Бухгалтерия предприятия

| |поступившие МБП | |

|5 |Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за |12 |

| |выполненные ими работы и оказанные услуги для |60 |

| |капитального строительства | |

|6 |Приняты к оплате счета-фактуры за приобретенные ТМЦ |08 |

| |(при использовании счета 15) |60 |

| |Отражена сумма НДС | |

|7 |Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими | |

| |работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление |15 |

| |энергии, газа, пара, воды, для цехов основного и |60 |

| |вспомогательных производств, общепроизводственных и | |

|8 |общехозяйственных нужд |19 |

| |Отражены операции по оказанию различных услуг |60 |

| |поставщиками в связи с обнаруженным внешним браком: |20, 23, |

|9 |за услуги при его исправлении и по гарантийному |25, 26 |

| |ремонту |60 |

| |Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими | |

|10 |работы и оказанные услуги, в т.ч. за электроэнергию, | |

| |газ и т.п. для нужд обслуживающих производств и |28 |

|11 |хозяйств |60 |

| |Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за | |

| |оказанные ими услуги при производстве некапитальных | |

|12 |работ |29 |

| |Счета поставщиков и подрядчиков приняты к оплате за |60 |

|13 |выполненные услуги при производстве работ, | |

| |относящихся к расходам будущих периодов | |

| |Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные |30 |

|14 |товары, в т.ч НДС |60 |

| |Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за | |

| |оказанные ими услуги и выполненные работы при сбыте |31 |

|15 |продукции (транспорт, энергия) |60 |

| |Акцептованы счета поставщиков за оказанные ими услуги| |

| |и выполненные работы при приобретении товаров (в | |

|16 |торговых и т.п. предприятиях) |41 |

| |Возврат сумм поставщиками ранее им перечисленных и |60 |

|17 |неиспользованных плановых платежей; возврат сумм | |

| |перебора тарифов (фрахта) |43 |

|18 |Перечислены поставщиками суммы, ранее отраженные по |60 |

| |пересчетам; возврат перебора тарифов (фрахта) | |

| |Отражен зачет задолженности между поставщиками | |

|19 |(подрядчиками) и покупателями (заказчиками) |44 |

| |Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за |60 |

| |поставленные ими материальные ценности и услуги для | |

|20 |внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы | |

| |Отражены операции, связанные с транспортным |50 |

| |получением, отгрузкой и реализацией грузов |60 |

| |(материалов, товаров) в торговле и т.п. | |

|21 |При поступлении различных ТМЦ обнаружена их недостача| |

| |до оприходованная в пределах норм естественной убыли:|51, 52 |

|22 |недостача ТМЦ сверх норм естественной убыли, |60 |

| |образовавшаяся по вине предприятия | |

| |Погашена задолженность перед поставщиками или |62 |

|23 |подрядчиками |60 |

| |При оплате счетов-фактур произведены зачеты по | |

|24 |предварительно выданным авансам и оплаченным счетам |79 |

|25 |поставщиков и подрядчиков |60 |

| |Суммы задолженности покупателей зачтены в погашение | |

|26 |долгов перед поставщиками | |

| |Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах |60 |

|27 |Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |46 |

| |погашена дочерними предприятиями | |

| |Отражены суммы списания кредиторской задолженности с | |

| |истекшими сроками исковой давности |84 |

| |Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |60 |

| |погашена полученными краткосрочными или долгосрочными| |

| |кредитами банков (оплата акцептованных платежных | |

| |документов) | |

| | |60 |

| | |50, 51, |

| | |52, 55 |

| | |60 |

| | |61 |

| | | |

| | | |

| | |60 |

| | |62 |

| | | |

| | |60 |

| | |76 |

| | |60 |

| | |78 |

| | | |

| | |60 |

| | |80 |

| | | |

| | |60 |

| | |90, 92 |

| | | |

| | | |

1.3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за товары,

выполненные работы и оказанные услуги ведется на счете 62 “Расчеты с

покупателями и заказчиками”.

К счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” могут быть открыты

субсчета: 62-1 “Расчеты в порядке инкассо”

62-2 “Расчеты плановыми платежами”

62-3 “Векселя полученные” и другие.

На субсчете 62-1 “Расчеты в порядке инкассо” учитываются расчеты по

предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным

документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и

оказанные услуги.

На субсчете 62-2 “Расчеты плановыми платежами” учитываются расчеты с

покупателями и заказчиками при наличии длительных хозяйственных связей с

ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются

поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности расчеты

плановыми платежами.

На субсчете 62-3 “Векселя полученные” учитывается задолженность по

расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.

Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” дебетуется в

корреспонденции со счетами 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”, 47

“Реализация и прочее выбытие основных средств” и 48 “Реализация прочих

активов” на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены

расчетные документы (при применении метода определения выручки от

реализации продукции (работ, услуг) по их отгрузке).

счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных

средств, расчетов и платежей и т. п. если по полученному векселю,

обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика) предусмотрен процент,

то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51

или 52 и кредиту счета 62 (на сумму погашения задолженности) и 80 (на

величину процента).

Аналитический учет по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а

расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать

возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и

заказчиками, обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по

которым не наступил, учтенными в банках векселями, по которым денежные

средства не поступили в срок.

Журнал регистрации хозяйственных операций по счету 62 “Расчеты с

покупателями и заказчиками”

| | |Корреспондир|

|№ п/п|Содержание операций |ующие счета |

| | |дебет |

| | |кредит |

|1 |Некапитальные работы произведены для покупателей и |62 |

| |заказчиков (им предъявлены счета) |60 |

|2 |Отражена задолженность заказчиков по произведенным | |

| |для них товарам |62 |

|3 |Списана стоимость работ по окончании строительства |41 |

|4 |Списываются суммы транспортных расходов и тары, ранее| |

| |отраженные на счете 45 как задолженность покупателей|62 |

| |и заказчиков (по мере оплаты ими счетов-фактур) |36 |

|5 |Отражена реализация продукции, работ и услуг по |62 |

| |предъявленным покупателям и заказчикам и принятым |45 |

| |банком к оплате расчетным документам (без применения | |

|6 |счета 45) | |

| |Отражены суммы задолженности покупателей в связи с |62 |

| |реализацией им основных средств (на суммы по |46 |

|7 |предъявленным расчетным документам) | |

| |Отражены суммы задолженности покупателей и заказчиков| |

|8 |в связи с реализацией им прочих активов |62 |

|9 |Погашена задолженность покупателям и заказчикам |47 |

| |Отражен зачет задолженности между поставщиками | |

|10 |(подрядчиками) и покупателями (заказчиками) | |

| |Отражен зачет задолженности между отдельными |62 |

| |покупателями и заказчиками; отражено получение |48 |

|11 |краткосрочного векселя за товары, проданные в кредит| |

| | |62 |

| |Отражена задолженность покупателей и заказчиков за |50, 51, |

|12 |проценты по полученным от них векселям и по |52, 55 |

| |перерасчетам по операциям прошлых лет |62 |

|13 |Поступили платежи от покупателей и заказчиков |60 |

| |Отражен зачет задолженности между поставщиками |62 |

|14 |(подрядчиками) и покупателями (заказчиками) |62 |

| |Отражено списание на убыток некомпенсируемых долгов | |

| |покупателей и заказчиков, если не образуются резервы | |

|15 |по сомнительным долгам |62 |

| |Отражено списание долгов покупателей и заказчиков за |80 |

|16 |счет резервов по сомнительным долгам | |

| |Списывается оплаченная заказчиком стоимость этапов | |

|17 |работ, по окончании работ по договору |50, 51, |

| |Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за |62 |

| |поставленные ими материальные ценности и услуги для |52, 57 |

| |дочерних предприятий ( в момент акцепта) |60 |

| | |62 |

| | | |

| | |80 |

| | |62 |

| | | |

| | | |

| | |82 |

| | |62 |

| | | |

| | |62 |

| | |36 |

| | | |

| | |78 |

| | |60 |

1.3.3. Расчеты по авансам выданным и полученным

В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие может

получать и/или выдавать авансы. С точки зрения экономической

целесообразности можно привести доводы в пользу и против данных операций.

Так, например, выдавая авансы поставщику, предприятие изымает из оборота

денежные средства до момента поступления ТМЦ, выполнения работ, оказания

услуг, также возрастает вероятность непоступления данных ценностей на

предприятие вопреки договору поставки. С другой стороны, получая аванс,

предприятие каким-то образом застраховано от неплатежей, что особенно

актуально в настоящей экономической ситуации.

На счете 61 “Расчеты по авансам выданным” обобщается информация о

расчетах по выданным авансам под поставку продукции либо под выполнение

работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по

частичной готовности. Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты

и работ отражаются по дебету счета 61 в корреспонденции со счетами учета

денежных средств.

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные

поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 61 в

корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Аналитический учет по счету 61 “Расчеты по авансам выданным” ведется

по каждому дебитору.

Счет 64 “Расчеты по авансам полученным” предназначен для обобщения

информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных

ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ,

произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Суммы, полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной

готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 64 в

корреспонденции с счетами учета денежных средств. Средства полученных

авансов и полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ,

зачетные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные

изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по

дебету счета 64 и кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг) или

счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в зависимости от порядка

учета реализации.

Аналитический учет по счету 64 ведется по каждому кредитору.

Бухгалтерские записи по счету 61 “Расчеты по авансам выданным “

и счету 64 “Расчеты по авансам полученным”

| | |Корреспондир|

|№ п/п|Содержание операций |ующие счета |

| | |дебет |

| | |кредит |

|1 |Выданы авансы под поставку материальных ценностей, |61 |

| |выполнение работ, по оплате при частичной готовности |50, 51, |

|2 |Отражено перечисление авансов за счет полученных |52, 55 |

| |краткосрочных кредитов банков |61 |

|3 |Возврат ранее выданных авансов |90 |

|4 |Зачет ранее выданных авансов и погашение | |

| |задолженности поставщикам или подрядчикам |50, 51, 52 |

|5 |Списание на убытки ранее выданных, но |61 |

| |невостребованных авансов |60 |

|6 |Списание невостребованных долгов, ранее признанных |61 |

| |предприятием сомнительными | |

| | |80 |

| | |61 |

| | | |

| | |82 |

| | |61 |

|7 |Получены авансы под поставку материальных ценностей, |50, 51, |

| |выполнение работ, по частичной оплате продукции и |64 |

| |работ, произведенных для заказчиков (по частичной |52, 55 |

|8 |готовности) | |

|9 |Аванс получен в виде поступившего перевода |57 |

| |Зачтены суммы ранее полученных авансов при |64 |

| |предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за |64 |

|10 |полностью произведенные изделия и работы |46 |

| |Отражен зачет сумм ранее полученных авансов при | |

| |предъявлении счетов покупателям в процессе реализации| |

|11 |основных средств или прочих активов |64 |

| |Погашена задолженность по ранее полученным авансам |47, 48 |

|12 | | |

| |Задолженность по полученным авансам погашена путем | |

|13 |денежного перевода (суммы до этого числились в пути) |64 |

| |Зачтены суммы ранее полученных авансов при |50, 51, |

| |предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за |52. 55 |

|14 |полностью произведенные изделия и работы (без счета |64 |

| |15) |62 |

|15 |Суммы НДС по установленной ставке от суммы полученных| |

| |авансов |64 |

|16 |Полученные авансы погашены за счет краткосрочных |62 |

|17 |кредитов банков | |

| |Списаны невостребованные авансы | |

| |Списывается сумма НДС при отгрузке продукции, |64 |

| |отраженная на счете 68 при получении аванса |68 |

| | | |

| | |64 |

| | |90 |

| | | |

| | |64 |

| | |80 |

| | |68 |

| | |64 |

1.3.4. Расчеты по претензиям

Предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности может

предъявлять к сторонним организациям следующие виды претензий:

. к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при

проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и

тарифов, обусловленных договором или предусмотренных прейскурантом, а

также при выявлении арифметических ошибок, когда завышение цен либо

арифметические ошибки предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах

обнаружился после того, как записи по счетам ТМЦ или затрат были

совершены;

. к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим

материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества

стандартам, техническим условиям, заказу;

. к поставщикам, транспортным организациям за недостачу груза в пути сверх

норм естественной убыли;

. за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в

суммах, признанных или присужденных арбитражным судом;

. к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по

счетам предприятия;

. по санкциям (штрафы, пени, неустойки), взыскиваемым с поставщиков,

подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других

услуг за несоблюдение договорных обязательств в размерах, признанных

плательщиками или присужденных арбитражным судом.

Претензию предъявляют в письменной форме, ее подписывает руководитель

предприятия или его заместитель. К претензии должны быть приложены

документы, подтверждающие предъявленные заявителем требования, или

надлежаще заверенные копии, либо выписки из них, если эти документы

отсутствуют у другой стороны.

Претензия рассматривается в течение 30 дней со дня получения, если

иной срок не установлен соглашением сторон, - по требованиям заказчиков и

поставщиков. При неполучении затребованных документов к указанному сроку

претензию рассматривают на основании имеющихся документов. Ответ о

результатах рассмотрения претензии дают в письменной форме. Если в ответе о

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12