Бухгалтерская отчетность предприятия

деятельности за прошедший год и только после внесения соответствующих

изменений в учредительные документы в официально установленном порядке.

4.2. "Добавочный капитал"

По данной статье показывается прирост стоимости имущества организации,

отраженного в активе баланса, произведенный в результате:

а) дооценки имущества организации (переоценки основных средств),

производимой по решениям Правительства Российской Федерации;

б) получения эмиссионного дохода — получения акционерным обществом

денежных средств в сумме, превышающей номинальную стоимость проданных акций

или стоимость имущества, внесенного как вклад в уставный капитал вместо

денежных средств в размере, превышающем сумму вклада;

в) безвозмездного получения имущества, предназначенного для

производственных целей;

г) возникновения курсовой (точнее, суммовой) разницы от задолженности

учредителей по взносам в иностранной валюте в уставный капитал организации.

4.3. Резервный капитал "

Резервный капитал организации может состоять из двух показателей:

резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством

Российской Федерации;

резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

По статье "Резервные фонды, образованные в соответствии с

законодательством" отражается резервный капитал, образованный акционерными

обществами и организациями с иностранным капиталом за счет прибыли в

соответствии с налоговым законодательством до расчетов организации с

бюджетом по налогу на прибыль (такой льготный порядок налогообложения

существовал до 1997 г.).

По статье "Резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами" показываются все остальные резервы, образуемые организациями

за счет чистой прибыли в соответствии с учредительными документами или

учетной политикой.

4.4. "Фонды накопления"

По данной статье показывается не использованный на конец отчетного

периода остаток средств фондов специального назначения, образованных за

счет чистой прибыли и предназначенных для финансирования работ капитального

характера и покрытия других аналогичных расходов организации.

Фонды накопления в течение отчетного года направляются на приобретение

внеоборотных активов (нового имущества) при расширенном воспроизводстве,

новое строительство объектов производственного назначения, расширение,

реконструкцию и техническое перевооружение действующих объектов,

приобретение земли и др.

4.5. "Фонд социальной сферы"

По данной статье показывается не использованный на конец отчетного

периода остаток средств, предназначенных для покрытия затрат организации

социального характера, или части фонда, образованного в результате

использования чистой прибыли на строительство объектов социального

назначения.

4.6. "Целевые финансирование и поступления"

По этой статье показывают остатки средств, полученных из бюджета,

отраслевых фондов, физических лиц для целевых мероприятий. Как правило, эту

строку баланса заполняют благотворительные организации, некоммерческие

фирмы и др.

4.7. "Нераспределенная прибыль прошлых лет" 4.8. "Нераспределенная

прибыль отчетного года"

По данным статьям отражаются суммы полученной прибыли, не

распределенные в соответствии с учредительными документами или протоколами

решений организации в фонды специального назначения или не использованные

на иные цели.

В балансе по строке 480 показывают сразу остаток нераспределенной

прибыли отчетного года (прибыль-нетто). Эта цифра рассчитывается

арифметически: сальдо по счету 80 "Прибыли и убытки" (кредитовое) минус

сальдо по счету 81 "Использование прибыли" (дебетовое).

РАЗДЕЛ V ПАССИВА БАЛАНСА

В разделе "Долгосрочные пассивы" показываются непогашенные суммы

заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем

через 12 месяцев после отчетной даты.

Остатки по указанным счетам отражаются без учета или с учетом

причитающихся банкам и заимодавцам процентов по кредитам и займам,

оставшимся непогашенными. В последнем случае причитающиеся проценты

присоединяются к задолженности по кредитам и займам.

РАЗДЕЛ VI ПАССИВА БАЛАНСА

В разделе "Краткосрочные пассивы" отражаются суммы заемных средств и

кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после

отчетной даты. Если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению

более чем через 12 месяцев после отчетной даты, они отражаются по статье

"Прочие долгосрочные пассивы" (строка 520 баланса).

В разделе VI по различным статьям и группам статей отражаются: заемные

средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих

периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей,

прочие краткосрочные пассивы.

6.1. "Заемные средства "

В этом разделе отражаются полученные краткосрочные кредить; и займы,

учитываемые на счетах 90, 94.

6.2. "Кредиторская задолженность"

Этот подраздел включает группу статей: поставщики и подрядчики (60,

76); векселя к уплате (60);

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78); расчеты по

оплате труда (70);

расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69); задолженность

перед бюджетом (68); авансы полученные (64); прочие кредиторы (65,73).

По статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности

поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные

работы и оказанные услуги согласно предъявленным к оплате счетам.

По статье "Векселя к уплате" показывается сумма задолженности

поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в

обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на отдельном

субсчете к счету 60.

По статье "Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами"

показывается сумма непогашенной задолженности у материнской организации по

вкладам дочернему (зависимому) обществу.

По статье "Расчеты по оплате труда " показываются начисленные, но еще

не выплаченные суммы оплаты труда.

По статье "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

отражается сумма задолженности по отчислениям на: государственное

социальное страхование; пенсионное обеспечение;

обязательное медицинское страхование работников; в фонд занятости.

770 статье "Задолженность перед бюджетом" показывается задолженность

организации по всем видам платежей в бюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль,

подоходный налог, налог на имущество и др.).

770 статье "Авансы полученные" показывается сумма полученных от

сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным

договорам.

/70 статье "Прочие кредиторы" показывается задолженность организации

по расчетам, не нашедшим отражение по другим статьям этой группы

(задолженность по платежам по обязательному и добровольному страхованию

имущества и работников организации; сумма арендных обязательств арендной

организации за основные средства, учитываемые на счете 03; задолженности по

кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на

строительство и др.).

6.3. "Расчеты по дивидендам"

По данной статье отражается сумма задолженности организации по

причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам

и др.

6.4. "Доходы будущих периодов "

По данной статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но

относящиеся к следующим отчетным периодам.

6.5. "Фонды потребления"

По данной статье показывается не использованный на конец отчетного

периода остаток средств фондов специального назначения, образуемых

организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной

политикой за счет чистой прибыли и предназначенных для поощрения работников

и покрытия иных аналогичных расходов.

6.6. "Резервы предстоящих расходов и платежей"

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в

Российской Федерации организации вправе создавать определенные резервы для

покрытия затрат, предстоящих в будущем: на предстоящую оплату отпусков

работникам; на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет; на выплату

вознаграждения по итогам работы за год; ремонтный фонд или резерв на ремонт

основных средств и др. Если при уточнении учетной политики на следующий за

отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять

резервы, неиспользованные остатки резервов заключительными оборотами

списываются на финансовый результат.

По группе статей "Прочие краткосрочные массивы "показываются суммы

краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела VI

бухгалтерского баланса.

Ниже в качестве практического примера для всего изложенного выше

материала приводится баланс и отчет о прибылях и убытка организации ООО

«Связьстрой».

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

За 4 квартал 1998 года

Форма №1 по ОКУД 0710001

На 1 января 1999 года Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Связьстрой»

ИНН 2508010041

Отрасль (вид деятельности)__________________________________________ по

ОКОНХ 61124

Организационно-правовая форма_____________________________________ по КОПФ

Орган управления государственным имуществом________________________ по ОКПО

Единица измерения: тыс. руб. ________________________________________ по

СОЕИ 0372

Контрольная сумма

Адрес 692900, Находка, ул.Шефнера, 3

Дата высылки

Дата получения

Срок предоставления

|АКТИВ |Ко|На |На конец |

| |д |начало |Года |

| |ст|года | |

| |р | | |

|1 |2 |3 |4 |

|1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |

|Нематериальные активы |11|33 |24 |

|(04,05)..........…………………….. |0 | | |

|в том числе | |- |- |

|организационные |11| | |

|расходы……………………....................... |1 |33 |24 |

|патенты, лицензии, товар, зн. (знаки | | | |

|обслужив.) |11| | |

|иные аналогичные с перечисленн. права и|2 | | |

|активы………... | | | |

|Основные средства |12|1204 |1044 |

|(01,02,03)........……………………......... |0 | | |

|в том числе | |- |- |

|земельные участки и объекты |12|1204 |1044 |

|природопользован…………. |1 | | |

|здания, сооружения, машины и |12| | |

|оборудование..………….... |2 | | |

|Незавершенное строительство |13|- |- |

|(07,08,61}.....……………..... |0 | | |

|Долгосрочные финансовые вложения |14|- |- |

|(06,82) …………...... |0 | | |

|в том числе | |- |- |

|винвестиции в дочерние |14|- |- |

|общества.............…………………. |1 |- |- |

|инвестиции в зависимые |14|- |- |

|общества............…………………. |2 |- |- |

|инвестиции в другие |14| | |

|организации............………………….. |3 | | |

|займы, предостав.орг-циям на срок > 12 |14| | |

|месяцев…………. |4 | | |

|прочие долгосрочные финансовые |14| | |

|вложения....………….... |5 | | |

|Прочие внеоборотные |15|- |- |

|активы.................………………….... |0 | | |

| Итого по |19|1237 |1068 |

|разделу I………………................. |0 | | |

|АКТИВ |Ко|На |На конец |

| |д |начало |года |

| |ст|года | |

| |р | | |

|II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |

|Запасы……………………………………………………… |21|815 |298 |

|в том числе |0 | | |

|сырье, материалы и др.анал.ценности | |777 |252 |

|(10,15,16)………….. | |- | |

|животные на выращивании и откорме (11) |21|38 |45 |

|……………….…… |1 |- | |

|Малоценные и быстроизнаш. предметы |21|- | |

|(12,13,16)……….. |2 |- | |

|затраты в незав.пр-ве |21|- |1 |

|(20,21,23,29,30,36,44)……………….. |3 |- | |

|гот. продукция и товары для перепродажи|21| | |

|(40,41)………. . |4 | | |

|товары отгруженные (45) |21| | |

|…………………………………………… |5 | | |

|расходы будущих периодов (31) |21| | |

|…………………………………… |6 | | |

|прочие запасы и |21| | |

|затраты……………………………………………… |7 | | |

| |21| | |

| |8 | | |

|НДС по приобретенным ценностям (19) |22|124 |10 |

| |0 | | |

|Дебиторская задолженность (платежи по | | | |

|кот. ожидаются более чем через 12 мес. |23|- |- |

|после отч .даты)…………………... |0 | | |

|в том числе | |- |- |

|покупатели и заказчики (62,76,82) | |- |- |

|..........…………………... |23|- |- |

|векселя к получению |1 |- |- |

|(62)........……………………………... |23|- |- |

|задолженность дочерних и завис., |2 | | |

|обществ (78) …………... |23| | |

|авансы выданные |3 | | |

|(61)......................………………………....|23| | |

|. |4 | | |

|прочие дебиторы…………………………………………….. |23| | |

| |5 | | |

|Дебиторская задолженность (платежи по | | | |

|кот. ожидаются в течение 12 мес. после |24|89 |169 |

|отчетной даты)……………………… |0 | | |

|в том числе | |64 |85 |

|покупатели и заказчики | |- |- |

|(62,76,82)…...........……………… |24|- |- |

|векселя к получению |1 |- |- |

|(62)................……………………….... |24|- |- |

|задолженность дочерних и завис., |2 |25 |84 |

|обществ (78) ………..… |24| | |

|задолж. учр. по взносам в уст. капитал |3 | | |

|(75)………………... |24| | |

|авансы выданные (61) |4 | | |

|......................………………………….... |24| | |

|прочие |5 | | |

|дебиторы............................………|24| | |

|………………….. |6 | | |

|Краткосрочные фин.вложения (56,58,82) |25|- |- |

|.……………....... |0 | | |

|в том числе | |- |- |

|инвестиции в зависимые | |- |- |

|общества...........………………….. |25|- |- |

|собственные акции, выкупленные у |1 | | |

|акционеров………….. |25| | |

|прочие краткосрочные финансовые |2 | | |

|вложения. .…………... |25| | |

| |3 | | |

|Денежные средства………………………………………...… |26|191 |42 |

|в том числе |0 | | |

|касса (50) …………………………………………………….. | |0 |0 |

|расчетные счета (51)…………………………………………. | |190 |42 |

|валютные счета (52) ………………………………………… |26|- |- |

|прочие денежные средства (55, 56, 57) |1 |- |- |

|…………………….. |26| | |

| |2 | | |

| |26| | |

| |3 | | |

| |26| | |

| |4 | | |

|Прочие оборотные |27|31 |1 |

|активы................……………………...... |0 | | |

|Итого по разделу II ………………..………………………… |29|1250 |521 |

| |0 | | |

|III. УБЫТКИ | | | |

| | | | |

|Непокрытые убытки прошлых лет (88) |31|- |- |

|……………………. |0 | | |

|Убыток отчетного |32|X |- |

|года..................………………………...... |0 | | |

| Итого по|39|- |- |

|разделу III………………….… |0 | | |

|БАЛАНС (сумма строк |39|2486 |1589 |

|190+290+390)............……………. |9 | | |

|ПАССИВ |Ко|На |На конец |

| |д |начало |года |

| |ст|года | |

| |р | | |

|1 |2 |3 |4 |

|IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |

|Уставный капитал |41|35 |35 |

|(85)....………………………..................... |0 | | |

|Добавочный капитал (87)……………………………………. |42|1228 |1228 |

| |0 | | |

|Резервный капитал |43|- |- |

|(86)...................……………………….... |0 | | |

|в том числе: | |- |- |

|резервные фонды, образов, в соотв. с |43|- |- |

|законодат…………... |1 | | |

|резервы, образ, в соотв. с учредит, |43| | |

|документами…………. |2 | | |

|Фонды накопления |44|- |- |

|(88)……………………...........................|0 | | |

|Фонд социальной |45|164 |164 |

|сферы..................………………….…….. |0 | | |

|Целевые финансирование и поступления |46|- |- |

|(96)……………... |0 | | |

|Нераспределенная прибыль прошлых лет |47|191 |54 |

|(88) ...………….. |0 | | |

|Нераспределенная прибыль отчетного |48|X |- |

|года.....…………….. |0 | | |

|Итого по разделу TV. |49|1618 |1480 |

|…………………………..........…….. |0 | | |

| | | | |

|V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | | | |

| | | | |

|Заемные средства (92, |51|- |- |

|95)....………………………............... |0 | | |

|в том числе: | | | |

|кредиты банков, подлежащие погашению | |- |- |

|более чем через 12 месяцев после |51| | |

|отчетной даты……………………………. |1 |- |- |

|прочие займы, подлежащие погашению | | | |

|более чем через 12 месяцев после | | | |

|отчетной даты……………………………….. |51| | |

| |2 | | |

|Прочие долгосрочные пассивы………………………………|57|- |- |

| |0 | | |

|Итого по разделу |59|- |- |

|V………………………………….............. |0 | | |

| | | | |

|VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | | | |

| | | | |

|Заемные средства |61|- |- |

|(90,94)....................……………………... |0 | | |

|в том числе: | |- |- |

|кредиты |61|- |- |

|банков.............................…………|1 | | |

|………………. |61| | |

|прочие займы………………………………………………. |2 | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4