|
Существенность и риск в аудите| | | |основных | | | | | |средств | | | | |2.|Аудит затрат |— | | | |8 |на ремонт | | | | | |основных | | | | | |средств | | |3 |Аудит | | |Проверить: | | |долгосрочных | | |а) правильность учета завершенного | | |инвестиций | | |производства; | | | | | |б) правильность учета затрат на | | | | | |строительные работы по монтажу | | | | | |оборудования; | | | | | |в) правильность списание затрат, не | | | | | |увеличивающих стоимость основных | | | | | |средств (счета 08, 81, 88, 96 и др.)| | | | | | | | | | | |г) правильность учета затрат на | | | | | |приобретение оборудования, сданного | | | | | |в монтаж; | | | | | |д) правильность учета оборудования, | | | | | |не требующего монтажа; | | | | | |е) правильность учета прочих | | | | | |капитальных затрат; | | | | | |ж) правильность учета законченного | | | | | |строительства; | | | | | |з) правильность учета приобретения | | | | | |основных средств, земельных | | | | | |участков, объектов | | | | | |природопользования и нематериальных | | | | | |активов; | | | | | |и) определение инвентарной стоимости| | | | | |законченных строительством объектов;| | | | | | | | | | | |к) правильность ведения | | | | | |аналитического и синтетического | | | | | |учета (ж/о N 16 по кредиту сч. 07, | | | | | |08; ведомость учета затрат по | | | | | |капвложениям N18, 18-1); | | | | | |л) правильность составления | | | | | |бухгалтерских записей по учету | | | | | |долгосрочных инвестиций; | | | | | |м) правильность движения данных | | | | | |аналитического и синтетического | | | | | |учета в Главной книге и | | | | | |бухгалтерском балансе. | |4 |Аудит | | |Проверить: | | |нематериальных| | |а) оформлен ли документально факт | | |активов | | |наличия объекта нематериальных | | | | | |активов (объекта интеллектуальной | | | | | |собственности); | | | | | |б) правильность отражения | | | | | |первоначальной оценки стоимости | | | | | |нематериальных активов; | | | | | |в) имеется ли документация, | | | | | |подтверждающая факт получения | | | | | |Предприятием данного объекта | | | | | |интеллектуальной собственности | | | | | |(ОИС); | | | | | |г) правильность списания ОИС с | | | | | |баланса Предприятия; | | | | | |д) правильность начисления | | | | | |амортизации на ОИС; | | | | | |е) правильность ведения | | | | | |синтетического и аналитического | | | | | |учета нематериальных активов (НМА): | | | | | |ведомость учета НМА N 17 по дебету и| | | | | |кредиту сч. 04, ж/о N 10 по кредиту | | | | | |сч. 05, ж/о N13 по кредиту сч. 04, | | | | | |расчет износа НМА; | | | | | |ж) правильность составления | | | | | |бухгалтерских проводок по учету НМА;| | | | | | | | | | | |з) соответствие данных | | | | | |синтетического и аналитического | | | | | |учета НМА и их износа записям в | | | | | |Главной книге и бухгалтерском | | | | | |балансе. | |5 |Аудит | | |Проверить: | | |финансовых | | |а) правильность определения в | | |результатов и | | |предлагаемой прибыли и выручки от | | |их | | |реализации продукции (работ, услуг) | | |использования | | |для исчисления авансовых платежей в | | | | | |бюджет. В качестве источников | | | | | |проверки использовать заключенные с | | | | | |покупателями договоры на поставку | | | | | |продукции (выполнения работ, | | | | | |оказание услуг), гарантийные письма,| | | | | |плановые калькуляция себестоимости | | | | | |единицы продукции; | | | | | |б) наличие приказа (распоряжения) по| | | | | |Учетной политике указанием метода | | | | | |определения выручки от реализации | | | | | |продукции (работ, услуг); | | | | | |в) правильность определения и | | | | | |законность отражения фактической | | | | | |прибыли от реализации продукции | | | | | |(работ, услуг) на счетах | | | | | |бухгалтерского учета; | | | | | |г) законность и обоснованность | | | | | |создания резервов по сомнительным | | | | | |долгам. | | | | | |д) правильность определения прибыли | | | | | |от реализации основных средств и | | | | | |иного имущества; | | | | | |е) правильность отражения данных о | | | | | |сделках, совершаемых на бартерной | | | | | |основе. При этом установить, нет ли | | | | | |случаев неправомерного отражения | | | | | |этих операций, минуя сч. 46 и | | | | | |правильно ли исчислен финансовый | | | | | |результат от реализации продукции | | | | | |(работ, услуг) по бартерной сделке; | | | | | |ж) правильность отражения прибыли, | | | | | |полученной от покупателей в виде | | | | | |финансовой помощи, краткосрочного | | | | | |кредита (без наличия лицензии ЦБ | | | | | |РФ), пополнения фондов специального | | | | | |назначения и др. поступлений; | | | | | |з) правильность отражения в учете | | | | | |выручки от реализации продукции при | | | | | |осуществлении внешнеэкономической | | | | | |деятельности. При этом проверить, | | | | | |отражены ли операции по продаже | | | | | |валюты (включая обязательную продажу| | | | | |части валютной выручки) по сч. 48; | | | | | |и) правильность отражения в учете | | | | | |коммерческих расходов; | | | | | |к) правильность отражения в учете | | | | | |убытков, полученных от безвозмездной| | | | | |передачи основных средств и прочих | | | | | |активов; | | | | | |л) правильность отражения в учете | | | | | |финансовых санкций подлежащих | | | | | |изъятию в бюджет за превышение | | | | | |допустимых выбросов (сбросов) | | | | | |загрязняющих веществ в окружающую | | | | | |среду, за сокрытие или занижение | | | | | |уплаты платежей в бюджет, | | | | | |внебюджетный и др. фонды; | | | | | |м) правильность в учете результатов | | | | | |от сдачи имущества в аренду; | | | | | |н) правильность отражения выручки от| | | | | |произведенного капитального ремонта | | | | | |основных средств, выполненного | | | | | |хозяйственным способом; | | | | | |о) правильность ведения | | | | | |аналитического и синтетического | | | | | |учета по сч. 80, 82, 81, 87; | | | | | |п) правильность списания убытков | | | | | |прошлых лет; | | | | | |р) правильность и полноту отражения | | | | | |доходов (убытков) от присужденных | | | | | |или признанных должниками штрафов, | | | | | |пени, неустоек за нарушение условий | | | | | |хозяйственных договоров, а также от | | | | | |возмещения причиненных убытков; | | | | | |с) полноту получения процентов по | | | | | |суммам средств, числящихся на | | | | | |расчетных, текущих, валютных и др. | | | | | |счетах Предприятия. Проверить | | | | | |договоры Предприятия с учреждениями | | | | | |банков, в которых находятся счета | | | | | |Предприятия; | | | | | |т) правильность отражения доходов | | | | | |(расходов) от курсовых разниц по | | | | | |операциям с валютой; | | | | | |у) правильность отражения | | | | | |дополнительных расходов по заказам, | | | | | |расчеты по которым закончены в | | | | | |истекших годах. | | | | | |Выяснить причины их несвоевременного| | | | | |списания на себестоимость; | | | | | |ф) правильность списания долгов и | | | | | |дебиторской задолженности. Проверить| | | | | |соблюдение сроков исковой давности; | | | | | |х) правильность получения и | | | | | |документального оформления доходов | | | | | |от долевого участия в других | | | | | |предприятиях; | | | | | |ц) полноту перечисления и получения | | | | | |доходов от сдачи имущества в аренду;| | | | | | | | | | | |ч) законность списания расходов на | | | | | |содержание законсервированных | | | | | |мощностей и объектов. При этом | | | | | |выявить, имелось ли постановление | | | | | |соответствующих правительственных | | | | | |структур или решение акционеров о | | | | | |консервировании данного объекта, | | | | | |выделены ли средства на охрану этих | | | | | |объектов, не относится ли на них | | | | | |часть затрат по охране, освещению, | | | | | |поддержанию в порядке подразделений | | | | | |действующего предприятия; | | | | | |ш) соответствие записей | | | | | |аналитического и синтетического | | | | | |учета выручки от реализации, | | | | | |фактических затрат, прибыли от | | | | | |прочей реализации и вне | | | | | |реализационных доходов записям в | | | | | |Главной книге, балансе и формах | | | | | |бухгалтерской отчетности. | | | | | |Примечание. | | | | | |По итогам аудита прибыли необходимо | | | | | |разработать мероприятия, | | | | | |направленные на ускорение реализации| | | | | |продукции, снижение себестоимости, | | | | | |предотвращение потерь. Проверить | | | | | |соответствие записей аналитического | | | | | |и синтетического учета по сч. 80, 82| | | | | |записям в Главной книге, балансе и | | | | | |формам бухгалтерской отчетности. | |6 |Аудит фондов и| | |Проверить: | | |резервов | | |а) законность создания фондов | | | | | |специального назначения и | | | | | |правильность их начисления; | | | | | |б) правильность и обоснованность | | | | | |расходования фонда потребления; | | | | | |в) правильность ведения | | | | | |аналитического и синтетического | | | | | |учета по счетам 85, 86, 87, 88; | | | | | |г) соответствие записей в | | | | | |синтетическом и аналитическом учете | | | | | |по вышеуказанным счетам записям в | | | | | |Главной книге, балансе и формам | | | | | |бухгалтерской отчетности. | | | | | |Уделить внимание проверке отражения | | | | | |в учете неиспользованных сумм | | | | | |ремонтного фонда и резерва на ремонт| | | | | |основных средств. В случае | | | | | |недоиспользования ремонтного фонда | | | | | |его остаток переносится на следующий| | | | | |год; | | | | | |д) правильность ведения | | | | | |синтетического и аналитического | | | | | |учета по сч. 89; | | | | | |е) правильность составления | | | | | |бухгалтерских проводок по созданию | | | | | |резервов. | |7 |Аудит кредитов| | |Проверить: | | |и займов | | |а) на какие цели использован кредит,| | | | | |соответствуют ли эти цели условиям | | | | | |договора на получение кредита; | | | | | |б) полноту и своевременность | | | | | |погашения кредитов; | | | | | |в) правильность уплаты процентов за | | | | | |кредит в соответствии с заключенным | | | | | |договором; | | | | | |г) правильность отнесения процентов | | | | | |за кредит на себестоимость продукции| | | | | |(работ, услуг); | | | | | |д) законность и обоснованность | | | | | |получения от других предприятий ссуд| | | | | |(займов), а также полноту и | | | | | |своевременность их погашения, | | | | | |правильность списания расходов по | | | | | |уплате процентов за полученные | | | | | |ссуды; | | | | | |е) правильность ведения | | | | | |синтетического и аналитического | | | | | |учета по сч. 90, 92, 94, 95, | | | | | |соответствие записей синтетического | | | | | |и аналитического учета по этим | | | | | |счетам записям в Главной книге, | | | | | |балансе и формах бухгалтерской | | | | | |отчетности. | |8 |Аудит | | |Проверить: | | |состояния и | | |а) имеются ли должностные инструкции| | |организации | | |на каждого работника бухгалтерии; | | |бухгалтерского| | |б) Есть ли график работ всех | | |учета и | | |подразделений бухгалтерии с | | |отчетности | | |указанием сроков выполнения работ; | | | | | |в) имеется ли утвержденный | | | | | |генеральным директором график | | | | | |представления в бухгалтерию от | | | | | |других подразделений и лиц первичных| | | | | |документов, необходимых для ведения | | | | | |бухгалтерского учета с указанием | | | | | |сроков и лиц ответственных за их | | | | | |выполнение; | | | | | |г) назначены ли приказом | | | | | |материально-ответственные лица и | | | | | |заключены ли с ними договоры о | | | | | |полной индивидуальной и материальной| | | | | |ответственности; | | | | | |д) имеется ли приказ об Учетной | | | | | |политике, существует ли соответствие| | | | | |методических вопросов Учетной | | | | | |политики действующему | | | | | |законодательству; | | | | | |е) соблюдается ли в течение | | | | | |отчетного года принятая Учетная | | | | | |политика отражения отдельных | | | | | |хозяйственных операций и оценки | | | | | |имущества в соответствии с | | | | | |Положением о бухгалтерском учете и | | | | | |отчетности в РФ; | | | | | |ж) полноту отражения в учете за | Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |