым затраты предприятия увеличились

на 11487 тыс. руб. или на 52,5%. В составе всех элементов затрат произошли

изменения. Так в отчетном году по сравнению с базисным на 61,4% возросли

материальные затраты, а их доля возросла на 3,4 процентного пункта.

Возрастание произошло по всем видам затрат. Прочие затраты по сравнению с

базисным годом возросли на 74,6%, а их доля на 18 процентного пункта.

Возросли затраты на оплату труда по сравнению с базисным на 11,9%, а доля

их в объеме затрат снизилась на 4,5 процентного пункта. Возрастание затрат

объясняется выполнением работ по строительству моста через ручей Былыгы на

субподряде в сумме 11176 тыс. руб. включенных в материальные затраты.

Факторный анализ прибыли

табл.

|Наименование показателя |Код|За |За |Откл.|уровень % |Откл.|

| |стр|отчет|анало-|+,- | |уровн|

| |. |- | | | |я |

| | |ный |гичный| | | |

| | |перио|период| | | |

| | |д |прош- | | | |

| | | |лого | | | |

| | | |года | | | |

| | | | | |к |к | |

| | | | | |выруч|выру| |

| | | | | |ке в |чке | |

| | | | | |отч. |в | |

| | | | | |пер. |бази| |

| | | | | | |с. | |

| | | | | | |пер.| |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

| |010| | | | | | |

| | | | | | | | |

|Выручка (нетто) от продажи | | | | | | | |

|продукции (работ, услуг) | |35024|27724 |+7300|100 |100 |- |

|(за минусом НДС, акцизов, и| | |12500 | |76,1 |45,1|+31 |

|аналогичных обязательных | |26658|4492 |+1415|10,2 | |-6 |

|платежей (В): | | |7250 |8 |5,8 |16,2|-20,4|

| | |3583 |3482 |-909 |7,9 | | |

| | |2031 | |-5219| |26,2|-4,6 |

| | |2752 | | | | | |

|Строительство автодорог | | | |-730 | |12,5| |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Содержание автодорог | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Ремонт автодорог | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Прочие | | | | | | | |

| |020| | | | | | |

| | |33378|21891 |+1148|95,3 |79,0|+16,3|

|Себестоимость проданной | | |9355 |7 |74,3 | | |

|продукции, (работ, услуг) | |26037|3671 |+1668|10.0 |33,8|+40.5|

|(С): | | |6368 |2 |5,5 | | |

| | |3499 |2497 |-172 |5,5 |13,2|-3,2 |

| | |1914 | |-4454| | |-17,5|

|Строительство автодорог | |1928 | | | |23,0| |

| | | | |-569 | | |-3,5 |

| | | | | | |9,0 | |

|Содержание автодорог | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Ремонт автодорог | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Прочие | | | | | | | |

| |050| | | | | | |

| | |1646 | |-4187| |21,0|-16,3|

| | |621 |5833 | |4,7 | | |

|3.Прибыль (убыток) от | |84 | |-2524| |11,3|-9.5 |

|продаж продукции (работ, | |117 |3145 | |1,8 | |-2,8 |

|услуг) (Пп): | |824 | |-737 | |3,0 |-2,9 |

| | | |821 |-765 |0,2 |3,2 |-1,1 |

|Строительство автодорог | | | |-161 | |3,5 | |

| | | |882 | |0,3 | | |

| | | | | | | | |

|Содержание автодорог | | |985 | |2,4 | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Ремонт автодорог | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|Прочие | | | | | | | |

|4. Прочие операционные |090|3455 | |+2334| | |+5,9 |

|доходы (ПрОД) | | |1121 | |9,9 |4,0 | |

|5. Прочие операционные |100|2779 | |+1717| | |+4,1 |

|расходы (ПрОР) | | |1062 | |7,9 |3,8 | |

|6. Прибыль (убыток) от |110|2322 | |-3570| | |-14,7|

|финансово-хозяйственной | | |5892 | |6,6 |21,3| |

|деятельности (ПФхД) | | | | | | | |

|7. Прочие внереализационные|120|2611 | |+2382| | |+6,7 |

|доходы (ВнД) | | |229 | |7,5 |0,8 | |

|8. Прочие внереализационные|130|1947 |2449 |-502 | | |-3,2 |

|расходы (ВнР) | | | | |5,6 |8,8 | |

|9. Прибыль (убыток) |140|2986 |3672 |-686 | | |-4,7 |

|отчетного периода (Пб) | | | | |8,5 |13,2| |

|10. Налог на прибыль (НП) |150|943 |1674 |-731 | | |-3.3-|

| | | | | |2.7- |-6.0| |

|11. Отвлеченные средства | |88 |277 |-189 | | |--0.7|

|(ОтС) | | | | |0.3- |1.0-| |

|12. Прибыль, убыток от |160|1955 | |+234 | | |-0,7 |

|обычной деятельности (Под) | | |1721 | |5,5 |6,2 | |

|13. Чистая прибыль, убыток |190|1955 | |+234 | | |-0,7 |

|отчетного периода (Пч) | | |1721 | |5,5 |6,2 | |

1) Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

При проведении факторного анализа учитываем влияние инфляции цены.

Выполненные работы в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в

среднем на 1,15%.

Тогда индекс цены = 100 + 1,15 / 100 = 1,0115 = Jц.

Отсюда выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах

будет равен В’= В1 / Jц

В’ = 35024 / 1,0115 = 34626 тыс. руб.

Следовательно, выручка от реализации продукции (работ, услуг) в

отчетном году по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста

цены на 398 тыс. руб.

(Вц = 35024 – 34626 = 398 тыс. руб.

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от

реализации рассчитываем

(П Р(В) = [(B1 – Bo) - (Bц] х RР( / 100

РР( = рентабельность продаж в базисном периоде.

(П Р(В) = +7300 – 398 х 21 / 100 = 1449 тыс. руб.

т.е. увеличение выручки от реализации в отчетном периоде по сравнению

с базисным на 6902 тыс. руб.(7300 – 398)

обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, и тем самым и

прибыли отчетного года на 1449 тыс. руб.

2) Расчет влияния фактора «Цена».

Влияние изменения цены на изменение суммы прибыли определяем следующим

образом:

(П Р(ц) = (В1 – В1 / Jц) х RР( / 100 = (В ц х RР( / 100

(П Р(ц) = 398 х 21 / 100 = +84 тыс. руб.

Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с

базисным на 1,15% привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 84

тыс. руб.

3) Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации».

(П Р(С) = В1 х (УС1 - УС() / 100

где УС1 и УС( - соответственно уровни себестоимости в отчетном и

базисном периодах.

(П Р(С) = 35024 х 16,3 / 100 = 5709 тыс. руб.

Себестоимость в отчетном периоде возросла на 11487 тыс. руб., а

уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 16,3 пункта.

Рост себестоимости привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 5709

тыс. руб.

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного года

|Показатели факторы |Сумма |

|1. Выручка от реализации продукции (работ, |+1449 |

|услуг) | |

|2. Изменение цен на реализованную продукцию|+84 |

|(работы, услуги) | |

|3. Себестоимость реализации продукции |-5709 |

|(работ, услуг) | |

| Влияние на прибыль от реализации |-4176 |

|4. Прочие операционные доходы |+2334 |

|5. Прочие операционные расходы |-1717 |

|6. Прочие внереализационные доходы |+2382 |

|7. Прочие внереализационные расходы |+502 |

| Влияние на прибыль отчетного года |-675 |

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему

реализованной продукции:

Rр = В-С-КР-УР х 100% = Пр х 100

В В

Rр = 35024 – 33378 х 100 = 4,7

35024

Из факторной модели следует, что на рентабельность продаж следующие

факторы:

1. Влияние изменения выручки от реализации на Rр

?Rр(в) = (В1-Со-КРо-УРо – Во-Со-КРо-УРо) х 100%

В1 Во

В1 и Во – отчетная и базисная выручка

С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость

КР1 и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы

УР1 и УРо – отчетные и базисные управленческие расходы

?Rр(в) = (35024 – 21891 - 27724 –21891) х 100% = 37,5% -

21,0% = +16,5%

35024 27724

Таким образом, увеличение выручки от продажи (продукции) работ,

услуг на 7300 тыс. руб. обусловило рост Rр по сравнению с базисным на

16,5%.

2. Влияние изменение себестоимости реализации на Rр

?Rр(с) = (В1-С1-КРо-УРо - В1-Со-КРо-УРо) х 100

В1 В1

?Rр(с) = (35024 – 33378 - 35024 – 21891) х 100 = 4,7% - 37,5%

= -32,8%

35024 35024

Таким образом, увеличение себестоимости продаж (продукции) работ,

услуг на 11487 тыс. руб. обусловило снижение Rр по сравнению с базисным на

32,8%.

По учетной политике предприятия не принят порядок списания

общехозяйственных расходов в дебет счета 46 (реализация продукции, работ,

услуг), вследствие чего влияние изменения коммерческих расходов на

рентабельность продаж не рассчитывается.

Совокупное влияние факторов составляет:

?Rр = + ?Rв + ?Rс

?Rр = +16,5% -32,8% = -16,3

Рентабельность продаж отчетного года снизилась по сравнению с

рентабельностью базисного на 16,3%.

Чистая рентабельность в отчетном периоде:

Rч = Пч / В х 100%

Rч = 1955 / 35024 х 100 = 5,6

На Rч оказывает влияние, кроме вышеперечисленных, изменение

уровней всех показателей факторов (таблица )

?Rч = ?Rр + ?У%пол + ?У%упл +?УДрД + ?УПрД +?УПрОР + ?УВнД +

+ ?УВнР + ?Ун/п + ?УЧД + ?УЧР

?Rч = -16,3 + 5,9 – 4,1 + 6,7 + 3,2 + 3,3 + 0,7 = -0,6%

Таким образом, понижение рентабельности отчетного периода на 0,6

процентного пункта произошло в основном, под влиянием снижения уровня

рентабельности продаж и уровня увеличения операционных расходов.

Система показателей рентабельности по ХДРСУ-7

тыс. руб.

|№ |Наименование |Способ |отчетный год|2001 |Отклон|

|п\п |показателя |расчета | | |ения |

|1. |Рентабельность | |1646 |5833 |-16,3 |

| |продаж |Пп. |-------х100=|-------х100=| |

| | |R1=---------|4,7 |21 | |

| | |х100 |35024 |27724 | |

| | |В | | | |

|2. |Бухгалтерская | Под.|1955 |1721 |-0,6 |

| |рентабельность | |-------х100=|--------х100| |

| |от обычной |R2=---------|5,6 |= 6,2 | |

| |деятельности |х100 |35024 |27724 | |

| | |В | | | |

|3. |Чистая | Пч |1955 | 1721 |-0,6 |

| |рентабельность |R3=---------|--------х100|---------х10| |

| | |-х100 |= 5,6 |0= 6,2 | |

| | |В |35024 |27724 | |

|4. |Экономическая | |1955 | 1721 |+1,2 |

| |рентабельность |Пч |--------х100|--------х100| |

| | |R4=---------|= 7,9 |= 6,7 | |

| | |---х100 |24715 |25684 | |

| | |стр. 300 | | | |

|5. |Рентабельность | Пч |1955 |1721 |+0,8 |

| |собственного |R5=---------|-------х100=|-------х100=| |

| |капитала |---х100 |9,7 |8,9 | |

| | |Стр. 490 |20208 |19418 | |

|6. |Затратотдача | Пп |1646 |5833 |-21,7 |

| | |R=----------|-------х100=|--------х100| |

| | |-х100 |4,9 |=26,6 | |

| | |С(ф2) |33378 |21891 | |

ПРИЛОЖЕНИЯ

Страницы: 1, 2, 3, 4