Учетная политика предприятия

| задолженность участников (учредителей) по |225 | | |

|взносам в уставный | | | |

|капитал (75) | | | |

| авансы выданные (61) |226 | | |

| прочие дебиторы (76/1) |227 | | |

|Дебиторская задолженность (платежи по которой |230 | | |

|ожидаются более | | | |

|чем через 12 месяцев после отчетной даты) | | | |

| в том числе: | | | |

| покупатели и заказчики (62, 76) |231 | | |

| подочетные лица (71) |232 | | |

| векселя к получению (62) |233 | | |

| задолженность дочерних и зависимых обществ |234 | | |

|(78) | | | |

| задолженность участников (учредителей) по |235 | | |

|взносам в уставный | | | |

|капитал (75) | | | |

| авансы выданные (61) |236 | | |

| прочие дебиторы (76/1) |237 | | |

|Краткосрочные финансовые вложения (58, 82) |240 | | |

| в том числе: | | | |

| инвестици в зависимые общества |241 | | |

| собственные акции, выкупленные у акционеров |242 | | |

| прочие краткосрочные финансовые вложения |243 | | |

|Денежные средства |250 | | |

| в том числе: | | | |

| касса (50) |251 | | |

| расчетные счета (51) |252 | | |

| валютные счета (52) |253 | | |

| прочие денежные средства (55, 56, 67) |254 | | |

|Прочие оборотные активы |260 | | |

|ИТОГО по разделу II |290 | | |

|III. УБЫТКИ | | | |

|Непокрытые убытки прошлых лет (88) |310 | | |

|Убыток отчетного года |320 | | |

|ИТОГО по разделу II |390 | | |

|БАЛАНС (сумма строк 190+290+390) | | | |

| | | | |

| | | | |

|ПАССИВ |Код | | |

| |стр. | | |

|1 |2 | | |

|IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |

|Уставный капитал (85) |410 | | |

|Добавочный капитал (87) |420 | | |

|Резервный капитал (86) |430 | | |

| в том числе: | | | |

| резервные фонды, образованные в соответствии |431 | | |

|с | | | |

|законодательством | | | |

| резервы, образованные в соответствии с |432 | | |

|учредительными | | | |

|документами | | | |

|Фонды накопления (88) |440 | | |

|Фонды социальной сферы (88) |450 | | |

|Целевые финансирование и поступления (96) |460 | | |

|Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) |470 | | |

|Нераспеделенная прибыль отчетного года |480 | | |

|ИТОГО по разделу IV |490 | | |

|V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | | | |

|Заемные средства (92, 95) |510 | | |

| в том числе: | | | |

| кредиты банков, подлежащие погашению более |511 | | |

|чем через | | | |

|12 месяцев после отчетной даты | | | |

| прочие займы подлежащие погашению более чем |512 | | |

|через | | | |

|12 месяцев после отчетной даты | | | |

|Прочие долгосрочные пассивы |513 | | |

|ИТОГО по разделу V |590 | | |

|VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | | | |

|Заемные средства (90, 94) |610 | | |

| в том числе: | | | |

| кредиты банков, подлежащие погашению в |611 | | |

|течение 12 месяцев | | | |

|после отчетной даты | | | |

| прочие займы, подлежащие погашению в течение |612 | | |

|12 месяцев | | | |

|после отчетной даты | | | |

|Кредиторская задолженность |620 | | |

| в том числе: | | | |

| поставщики и подрядчики (60, 76) |621 | | |

| векселя к уплате (60) |622 | | |

| по оплате труда (70) |623 | | |

| социальному страхованию и обеспечению (69) |624 | | |

| задолженность перед дочерними и зависимыми |625 | | |

|обществами (78) | | | |

| задолженность перед бюджетом (68/2) |626 | | |

| авансы полученные (64) |627 | | |

| прочие кредиторы (76/2) |628 | | |

|Расчеты по дивидендам (75) |630 | | |

|Доходы будущих периодов (83) |640 | | |

|Фонды потребления (88) |650 | | |

|Резервы предстоящих расходов и платежей (89) |660 | | |

|Прочие краткосрочные пассивы |670 | | |

|ИТОГО по разделу VI |690 | | |

|БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | | | |

Журнал регистрации хозяйственных операций

|Дата |N |Содержание хозяйственной операции |Сумма |Корреспонде|

| |хо| |тыс.ру|нция |

| |з.| |б. |счетов |

| | | | | |

| |Оп| | | |

| |ер| | | |

| |-и| | | |

|№ док-та| | |Д-т |К-т |

|1 |2 |3 |6 |4 |5 |

| | |I. Учет основных фондов и порядок включения их | | | |

| | |стиомость | | | |

| | |в себестоимость продукции | | | |

| |1 |Поступили безвозмездно основные средства | | | |

| | |согласно акту приемки-передачи основных средств: | | | |

| | |- первоначальная стоимость 5000 тыс.руб. | | | |

| | |- износ 1700 тыс.руб | | | |

| | |- принятие на баланс основных средств по | | | |

| | |остаточной | | | |

| | |стоимости с обновременным зачислением в | | | |

| | |Добавочный капитал | | | |

| | |Остаточная стоимость = 5000 - 1700 = 3300 тыс.руб|3300 |01 |87 |

| | |- начисление износа ( зачисление ) |1700 |01 |02 |

| | | | | | |

| |3 |Переданы безвозмездно основные средства | | | |

| | |Первоначальная стоимость до переоценки 1700 | | | |

| | |тыс.руб. | | | |

| | |Износ 800 тыс.руб | | | |

| | |Коэффициент переоценки 4,0 | | | |

| | |- списание основных фондов по превоначальной |6800 |47 |01 |

| | |ст-ти | | | |

| | |- списание износа основных фондов после |3200 |02 |47 |

| | |переоценки | | | |

| | |- начисление НДС подлежащего перечислению в |720 |47 |68/3 |

| | |бюджет | | | |

| | |НДС = (6800 - 3200) х 20% = 720 тыс.руб | | | |

| | |- списание суммы дооценки остаточной стоимости на|2700 |87 |47 |

| | |уменьшение добавочного капитала | | | |

| | |- определение финансового результата |1620 |80 |47 |

| | |(3200+2700)-(6800+720)=5900-7520=-1620 тыс.руб | | | |

| | |убыток! | | | |

| | | | | | |

| |5 |Начислена амортизация (износ) за отчетный период | | | |

| | |а) по собственным основным средствам, всего 280 | | | |

| | |тыс.руб. | | | |

| | |в том числе | | | |

| | |- по произвоственному оборудованию |150 |26 |02/1 |

| | |- по основным средствам общехозяйственного |90 |26 |02/1 |

| | |назначения | | | |

| | |- по сданным во временную аренду основным |40 |80 |02/1 |

| | |средствам | | | |

| | |б) по долгосрочноарендованным основным средствам |35 |26 |02/2 |

| | |(обрудование) | | | |

| | |в) по нематериальным активам на общехозяйственные|15 |26 |05 |

| | |расходы | | | |

| | | | | | |

| |6 |Списаны затраты по ремонту основных средств | | | |

| | |а) текущий ремонт оборудования, выполненый |570 |20 |23 |

| | |хозяйственным | | | |

| | |способом, на затраты по производству отчетного | | | |

| | |периода | | | |

| | |б) капитальный ремонт оборудования, выполненный | | | |

| | |подрядным | | | |

| | |способом, за счет источника финансирования - | | | |

| | |резерва на ремонт | | | |

| | |- перечислено с расчетного счета согласно | | | |

| | |договору (предоплата) | | | |

| | | (предоплата) 600 тыс.руб | | | |

| | |- принят по акту законченный капитальный ремонт, | | | |

| | | сумма по счету 7200 тыс.руб | | | |

| | |- перечисление с расчетного счета предоплаты по |600 |61 |51 |

| | |договору | | | |

| | |НДС = 7200 / 120 х 20 = 1200 тыс.руб | | | |

| | |- списание затрат на капитальный ремонт без НДС |7200 |89/3 |60 |

| | |- начисление НДС за выполненный ремонт |1440 |19 |60 |

| | |- списание авансов выданных на уменьшение |600 |60 |61 |

| | |задолженности | | | |

| | | подрядной организации | | | |

| | |- списание суммы НДС на уменьшение задолженности |100 |68/1 |19 |

| | |бюджету | | | |

| | |- произвести окончательный расчет |8040 |60 |51 |

| | |7200 - 600+ 1440 = 8040 тыс.руб | | | |

| | |- НДС к зачету 1440-100=1340 руб. |1340 |60/1 |19 |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | |II. Учет материалов, МБП и порядок включения их | | | |

| | |стоимости | | | |

| | |в себестоимость продукции | | | |

| |7 |Оприходованы поступившие от поставщиков материалы| | | |

| | |(ткани) | | | |

| | |- по покупным ценам |12000 |10 |60 |

| | |- железнодорожный тариф |1800 |10 |60 |

| | |- начисление НДС по поступившим материалам |2300 |19 |60 |

| | |(12000 + 1800) /6 = 2760 тыс.руб | | | |

| | | | | | |

| |8 |Зачислена на расчетный счет ссуда банка под | | | |

| | |материалы | | | |

| | |(срок - 3 мес., ставка % по договору - 36%, | | | |

| | |ставка ЦБ РФ - 21%) | | | |

| | |1) - зачисление на расчетный счет ссуды банка |15300 |51 |90 |

| | |Одновременно начислены проценты по заемным | | | |

| | |средствам | | | |

| | |в том числе: | | | |

| | |- к последующему списанию на затраты по |612 |31 |90 |

| | |производству | | | |

| | |- к последующему списанию за счет прибыли |306 |76/1 |90 |

| | |Итого задолженность 15300 + 612 + 306 = 16218 | | | |

| | |тыс.руб | | | |

| | |2) Списаны проценты уплаченные на момент погашения | | |

| | |задолжности: | | |

| | |- перечислено ден. Ср., всего за квартал |16218 |90 |51 |

| | |-списание процентов уплаченных | | | |

| | | - на затраты по производству |612 |26 |31 |

| | | - за счет прибыли |306 |88 |76/1 |

| |9 |Перечислено с расчетного счета поставщикам за | | | |

| | |поступившие материалы. | | | |

| | |Списан НДС по оплаченным материалам | | | |

| | |Сумма недоплаты списана в связи с отказом от | | | |

| | |акцепта на | | | |

| | |расчеты с прочими дебиторами и кредиторами |14400 |10 |60 |

| | |- перечисление с расчетного счета поставщикам в |14400 |60 |51 |

| | |счет погашения | | | |

| | |задолженности | | | |

| | |- списание НДС на уменьшение задолженности |2400 |68/3 |19 |

| | |бюджету | | | |

| | |14400- (12000+1800+2300) = 2400 | | | |

| | |- списание суммы недоплаты на расчеты с прочими |1700 |60 |76/2 |

| | |кредиторами | | | |

| | |14400-)12000+1800+2300)=1700 тыс.руб | | | |

| | | | | | |

| |10|Отпущены материалы (ткани) со склада по учетным | | | |

| | |ценам | | | |

| | |по видам готовой продукции | | | |

| | |- отпущены материалы со склада на заказ 1 |5200 |20/1 |10 |

| | |- отпущены материалы со склада на заказ 2 |5600 |20/2 |10 |

| | | | | | |

| |11|Списаны транспортно-заготовительные расходы | | | |

| | |пропорционально расходу материалов по |1609,2|20 |10 |

| | |производству, всего | | | |

| | |в том числе по заказам | | | |

| | |- на заказ 1 |774,8 |20/1 |10 |

| | |- на заказ 2 |834,4 |20/2 |10 |

| | | | | | |

| |12|Отпущены материалы на общехозяйственные нужды |5500 |26 |10 |

| | | | | | |

| |13|Отпущены вспомогательные материалы по фактической| | | |

| | |заготовительной себестоимости по видам готовой | | | |

| | |продукции | | | |

| | |- отпущены вспомогательные материалы на заказ 1 |3100 |20/1 |10 |

| | |- отпущены вспомогательные материалы на заказ 1 |3600 |20/2 |10 |

| | | | | | |

| |14|Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за | | | |

| | |коммунальный услуги: | | | |

| | |а) начисление по тарифам на общехозяйственные |470 |26 |60 |

| | |нужды | | | |

| | |б) начисление НДС на объем коммунальных услуг |78,3 |19 |60 |

| | |470 х 6 = 78,3 тыс.руб | | | |

| | | | | | |

| |15|Начислена арендная плата по временно арендованным| | | |

| | |основным средствам на общехозяйственные расходы | | | |

| | |- начисление арендной платы |680 |26 |76/2 |

| | |- начисление НДС на сумму арендной платы |113,3 |19 |76/2 |

| | |680 х 6 = 113,3 тыс.руб | | | |

| | | | | | |

| |16|Переданы малоценные и быстроизнашивающиеся | | | |

| | |предметы | | | |

| | |со склада в эксплуатацию | | | |

| | |- передача МБП со склада в эксплуатацию |2600 |12/2 |12/1 |

| | | | | | |

| |17|Начислен износ (50% первоначальной стоимости по | | | |

| | |МБП, | | | |

| | |переданным в эксплуатацию на общехозяйственные | | | |

| | |расходы) | | | |

| | |- начисление износа на МБП |1300 |26 |13 |

| | |Износ = 2600 х 50% = 1300 тыс.руб | | | |

| | | | | | |

| |18|Согласно акту списаны выбывшие МБП | | | |

| | |- первоначальная стоимость 2100 тыс.руб | | | |

| | |- по цене лома 120 тыс.руб | | | |

| | |- удержано из зарплаты виновника 100 тыс.руб | | | |

| | |- оприходовано на склад по цене лома |120 |10 |12/2 |

| | |- удержано из заработной платы виновника |100 |70 |12/2 |

| | |- начислено 50% от первоначальной стоимости |830 |26 |13 |

| | |Сумма = (2100х50%) - (120+100) = 1050 - 220 = 830| | | |

| | |тыс.руб | | | |

| | |- списание выбывших МБП |2930 |13 |12/2 |

| | |Сумма = 2100 + 830 = 2930 тыс.руб | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | |III Учет туда и заработной платы, и порядок отнесения в | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4