Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет

Затверджено Мінфіном

України

за погодженням з

Держкомстатом України

для квартальної

звітності 1998 р.

Баланс підприємства

на 1____________19__ р.

"Підприємство" - відображає повну назву підприємства

(відповідно до засновницьких документів),

зареєстрованого у встановленому порядку, та його

ідентифікаційний код за Єдиним Державним Реєстром

Підприємств і Організацій України (ЄРДПОУ).

"Територія" - відображає назву території відповідно

до Класифікатора Об'єктів

Адміністративно-Територіального Устрою України (КОАТУУ).

"Форма власності" - відображає, з якою формою власності зареєстроване

підприємство, виходячи із Закону України "Про власність"

і Класифікатора Форм Власності (КФВ).

"Орган державного управління" - відображає назву органу, у віданні якого

перебуває підприємство (якщо він є) і якому подається

бухгалтерський звіт;

"Галузь (вид діяльності)" - відображає вид діяльності відповідно до

Загального Класифікатора Галузей Народного

Господарства (ЗКГНГ);

"Кількість підприємств" - відображає кількість юридичних осіб, що

включені до зведеного балансу підприємства;

"Контрольна сума" - підприємствами не заповнюється;

"Адреса підприємства" - відображає повну поштову адресу;

Актив.

|І. Основні засоби та інші позаоборотні активи. |

|Основні засоби:|Показується вартість власних основних фондів як діючих, так і тих, |

| |що знаходяться на консервації, у запасі або передані в оперативну |

|залишкова |оренду; капітальні вкладення на поліпшення земель, а також |

|вартість |капітальні затрати в орендовані будинки, споруди, устаткування та |

|знос * (02) |інші об'єкти, що відносяться до основних засобів. Орендарі |

|первісна |відображають у цій статті вартість взятих у фінансову оренду |

|вартість * (01)|основних фондів. |

| |У цій статті наводиться окремо первісна вартість, облік якої |

| |ведеться на рахунку 01 "Основні засоби", та сума зносу основних |

| |засобів, облік якої ведеться на відповідних субрахунках рахунка 02 |

| |"Знос (амортизація) майна", а також балансова (залишкова) вартість.|

| |Балансова (залишкова) вартість основних засобів визначається як |

| |різниця між сальдо на дату складання балансу на рахунку 01 "Основні|

| |засоби" і сальдо на відповідних субрахунках обліку зносу основних |

| |засобів рахунка 02 "Знос (амортизація) майна". |

|Нематеріальні |Показується вартість прав користування водою, іншими природними |

|активи: |ресурсами, промисловими зразками, знаками для товарів і послуг, |

|залишкова |місцем на товарній, фондовій біржі, вартість програмного |

|вартість |забезпечення обчислювальної техніки, об'єктів промислової та |

|знос * (02) |інтелектуальної власності, "ноу-хау", гудвілу, прав користування |

|первісна |будинками, спорудами, що внесені у рахунок вкладів до статутного |

|вартість * (01)|фонду підприємства, а також придбаних у процесі діяльності |

| |підприємства. Тут також показується вартість належних підприємству |

| |прав на здійснення окремих видів діяльності та оренду будівель |

| |(споруд, приміщень). |

| |У цій статті наводиться окремо первісна та залишкова вартість |

| |нематеріальних активів, а також сума нарахованого у встановленому |

| |порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між |

| |первісною вартістю і сумою зносу. |

|Незавершені |Показується вартість незакінченого будівництва (у тому числі і |

|капітальні |закінченого, але не перекритого джерелами фінансування), що |

|вкладення |здійснюється як господарським, так і підрядним способом. У цій же |

|(інвестиції) |статті відображаються витрати на геологорозвідувальні роботи, а |

|(33,35,61) |також суми авансів і коштів, що видані підприємством на вказані |

| |цілі в тимчасове користування у вигляді авансів. |

|Устаткування |Відображаються за фактичною вартістю запаси устаткування, що |

| |підлягає установці і знаходиться на складах підприємств та в |

| |дорозі. У цю статтю забудовники включають вартість будівельних |

| |матеріалів, конструкцій, деталей та інших матеріальних цінностей, |

| |що призначені для капітального будівництва. |

|Довгострокові |Показуються довгострокові (на строк більше року) інвестиції |

|фінансові |підприємства у прибуткові активи (цінні папери - акції, облігації, |

|вкладення |сертифікати, казначейські зобов'язання) інших підприємств, |

|(інвестиції) |господарських товариств, процентні облігації внутрішніх державних і|

|(58) |місцевих позик, а також вклади у статутні фонди спільних |

| |підприємств та інші фінансові вкладення, що обліковуються на |

| |рахунку 58 "Фінансові вкладення". |

|Майно в оренді |У цьому рядку орендодавці відображають вартість переданих в оренду |

|(11) |цілісних майнових комплексів. У цьому ж рядку орендодавці показують|

| |залишок зобов'язань орендаря щодо погашення вартості взятих у |

| |фінансову оренду інвентарних об'єктів основних фондів. |

|Інші |Показується вартість довгострокових активів, що не знайшли |

|позаоборотні |відображення в інших статтях розділу 1 активу балансу, напр. сума |

|активи |дебіторської заборгованості строком погашення більше одного року; |

| |заборгованості за продані основні засоби. |

|ІІ. ЗАПАСИ І ЗАТРАТИ. |

|Виробничі |Показується фактична собівартість запасів сировини, основних і |

|запаси (05, 06,|допоміжних матеріалів, палива, купованих напівфабрикатів і |

|08, 10) |комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних |

| |матеріалів та інших матеріальних цінностей, що відносяться до |

| |засобів в обороті, крім малоцінних і швидкозношуваних предметів та |

| |будматеріалів, що включені до рядка 035 – Устаткування. |

|Тварини на |Відображається вартість на кінець звітного періоду: дорослих тварин|

|вирощуванні і |на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин,|

|відгодівлі (09)|вибракуваних із основного стада для реалізації (без постановки на |

| |відгодівлю); тварин, прийнятих від населення для реалізації, та |

| |молодняку тварин. |

|Малоцінні і |Показується їхня первісна та залишкова вартість, а також сума |

|швидко-зношуван|нарахованого у встановленому порядку зносу. |

|і предмети |Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і|

|залишкова |сумою зносу. |

|вартість |У цій статті показується також первісна і залишкова вартість |

|знос *(13) |предметів, призначених для видачі напрокат та сума нарахованого по |

|первісна |них зносу. |

|вартість *(12) | |

| |(!) Малі підприємства у статтю "Виробничі запаси" включають також: |

| |вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів у запасі (на |

| |складі); залишкову вартість предметів, що призначені для видачі |

| |напрокат; вартість тварин на вирощуванні та відгодівлі. (Виходить |

| |що це відображається і в статті "виробничі запаси" і в статті |

| |"Малоцінні та швидкозношувані предмети" (!). |

|Незавершене |Показуються витрати по незавершеному виробництву і незавершених |

|виробництво |роботах (послугах), облік яких відповідно до встановленого порядку |

|(03,20,21,23,29|здійснюється на рахунках бухгалтерського обліку, передбачених для |

|,30…) |узагальнення інформації про витрати основного і допоміжного |

| |виробництва та обслуговуючих господарств. |

| |У цій статті також показується сума витрат обігу, що відносяться до|

| |залишку нереалізованих товарів на підприємствах, що здійснюють свою|

| |діяльність у сфері постачання, збуту, торгівлі та громадського |

| |харчування. |

|Витрати |У статті "Витрати майбутніх періодів" показується сума витрат, які |

|майбутніх |проведені у звітному періоді, але підлягають віднесенню у наступних|

|періодів (31) |звітних періодах на витрати виробництва та обігу. |

| |Малі підприємства такі витрати включають до статті "Незавершене |

| |виробництво". |

|Готова |Показується фактична виробнича собівартість залишків закінчених |

|продукція (40) |виробництвом виробів, які пройшли випробування, приймання, |

| |укомплектовані згідно з умовами договорів замовниками і |

| |відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не |

| |відповідає вказаним вимогам (крім браку), та роботи, які не |

| |прийняті замовником, показуються у складі незавершеного |

| |виробництва. Малі підприємства у статті "Готова продукція" також |

| |показують за купівельними цінами вартість матеріальних цінностей, |

| |що придбані з метою подальшого продажу (товарів). |

|Товари: |У статті "Товари" показується вартість товарів, які придбані |

|купівельна |підприємствами, що здійснюють свою діяльність у постачанні, збуті, |

|вартість (41) |в торгівлі і громадському харчуванні. Підприємства громадського |

|товарні |харчування також відображають у цій статті залишки сировини на |

|надбавки *(42) |кухнях і в коморах, залишки товарів у буфетах. |

|продажна |Малі підприємства показують за купівельними цінами вартість |

|вартість *(41) |матеріальних цінностей, що придбані з метою подальшого продажу |

| |(товарів) у статті "Готова продукція". |

| |Суми товарних надбавок, що припадають на залишок не реалізованих на|

| |кінець звітного місяця товарів, визначаються як добуток вартості |

| |нереалізованих товарів на середній відсоток товарних надбавок. |

| |Середній відсоток товарних надбавок визначається діленням суми |

| |товарних надбавок на залишок товарів на початок звітного місяця і |

| |товарних надбавок з придбаних товарів за звітний місяць за |

| |вирахуванням суми обороту по дебету рахунка 42 "Торговельна |

| |націнка" субрахунок 1 "Товарні надбавки" (на інші списання) на суму|

| |реалізованих у звітному місяці товарів і залишку товарів на кінець |

| |звітного місяця. |

|ІІІ. Грошові кошти, розрахунки та інші активи |

|Товари |У цій статті підприємства, які виручку від реалізації продукції |

|відвантажені, |(робіт, послуг) до набрання чинності постановою Кабінету Міністрів |

|не сплачені в |України від 11 серпня 1997 р. N 869 визначали за сумою, що у |

|строк (45) |вигляді платежу за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи|

| |(послуги) зарахована на рахунки підприємства в установах банків, |

| |показують собівартість відвантаженої до набрання чинності |

| |зазначеною постановою продукції (товарів), виконаних робіт |

| |(послуг), що не оплачені покупцями (замовниками) у строк, |

| |передбачений договором. |

|Розрахунки з |У статті "Розрахунки з дебіторами за товари, роботи, послуги" |

|дебіторами |підприємства показують до моменту надходження платежів продажну |

|- за товари, |вартість відвантаженої продукції, товарів (виконаних робіт, |

|роботи і |послуг), включаючи продажну вартість відвантаженої на виконання |

|послуги, строк |бартерного контракту продукції (товарів, робіт, послуг). |

|сплати яких не |З настанням терміну погашення реструктурованої заборгованості, що |

|настав (62, 76)|зазначена у пункті 2.10 цієї Інструкції, відповідна сума |

| |заборгованості відображається у рядку 170 з виключенням її із рядка|

|- за товари і |060. |

|послуги, не | |

|оплачені в | |

|строк | |

|- по векселях |У рядку "по векселях одержаних" показується заборгованість по |

|одержаних |розрахунках з покупцями, замовниками та іншими дебіторами по |

|- з податкових|відвантаженій продукції (товарах), виконаних роботах і наданих |

|розрахун. |послугах, які забезпечені одержаними векселями. У цьому рядку |

|- з бюджетом |показуються також суми векселів Державного казначейства. |

|- з персоналом |У рядку "з податкових розрахунків" показується сальдо сум на |

|за іншими |субрахунку 2 "З податкового кредиту" рахунка 67 "Податкові |

|операціями |розрахунки". |

|- по авансах |У статті "Розрахунки з бюджетом" показується заборгованість перед |

|виданих |фінансовими і податковими органами, а також переплата по податках, |

|- з учасниками|зборах та інших платежах до бюджету. |

| |У статті "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" показується|

|- з дочірніми |заборгованість працівників підприємства з позик на індивідуальне і |

|підприємств. |кооперативне житлове будівництво або придбання садових будиночків |

|- з іншими |та благоустрій садових ділянок, молодим сім'ям на поліпшення |

|дебіторами |житлових умов або обзаведення домашнім господарством. |

| |У статті "Аванси видані" показується сума авансів (крім тих, що |

| |включені до рядка 030 – незавершені капітальні вкладення), які |

| |видані іншим підприємствам у рахунок наступних платежів. |

| |У статтях "Розрахунки з дочірніми підприємствами" активу |

| |відображаються дані по поточних операціях з дочірніми |

| |підприємствами (міжбалансові розрахунки) та по внутрівідомчих |

| |розрахунках, облік яких ведеться на рахунку 78, "Внутрішньовідомчі |

| |розрахунки по поточних операціях" (аналогічна стаття є і у пасиві).|

| | |

| |У статті "Розрахунки з учасниками" показується заборгованість |

| |засновників підприємства по вкладах до статутного фонду |

| |підприємства. |

| |У рядку "з іншими дебіторами" показується заборгованість по |

| |розрахунках, які не знайшли відображення в інших статтях групи |

| |"Розрахунки з дебіторами" розділу III активу балансу, зокрема |

| |заборгованість постачальників, підзвітних осіб, постачальників по |

| |нестачах товарно-матеріальних цінностей, які виявлено під час їх |

| |приймання. У цій статті відображаються також штрафи, пені і |

| |неустойки, що визнані боржником або по яких отримані рішення суду, |

| |арбітражного суду чи іншого уповноваженого органу про їх стягнення,|

| |суми нестач і втрат від розкрадання і псування цінностей, по яких |

| |на час складання звіту питання про встановлення винних осіб та |

| |віднесення на них нестач і втрат або списання з балансу не |

| |вирішено, та заборгованість винних осіб щодо відшкодування збитків |

| |від розкрадання, нестачі, знищення (псування) цінностей. |

|Короткострокові|Показуються придбані підприємством короткострокові цінні папери та |

|фінансові |інші прибуткові активи, що придбані (вкладені) підприємством для |

|вкладення |одержання прибутків на строк не більше одного року. |

|(інвестиції) | |

|Грошові кошти: |У статтях "Каса", "Розрахункові рахунки", "Валютні рахунки", "Інші |

|каса (50) |грошові кошти" показується залишок коштів підприємства у касі, на |

|розрахункові |розрахункових, валютних та інших рахунках у банках, операції по |

|рахунки |яких відображаються на рахунках бухгалтерського обліку 50 "Каса", |

|валютні рахунки|51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 54 "Рахунки у |

|(52) |банку по коштах на капітальні вкладення", 55 " Інші рахунки у |

|інші грошові |банках", 56 "Інші грошові кошти". |

|кошти | |

|Використання |Показуються суми використаних кредитів, одержаних на спеціальні |

|позикових |заходи, а також кошти, які тимчасово залучені підприємством як |

|коштів |додаткові фінансові ресурси та облік використання яких ведеться на |

| |рахунку 82 "Використання позикових коштів" |

|Інші оборотні |Показується вартість короткострокових активів, що не знайшли |

|активи |відображення в попередніх статтях розділу III активу балансу. |

* Дані по цих рядках в валюту балансу не входять.

Пасив.

|Статутний |статутний фонд підприємства з урахуванням здійснюваних у |

|фонд (капітал)|встановленому порядку його змін При заповненні необхідно врахувати, |

|(85) |що операції по передачі та прийманню частин підприємства повинні |

| |бути відображені у статутному фонді обох сторін в однаковому |

| |погодженому порядку. У цьому ж рядку філії, представництва, |

| |відділення та інші відокремлені підрозділи, що виділені на окремий|

| |(а не самостійний) баланс, показують одержану від підприємства|

| |частину його статутного фонду для здійснення діяльності, |

| |передбаченої при створенні і виділенні на окремий баланс |

| |відокремленого підрозділу. Орендні підприємства у даній статті не |

| |відображають фонд у орендованих основних засобах, акціонерні |

| |товариства - фонд у основних засобах, на які не випущені |

| |акції. Облік зазначених фондів ведеться на окремих |

| |субрахунках рахунка 88 "Фонди спеціального призначення". |

| |Залишки цих коштів відображаються у рядку 430 балансу. |

|Додатковий |сальдо субрахунків "Фонд індексації балансової вартості майна", |

|капітал (88) |"Фонд індексації вартості незавершеного будівництва", "Фонд |

| |використаних на капітальні вкладення цільових та інших спеціальних|

| |коштів", "Фонд поповнення власних коштів та дооцінки |

| |товарно-матеріальних цінностей", "Фонд безплатно одержаного майна", |

| |"Емісійний доход" та "Фонд використаного на капітальні |

| |вкладення та придбання нематеріальних активів прибутку" рахунка |

| |88 "Фонди спеціального призначення". |

|Резервний |залишок резервного фонду підприємства, створеного за рахунок |

|фонд (88) |прибутку відповідно до засновницьких документів. Небанківські |

| |фінансові установи у цьому рядку також відображають |

| |страховий резерв. Створення цього резерву відображається по дебету|

| |рахунка 80 "Прибутки і збитки" і кредиту рахунка 88 "Фонди |

| |спеціального призначення", субрахунок "Резервний (страховий) |

| |фонд". Зменшення цього резерву відображається зворотним |

| |записом. Використання цього резерву відображається по дебету |

| |рахунка 88 "Фонди спеціального призначення". |

|Фінансування |залишки вибраних сум фінансування капітального будівництва і |

|капітальних |геологорозвідувальних робіт, а також витрати на формування |

|вкладень |основного стада, облік яких ведеться на рахунках 93 |

|(93, 94) |"Фінансування капітальних вкладень" і 94 "Фінансування формування |

| |основного стада. Залишки сум бюджетного фінансування на |

| |геологорозвідувальні і топографо-геодезичні роботи, що вибрані з |

| |рахунка, показуються як у тому числі по вписуваному рядку 421. |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7