Учет основных средств предприятия

|переоценки | | | | |

3 Входная информация

В результате анализа существующего документооборота был выявлен

следующий перечень входных документов, при помощи которых организуется

процесс учета наличия, поступления, движения и выбытия объектов основных

средств на предприятии: акт (накладная) приемки-передачи основных средств,

акт на списание основного средства, акт переоценки объекта основных

средств, инвентарная карточка.

Представим полученные результаты в виде следующей таблицы:

Таблица 13 Перечень входных документов задачи «Учет основных средств»

|Наименование |Идентификато|Периодичность разработки |Источник |

|документа |р | |информации|

|1 |2 |3 |4 |

|Акт (накладная)|IOS01 |При оформлении поступления, |Бухгалтери|

|приемки-передач| |ввода в эксплуатацию объектов |я |

|и основных | |основных средств, оформлении | |

|средств | |выбытия объектов основных | |

| | |средств по причине их продажи,| |

| | |либо сдачи в аренду, а также | |

| | |при передаче из одного | |

| | |подразделения в другое | |

|Акт на списание|IOS02 |При оформлении списания |Бухгалтери|

|основных | |объекта основных средств |я |

|средств | | | |

|Акт переоценки |IOS03 |При необходимости |Бухгалтери|

|основных | |корректировки балансовой |я |

|средств | |стоимости (износа) основных | |

| | |средств | |

|Инвентарная |IOS04 |При принятии на баланс объекта|Бухгалтери|

|карточка | |основных средств |я |

Рассмотрим назначение и применение каждого из вышеупомянутых входных

документов, при этом подробнее рассмотрим хозяйственные операции, которые

обслуживает каждый конкретный документ, определив состав и содержание

каждой конкретной операции.

3.1 Акт (накладная) приемки-передачи основных средств

Данный документ формируется по факту поступления, ввода в эксплуатацию

или выбытия объекта основных средств.

При поступлении объекта основных средств от поставщика, акт

составляется на каждый прибывший объект основных средств, при этом, в нем

указывается краткая характеристика приходуемого объекта основных средств. К

акту прилагается вся документация на основное средство, которая потом

передается в то подразделение, где данный объект должен будет

использоваться. Акт подписывается двумя сторонами: передающей (поставщиком

основного средства) и принимающей (его получателем). По факту подписания

акта, основное средство принимается на баланс предприятия, путем отражения

суммы его балансовой стоимости на соответствующих счетах в бухгалтерии.

|Наименование |Бухгалтерия |Комиссия по |Директор |Поставщик ОС|

|операции | |приемке ОС | | |

|1. Формирование | | | | |

|документа по факту | | | | |

|поступления объекта | | | | |

|ОС | | | | |

|2. Проставления | | | | |

|основных параметров | | | | |

|объекта ОС, | | | | |

|указанных в | | | | |

|сопроводительных | | | | |

|документах | | | | |

|3. Проставление | | | | |

|результатов | | | | |

|экспертизы и | | | | |

|заключения комиссии | | | | |

|4. Визирование | | | | |

|документа лицами | | | | |

|передающей и | | | | |

|принимающей сторон | | | | |

|5. Утверждение | | | | |

|результатов приемки | | | | |

|объекта ОС | | | | |

|директором | | | | |

|6. Передача копии | | | | |

|акта в бухгалтерию | | | | |

|7. Передача копии | | | | |

|акта поставщику | | | | |

Схема 1 Структура документооборота «Акта (накладной) приемки-передачи

основных средств» по факту поступления объекта основных средств

Акт (накладная) приемки-передачи составляется и в случае передачи

объекта основных средств из одного подразделения в другое, ликвидации

подразделения или в связи с назначением нового материально ответственного

лица (МОЛ). При этом, как и в случае поступления объекта основных средств,

он подписывается передающей и принимающей сторонами, однако проводки

формируются если:

- подразделения относятся к разным видам деятельности;

- на предприятии ведется учет по аналитическим счетам конкретных

подразделений или материально ответственных лиц.

|Наименование |Бухгалтерия |Комиссия по |Директор |

|операции | |приемке-передаче| |

| | |объекта ОС | |

|1. Проставление | | | |

|основных параметров | | | |

|передаваемого | | | |

|объекта ОС по | | | |

|документам | | | |

|2. Указание данных | | | |

|осмотра | | | |

|передаваемого ОС | | | |

|членами комиссии | | | |

|3. Визирование | | | |

|документа лицами | | | |

|передающей и | | | |

|принимающей сторон | | | |

|4. Утверждение | | | |

|документа директором| | | |

|5. Передача копии | | | |

|акта на хранение в | | | |

|бухгалтерию | | | |

Схема 2 Структура документооборота «Акта (накладной) приемки-передачи

основных средств» по факту передачи объекта основных средств из одного

подразделения в другое

Необходимость формирования данного документа возникает также в случае

передачи основного средства из монтажа в непосредственное использование в

одно из подразделений предприятия. Процесс передачи основного средства в

эксплуатацию в целом аналогичен перемещению основного средства из одного

подразделения в другое (передающей стороной в этом случае является

подразделение предприятия, ответственное за монтаж объекта), однако стоит

отметить, что балансовая стоимость основного средства при этом возрастает

на сумму, затраченную на монтаж объекта и подготовку его к эксплуатации.

Основные средства могут продаваться другим хозяйствующим субъектам, а

также передаваться другим им в аренду. Этот случай формирования документа

аналогичен случаю поступления объекта основных средств на предприятие, с

той лишь разницей, что передающей стороной выступает наше предприятие.

Форма данного документа является регламентированной и имеет

наименование «Типовая межотраслевая форма №ОС-1».

Представим структуру данного документа, а также структуру его массива

в виде таблиц:

Таблица 13 Структура документа «Акт (накладная) приемки-передачи основных

средств»

|Наименование реквизита |Идентификатор |Значность |Тип |

| | | |представления |

|1 |2 |3 |4 |

|Номер документа |Р21 |4 |С |

|Название организации |Р22 |25 |С |

|Дата составления |Р23 |6 |D |

|Код вида операции |Р24 |2 |C |

|Код лица, ответственного|Р25 |4 |C |

|за сохранность | | | |

|Сдатчик (структурное |P26 |25 |C |

|подразделение) | | | |

|Получатель (структурное |P27 |25 |C |

|подразделение) | | | |

|Вид деятельности |P28 |25 |C |

|Дебет |C29 | | |

|Счет, субсчет |P31 |5 |C |

|Код аналитического учета|P32 |2 |C |

|Кредит |C210 | | |

|Счет, субсчет |P33 |5 |C |

|Код аналитического учета|P34 |2 |C |

|Первоначальная |Q211 |12 |N |

|(балансовая) стоимость | | | |

|Срок полезного |Q212 |4 |N |

|использования | | | |

|Сумма начисленной |Q213 |12 |N |

|амортизации | | | |

|Сумма амортизации %, или|Q214 |4 |N |

|сметная ставка | | | |

|Код |C215 | | |

|Нормы амортизационных |P35 |5 |C |

|отчислений | | | |

|Счета объекта |P36 |2 |C |

|аналитического учета | | | |

|(для отнесения нормы | | | |

|амортизации ОС) | | | |

|Номер |C216 | | |

|Инвентарный |P37 |6 |C |

|Заводской |P38 |12 |C |

|Сумма износа |Q217 |12 |N |

|Подразделение (в котором|P218 |25 |C |

|находился объект на | | | |

|момент составления акта)| | | |

|Объект (оборудование) |C219 | | |

|Вид |P39 |25 |C |

|Код |P310 |4 |C |

|Год выпуска |P220 |4 |C |

|Дата ввода в |P221 |6 |D |

|эксплуатацию | | | |

|Номер паспорта |P222 |12 |C |

|Основание перемещения |P223 |25 |C |

|Краткая характеристика |P224 |50 |C |

|объекта | | | |

|Приспособления и |C225 | | |

|принадлежности | | | |

|Наименование |P311 |15 |C |

|Код |P312 |4 |C |

|Количество |Q313 |6 |N |

|Содержание драгоценных |C226 | | |

|материалов (металлов, | | | |

|камней и т.п.) | | | |

|Наименование драгоценных|P314 |15 |C |

|материалов | | | |

|Номенклатурный номер |P315 |2 |C |

|Единица измерения |C316 | | |

|Наименование |P41 |15 |C |

|Код |P42 |2 |C |

|Количество (масса) |Q317 |6 |N |

|Соответствие объекта |P227 |50 |C |

|техническим условиям | | | |

|Необходимость доработки |P228 |50 |C |

|Результаты испытания |P229 |50 |C |

|объекта | | | |

|Заключение комиссии |P230 |150 |C |

|Приложение. Перечень |P231 |150 |C |

|технической документации| | | |

Таблица 14 Массив документа «Акт (накладная) приемки-передачи основных

средств»

|Наименование реквизита |Идентификатор |Значность |Тип |

| | | |представления |

| |в |в | | |

| |алгорит|програм| | |

| |ме |ме | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|Номер документа | |NumDoc |4 |С |

|Код организации | |OrgID |4 |С |

|Дата составления | |DDateFo|6 |D |

| | |rm | | |

|Код вида операции | |OperID |2 |C |

|Код лица, ответственного| |MOLID |4 |C |

|за сохранность | | | | |

|Сдатчик (код | |PstrPod|2 |C |

|структурного | |rID | | |

|подразделения) | | | | |

|Получатель (код | |KStrPod|2 |C |

|структурного | |rID | | |

|подразделения) | | | | |

|Код вида деятельности | |WorkDes|2 |C |

| | |c | | |

|Дебетуемый счет, субсчет|Ds |DebStch|5 |C |

|Код аналитического учета|Da |DebAnt |2 |C |

|по дебету | | | | |

|Кредитуемый счет, |Ks |KrdStch|5 |C |

|субсчет | | | | |

|Код аналитического учета|Ka |KrdAnt |2 |C |

|по кредиту | | | | |

|Первоначальная |Bi |BOS |12 |N |

|(балансовая) стоимость | | | | |

|Сумма начисленной |Ai |AOS |12 |N |

|амортизации | | | | |

|Сумма амортизации %, или|аi |ARate |4 |N |

|сметная ставка | | | | |

|Код нормы | |ARateID|6 |C |

|амортизационных | | | | |

|отчислений | | | | |

|Код счета объекта | |ARateSt|2 |C |

|аналитического учета | |chID | | |

|(для отнесения нормы | | | | |

|амортизации ОС) | | | | |

|Инвентарный номер |i |InvNum |6 |C |

|Сумма износа |Ii |IOS |12 |N |

|Код подразделения (в | |PodrDis|2 |C |

|котором находился объект| |l | | |

|на момент составления | | | | |

|акта) | | | | |

|Код вида объекта | |ObjVid |2 |C |

|(оборудования) | | | | |

|Код объекта | |ObjID |4 |C |

|(оборудования) | | | | |

|Код основания | |VReason|2 |C |

|перемещения объекта | | | | |

|Код приспособлений | |PrID |4 |C |

|Количество | |PrKol |6 |N |

|приспособлений и | | | | |

|принадлежностей | | | | |

|Код драгоценных | |DragMat|2 |C |

|материалов | |ID | | |

|Количество (масса) | |DrMetKo|6 |N |

|драгоценных материалов | |l | | |

3.2 Акт на списание основных средств

Данный документ формируется по факту ликвидации объекта основных

средств в силу их физической изношенности. Данным документом также

оформляется факт безвозмездной передачи объекта основных средств другому

юридическому лицу.

Для подтверждения непригодности к дальнейшему использованию объекта

основных средств на предприятии формируется комиссия, которая и должна

подтвердить необходимость ликвидации основного средства. На основании акта

утвержденного руководителем предприятия, в инвентарной карточке и

инвентарном списке работниками бухгалтерии проставляется дата выбытия

основного средства и номер акта. Инвентарная карточка при этом изымается из

картотеки и прилагается к акту. Акт также является основанием на сдачу на

склад оставшихся после ликвидации запасных частей, материалов и т.д. В нем

также отражаются затраты, связанные с организацией работ по ликвидации

объекта основных средств.

|Наименование |Бухгалтер|Комиссия |Строительн|Главный |Директор |

|операции |ия |по |о-монтажно|бухгалтер| |

| | |ликвидаци|е | | |

| | |и объекта|подразделе| | |

| | |ОС |ние | | |

|1. Проставление | | | | | |

|паспортных данных, | | | | | |

|списываемого | | | | | |

|объекта основных | | | | | |

|средств | | | | | |

|2. Указание причины| | | | | |

|списания и | | | | | |

|технического | | | | | |

|состояния объекта | | | | | |

|ОС на момент | | | | | |

|списания | | | | | |

|3. Проставления | | | | | |

|результатов осмотра| | | | | |

|членами комиссии по| | | | | |

|ликвидации ОС | | | | | |

|4. Визирование | | | | | |

|документа членами | | | | | |

|комиссии | | | | | |

|5. Передача | | | | | |

|документа в | | | | | |

|подразделение, | | | | | |

|ответственное за | | | | | |

|демонтаж объекта | | | | | |

|6. Проставление | | | | | |

|данных о затратах | | | | | |

|связанных с | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5